diritto tributario

Diritto Tributario

• Nascita
• Imposizione
• Oggetto
• Riscossione
  • Rapp. giuridico obbligatorio

Entrate (Spese Pubbliche)

1. Di diritto privato
   • Da disponibilità di beni
   • Da attività privatistica
2. Di diritto pubblico
   1. A titolo originario (sfruttamento del patrimonio fondiario)
   2. A titolo derivato (rapporti contrattuali)

• Utilizzazione beni pubblici
• Svolge attività economiche
• A titolo sanzionatorio
• Subentro là dove non ci sono eredi
• Tributi

1. Commutative (scambio di utilità economica)
2. Contributive (assenza del precedente rapporto)

Sovranità Stato

• Reprimere comportamenti antigiuridici (sanzioni)
• Entrate x interessi pubblici (prestazioni tributarie)

DIRITTO TRIBUTARIO

• NASCITA
• IMPOSIZIONE
• RISCOSSIONE
• RAPP. GIURIDICO OBBLIGATORIO

ENTRATE

• (SPESE PUBBLICHE)
• DI DIRITTO PRIVATO
  • DA DISPONIBILITÀ DI BENI
  • DA ATTIVITÀ PRIVATISTICA

• UTILIZZAZIONE BENI PUBBLICI
• SVOLGE ATTIVITÀ ECONOMICHE
• A TITOLO SANZIONATORIO
• SUBENTRO LÀ DOVE NON CI SONO EREDI
• TRIBUTI

• DI DIRITTO PUBBLICO
  • A TITOLO ORIGINARIO (SFRUTTAMENTO DEL PATRIMONIO FONDIARIO)
  • A TITOLO DERIVATO (RAPPORTI CONTRATTUALI)
• COMMUTATIVE (scambio di utilità economica)
• CONTRIBUTIVE (assenza del precedente rapporto)

• SOVRANITÀ STATO
  • REPRIMERE COMPORTAMENTI ANTIGIURIDICI (SANZIONI)
  • ENTRATE X INTERESSI PUBBLICI (PRESTAZIONI TRIBUTARIE)

CAPACITÀ CONTRIBUTIVA

ENTRATA → TRIBUTO

• PRESTAZIONE IMPOSTA
• FINANZIARE LE SPESE (FUNZIONE FISCALE)
• SUPREMAZIA STATO

OBBLIGAZIONE DI PAGAMENTO A TITOLO DEFINITIVO

• NATURA ECONOMICA
• FATTI SPECIE

NO DEFINIZIONE LEGISLATIVA

INTERPRETAZIONE

• GIUDICI SPECIALI TRIBUTARI
• MAGISTRATURA ORDINARIA

4 ISTITUTI

• IMPOSTA
• MONOPOLIO FISCALE
• TASSA
• CONTRIBUTO

• SERVIZI DIVISIBILI (ISTRUZIONE, TRASPORTI, ECC.) → TASSA
• SERVIZI INDIVISIBILI (DIFESA NAZIONALE, VIABILITÀ, ECC.) → IMPOSTE

PRINCIPIO DI UNICITÀ DI CASSA IN CONTABILITÀ DELLO STATO

COATTIVO → ATTO AUTORITATIVO

SPESE GENERALI

• IMPOSTE

NO CORRISPETTIVITÀ (CONTRIBUTIVE)

PRESTAZIONE IMPOSTA

BASE: ATTITUDINE ALLA CONTRIBUZIONE

• DIRETTE ➔ COLPISCONO UNA RICCHEZZA
• INDIRETTE ➔ TRASFERIMENTI DI RICCHEZZA
• PERSONALE ➔ SITUAZIONE PERSONALE (IRPEF)
• REALE ➔ SI RIFERISCE SOLO ALL’OGGETTO
• PROPORZIONALI ➔ ALIQUOTA INVARIATA
• PROGRESSIVE ➔ ALIQUOTE CRESCENTI ➔ LINEARE (CONTINUE)
• A SCAGLIONI

• TASSE

PRESTAZIONI PECUNIARIE

• ATTIVITÀ DELL'ENTE PUBBLICO VS CONTRIBUENTE
• COERCIBILI (POSSONO COSTRINGERLI)

• PROVVEDIMENTI AMMINISTRATIVI/GIURISDIZIONALI

• NO SINALLAGMATICITÀ

• FONTE: LA LEGGE

• COMMUTATIVA (PRINCIPIO DI CORRISPETTIVITÀ)

(TASSE UNIVERSITARIE) ➔ EROGAZIONE DI PUBBLICI SERVIZI

• RILEVANTE UTILITÀ SOCIALE
• CASI DI ESCLUSIVITÀ

CONTRATTI AD EVIDENZA PUBBLICA

PRIVATI VS GODIMENTO BENI STATALI

CONTRIBUTI

CONTRIBUTI -> COLLETTIVITÀ IN GENERALE

CONTRIBUTI TRIBUTARI

• INTEGRATIVO DI VIABILITÀ STRADALE
• MIGLIORIA SPECIFICA (contribuente ad un’opera di pubblica utilità)
• MIGLIORIA GENERICA (espansione di abitato a spese del comune)
• PER IL SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE (SOPPRESSO!)
• PER URBANIZZAZIONE E COSTRUZIONE (LEGGE BUCCALOSSI)

- vantaggio particolare da lui ricevuto (di miglioria)

- una spesa a lui provocata a carico dell’ente

(di viabilità stradale)

SI CORRISPETTIVITÀ

NO SOLIDARIETÀ

NO CAPACITÀ CONTRIBUTIVA

NON TRIBUTARI

• NE TASSE, NE IMPOSTE
• PARAFISCALITÀ = finalità proprie di alcune categorie di soggetti [PREVIDENZIALI, ASSISTENZIALI]