Bilancio e analisi finanziaria

La rilevazione iniziale e chiusura dell'esercizio

La rilevazione iniziale avviene al valore nominale. Alla chiusura dell'esercizio, il valore dei crediti è pari al valore attuale dei flussi finanziari futuri scontati al tasso di interesse effettivo.

Esercizio 1 e 20X1: calcolo delle imposte

Si calcolino le imposte correnti, differite e anticipate, oltre alle relative scritture contabili (aliquota 30%).

I compensi dell'amministratore 20X0

Conto economico

• Ricavi delle vendite: 50.000,00
• Costi per acquisto M.P.: 20.000,00
• Compenso amministratore (non pagato): 10.000,00
• Utile ante imposte: 20.000,00

20X1 Conto economico

• Ricavi delle vendite: 40.000,00
• Costi per acquisto M.P.: 20.000,00
• Costi indeducibili: 5.000,00
• Utile ante imposte: 15.000,00

Esercizio 20X0: calcolo delle imposte

Dichiarazione dei redditi

• Utile (perdita) da conto economico: 20.000,00
• Variazioni in aumento: Compenso amministratore non pagati 10.000,00
• Variazioni in diminuzione
• Reddito imponibile: 30.000,00
• Imposta: 9.000,00

Riconciliazione imposte teoriche e imposte di competenza

Calcolo imposte di competenza

• Imposte teoriche: 6.000,00
• Imposte correnti: 9.000,00
• Variazioni temporanee
• Imposte anticipate: Comp. Amm. Non pag 3.000,00
• Imposte di competenza: 6.000,00

La differenza tra imposte teoriche e imposte correnti è interamente attribuibile ad una differenza temporanea deducibile. Si stanziano pertanto le relative imposte anticipate.

Scritture contabili

• Imposte correnti: Debiti tributari 9.000,00
• Imposte anticipate: Attività per imposte anticipate 3.000,00

20X0 Conto economico

• Ricavi delle vendite: 50.000,00
• Costi per acquisto M.P.: 20.000,00
• Compenso amministratore (non pagato): 10.000,00
• Utile ante imposte: 20.000,00
• Imposte correnti: 9.000,00
• Imposte anticipate: 3.000,00
• Utile (perdita) d'esercizio: 14.000,00

Esercizio 20X1: calcolo delle imposte

Dichiarazione dei redditi

• Utile (perdita) da conto economico: 15.000,00
• Variazioni in aumento: Costi indeducibili 5.000,00
• Variazioni in diminuzione: Compenso amministratore (pagato) 10.000,00
• Reddito imponibile: 10.000,00
• Imposta: 3.000,00

Riconciliazione imposte teoriche e imposte di competenza

Calcolo imposte di competenza

• Imposte teoriche: 4.500,00
• Imposte correnti: 3.000,00
• Variazioni temporanee
• Imposte anticipate: Comp. Amm. Non pag 3.000,00
• Imposte differite: -
• Variazioni definitive: 1.500,00
• Imposte di competenza: 6.000,00

La differenza tra le imposte teoriche e le imposte correnti è da attribuire ad una differenza temporanea deducibile sorta in esercizi precedenti (compenso amministratore pagato). È di natura definitiva e, pertanto, non genera fisca.