Diritto tributario

Le operazioni intracomunitarie:

(VEDERE DISPENSA SU ARIEL)

• operazioni che si svolgono tra due soggetti che risiedono in due diversi paesi dell'UE: tutti i paesi membri devono aver istituito l'imposta di valore aggiunto;
• si applica solo alle cessioni di beni che intercorrono tra due soggetti residenti in due paesi diversi dell'Unione Europea;
• si distingue tra:
  • operazioni tra operatori economici (business to business): cessioni che intercorrono tra due soggetti che sono entrambi nel loro paese due soggetti passivi in senso giuridico. Il legislatore comunitario applica il principio dell'imposizione nel paese di destinazione (ex. imprenditore italiano che cede beni a imprenditore francese emette una fattura senza addebito dell'imposta, imposta che verrà applicata in Francia poiché è là che il bene verrà venduto).

Tutti i soggetti che hanno la partita IVA nel paese di residenza si devono iscrivere

degli acquisti (IVA a credito) → annotando la sua fattura in entrambi i registri l'acquirente realizza la neutralità

Caso direverse charge;

b) operazioni tra operatore economico e consumatore finale (business to consumer): cessioni che intercorrano tra un soggetto (cedente) che è passivo e l'acquirente che invece non riveste la qualità di soggetto passivo dell'IVA nell'ordinamento di residenza. Per non addossare ai consumatori finali degli adempimenti onerosi il legislatore ha deciso che in queste operazioni non vale il principio dell'imposizione nel paese di destinazione. Se l'acquirente è un privato, l'imprenditore italiano emette fattura con addebito di imposta e sarà l'imposta secondo l'aliquota vigente in Italia. Il consumatore finale straniero è quindi equiparato al consumatore finale italiano.

Reverse charge o in versione contabile:

• può manifestarsi attraverso una

Integrazione da parte del cessionario della fattura emessa dal cedente senza applicazione dell'IVA oppure in modo più radicale: la fattura viene emessa da chi riceve l'operazione e non da chi la compie e viene emessa con auto-applicazione dell'IVA. In questo caso il soggetto che riceve la prestazione o la cessione dei beni e si autofattura annoterà questa fattura sia nel registro delle vendite sia in quello degli acquisti.

Split payment:

• Articolo 17ter: ""
• Un soggetto imprenditore pone in essere operazioni nei confronti di una amministrazione pubblica (enti pubblici NON economici) che non è tenuta a versare al soggetto da cui riceve l'operazione l'imposta che gli viene addebitata in fattura, questa IVA la versa direttamente all'Erario.

Lezione 59

Procedimento di imposizione, dinamica dell'imposta→Norme di carattere procedimentale norme che hanno il compito di portare ad attuazione i precetti contenuti.

Premessa: i legislatori di tutte le epoche hanno avuto a disposizione 3 possibilità, 3 modelli distinti:

• Tributi senza imposizione: questo modello si addice a tributi molto semplici, in cui non è complesso determinare la base imponibile. Es: tasse automobilistiche. Quindi a verificarsi al presupposto del tributo, lo stesso soggetto passivo provvede a pagare le imposte. Non c'è un'attività diretta alla determinazione dell'imponibile e alla liquidazione del tributo. Il contribuente, alla richiesta del presupposto, paga e assolve il suo debito tributario. Certo, l'amministrazione finanziaria potrà svolgere dei controlli, e tuttavia non sono dei controlli finalizzati a determinare né l'imponibile né l'imposta, ma sono semplici controlli al fine di verificare se il contribuente abbia pagato o no.
• Tributi con imposizione: diviso a sua

presiede a questa materia della dinamica dell'imposta. L'amministrazione non agisce mai, valutando cosa sia meglio fare nel caso di specie, contemperando eventuali interessi del singolo contribuente, non valuta mai l'opportunità di agire, ma agisce sempre applicando la legge.

Gli adempimenti dei contribuenti devono avvenire entro specifici limiti temporali, se non vengono rispettati determinano delle conseguenze significative. Anche le attività del fisco devono avvenire entro precisi termini decadenziali.

(Schema fatto dal prof sull'accertamento) La fascia alta, quella tra la linea superiore tratteggiata e il margine superiore del foglio è contrassegnata dalla lettera P processo tributario. Ci sono delle frecce che si dipartono nella parte alta dei vari blocchetti e vanno verso la fascia del processo. In quei blocchetti sono sintetizzate attività che si traducono nell'emissione di atti che hanno natura provvedimentale e che sono

Cioè destinati ad imporsi nei costi del destinatario, il quale ha come unica possibilità quella di impugnarli davanti al giudice per chiedere l'annullamento, e quindi le frecce che si dipartono nella parte alta dei blocchetti e vanno verso la fascia del processo istituiscono un coordinamento fra l'accertamento e il processo tributario.

Troviamo a sinistra due blocchetti con le lettere D e D2, poi una linea verticale, poi troviamo due blocchetti con l'indicazione di due norme del decreto 29 settembre 1973 n. 600, poi linea verticale tratteggiata e poi la parte successiva dello schema.

La linea verticale continua sta a indicare che i primi blocchetti corrispondono attività che costituiscono obblighi per i contribuenti. Per adempiere a questi obblighi i contribuenti devono presentare le dichiarazioni. A sinistra della linea verticale continua ci sono attività obbligatorie da parte dei contribuenti, a destra ci sono attività che sono espressione