Diritto Tributario corso progredito

ESERCITAZIONI SU CASI REALI

Quando lo stato concede un credito, come il credito d'imposta, successivamente procede a fare controlli, come quelli di legittimità, per capire se il soggetto possa accedere ai crediti elargiti, successivamente farà quelli di merito, verificando l'entità delle somme richieste come credito. Nell'ambito dei controlli è scaturito il processo verbale di costatazione PVC (file esercitazione 1). Questo PVC non parte con un questionario, ma con la classica attività di verifica che viene eseguita in azienda.

La verifica è stata fatta dalla guardia di finanza e non dai funzionari dell'agenzia entrate, tuttavia non cambia nulla, la sostanza del documento resta identica.

I funzionari presso l'azienda hanno fatto i processi verbali di verifica giornaliera e dato che il PVC riporta la data del 28 novembre 2019, i verbali giornalieri avranno tutti una data.

Lorenzo Paolini - UNIVPM - 2021

anteriore a questa, esempio ottobre-novembre 2019.

A pagina due ci sono i dati del soggetto verificato ed è presente anche l'ordine di andare presso l'azienda a fare i controlli, impartito dal direttore dell'ufficio di agenzia o dal comandante della guardia di finanza.

L'incarico riguarda un periodo di imposta perché l'obbligazione tributaria si forma con la dichiarazione e ogni obbligazione coincide con un anno (può coincidere o meno con l'anno solare, ma sono sempre 12 mesi).

Quando un funzionario verifica un'azienda dovrà capire la sua posizione fiscale. È presente anche un indice (pagina 5) che fa da spia per capire l'anima del PVC e per capire cos'è il documento. Il PVC è una fotografia che viene fatta all'azienda, per verificare la sua esatta posizione tributaria di quel momento e la sua correttezza (o meno).

I verificatori dovranno attenersi al percorso logico-giuridico indicato.

Esame porta la data del 28 novembre 2019, quindi i 60 giorni andrebbero a scadere nell'anno nuovo, ma siccome l'anno oggetto di verifica è il 2016, i termini per fare l'accertamento sono abbondantemente presenti, visto che la dichiarazione si presenta nel 2017 e i cinque anni scadono nel 2022. Tra il PVC e l'emissione dell'avviso di accertamento non sempre passano 60 giorni, anzi quasi mai, visto che è il termine minimo dentro il quale non può essere emesso, ma il termine finale resta sempre quello previsto dall'articolo 43 del DPR 600. Avendo notificato il PVC, si potrà non doverlo allegato al futuro avviso di accertamento. Il PVC è un mezzo che va ad indicare le ragioni che hanno condotto a fare la contestazione, ma la contestazione di fatto giuridicamente viene ad essere fatta con l'avviso di accertamento, tanto che il PVC non è un atto autonomamente impugnabile, prendendo l'articolo 19 del decreto.

546 non ci sarà mai la possibilità di impugnare un PVC, dato che questo documento non rappresenta un elemento costitutivo di una obbligazione tributaria, ma è soltanto una "fotografia" certificata. Non è impugnabile, ma essendo un atto pubblico fatto da pubblici ufficiali farà fede fino a querela di falso rispetto a ciò che è contenuto al suo interno. La querela di falso è uno dei due casi in cui è possibile sospendere il processo tributario.

Il momento di relazione del PVC è un momento molto delicato per la vita dell'azienda, dato che i fatti riepilogati faranno fede fino a querela di falso e prova contraria. Questo documento rappresenta una pietra miliare per le ragioni giuridiche esposte nell'accertamento. Da parte delle aziende si sottovaluta il fenomeno dato che non è un atto impositivo e anche gli stessi funzionari dicono.

La cosa si conclude lì, visto che non c'è la fase afflittiva esanzionatoria. È una autorità che può essere ascoltata o può non essere ascoltata senza conseguenze.

A pagina cinque si dice che il contribuente mette a disposizione dei verificatori la documentazione richiesta e descritta nei processi verbali giornalieri. Questa frase è importante perché evita l'accertamento induttivo ai fini IVA e imposte indirette, visto che dovrà per forza essere di tipo analitico.

Al punto 4.1 non vengono riconosciuti €15.760, una differenza fiscalmente non riconosciuta, che viene spiegata con la motivazione che era manutenzione straordinaria, perciò non si può dedurre il costo tutto nell'anno. L'ufficio ha analizzato il conto contabile delle manutenzioni (83/00/01), ha visto che secondo l'OIC 16 occorre inserire soltanto la quota deducibile per frazione di anno (quota fiscalmente ammortizzabile).

L'onere della prova sarà a carico dell'agenzia, che dovrà dimostrare che era presente sul mercato, cioè le ragioni del perché la cosa non è valida, non si può solo dire che non è valida perché è il contribuente a non aver dimostrato, visto che non doveva dimostrare nulla. Il risultato è che non si riconosce il credito di imposta e si vanno a determinare i maggiori imponibili. A pagina 33 c'è la sezione conclusiva, che inizia con le dichiarazioni del contribuente, che diventa parte attiva sulla sezione conclusiva, anche perché poter esprimere la sua idea è un suo diritto, visto l'articolo 12 della 212/2000 (statuto contribuente). Nella dichiarazione si dice che la parte si riserva di fare le osservazioni nei 60 giorni, ma alcune ne fa subito, visto che l'agenzia ha fatto errori molto grossolani, quindi allega immediatamente delle osservazioni. I verificatori fanno una

dichiarazione dicendo che non trattengono la documentazione, che viene consegnata alla parte, e che resta impregiudicata la possibilità di fare ulteriori accessi e verifiche.

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