Bilancio e analisi finanziaria

La rilevazione iniziale avviene al valore nominale, alla chiusura dell'esercizio il valore dei crediti è pari al valore attuale dei flussi finanziari futuri scontati al tasso di interesse effettivo.

ESERCIZIO 1 e 20X1 si calcolino le imposte correnti, differite e anticipate oltre alle relative scritture contabili (aliquota 30%).

I compensi amministratore

20X0

Conto economico

Ricavi delle vendite 50.000,00

Costi per acquisto M.P. 20.000,00

Compenso amministratore (non pagato) 10.000,00

Utile ante imposte 20.000,00

20X1

Conto economico

Ricavi delle vendite 40.000,00

Costi per acquisto M.P. 20.000,00

Costi indeducibili 5.000,00

Utile ante imposte 15.000,00

Esercizio 20X0

Calcolo delle imposte :

Dichiarazione dei redditi

Utile (perdita) da conto economico 20.000,00

Variazioni in aumento

Compenso amministratore non pagati 10.000,00

Variazioni in diminuzione

Reddito imponibile 30.000,00

Imposta 9.000,00

Riconciliazione imposte teoriche e imposte di competenza:

Calcolo imposte di competenza

Imposte teoriche

6.000,00 Imposte correnti

9.000,00 Variazioni temporanee

Imposte anticipate:

Comp. Amm. Non pag 3.000,00

Imposte di competenza 6.000,00

La differenza tra imposte teoriche e imposte correnti è interamente attribuibile ad una differenza temporanea deducibile, si stanziano pertanto le relative imposte anticipate.

Scritture contabili:

Imposte correnti Debiti tributari 9.000,00

Imposte anticipate Attività per imposte anticipate 3.000,00

20X0

Conto economico

Ricavi delle vendite 50.000,00

Costi per acquisto M.P. 20.000,00

Compenso amministratore (non pagato) 10.000,00

Utile ante imposte 20.000,00

Imposte correnti 9.000,00

Imposte anticipate 3.000,00

Utile (perdita) d'esercizio 14.000,00

Esercizio 20X1:

Calcolo delle imposte:

Dichiarazione dei redditi

Utile (perdita) da conto economico 15.000,00

Variazioni in aumento

Costi indeducibili 5.000,00

Variazioni in diminuzione

Compenso amministratore (pagato) 10.000,00

Reddito imponibile 10.000,00

Imposta 3.000,00

Riconciliazione imposte

teoriche e imposte di competenza:

Calcolo imposte di competenza

Imposte teoriche 4.500,00

Imposte correnti 3.000,00

Variazioni temporanee

Imposte anticipate:

Comp. Amm. Non pag 3.000,00

Imposte differite:

-Variazioni definitive 1.500,00

Imposte di competenza 6.000,00

La differenza tra le imposte teoriche e le imposte correnti è da attribuire ad una differenza temporanea deducibile sorta in esercizi precedenti (compenso amministratore pagato) è di natura definitiva e, pertanto, non genera fiscalità differita.

Scritture contabili:

Imposte correnti Debiti tributari

3.000,00 3.000,00

Imposte anticipate Attività per imposte anticipate

3.000,00 3.000,00

20X1

Conto economico

Ricavi delle vendite 40.000,00

Costi per acquisto M.P. 20.000,00

Costi indeducibili 5.000,00

Utile ante imposte 15.000,00

Imposte correnti 3.000,00

Imposte anticipate 3.000,00

Utile (perdita) d'esercizio 9.000,00

ESERCIZIO 2 calcolino le imposte correnti, differite e anticipate oltre alle relative scritture

è legata ad una differenza temporanea imponibile. Nonsussistendo variazioni definitive non ci sono differenze tra imposte di competenza e imposte teoriche.

Scritture contabili:

Imposte correnti Debiti tributari7.500,00 7.500,00

Imposte differite Fondo imposte differite6.000,00 6.000,00

20X0

Conto economico

Ricavi delle vendite 50.000,00

Plusvalenza 25.000,00

Costi per acquisto M.P. 20.000,00

Oneri diversi di gestione 10.000,00

Utile ante imposte 45.000,00

Imposte correnti 7.500,00

Imposte differite 6.000,00

Utile (perdita) d'esercizio 31.500,00

Esercizio 20X1

Calcolo delle imposte :

Dichiarazione dei redditi

Utile (perdita) da conto economico 35.000,00

Variazioni in aumento

Plusvalenza rateizzata 5.000,00

Variazioni in diminuzione

Reddito imponibile 40.000,00

Imposta 12.000,00

Riconciliazione imposte teoriche e imposte di competenza:

Calcolo imposte di competenza

Imposte teoriche 10.500,00

Imposte correnti 12.000,00

Variazioni temporanee

Imposte anticipate:

Imposte differite:

Plusvalenza rateizzata

1.500,00Variazioni definitive -Imposte di competenza 10.500,00La differenza tra imposte teoriche e imposte correnti è interamente legata al riversarsi di una differenzatemporanea imponibile sorta negli esercizi precedenti.

Scritture contabili: Imposte correnti Debiti tributari12.000,00 12.000,00Imposte differite Fondo imposte differite1.500,00 1.500,0020X1Conto economicoRicavi delle vendite 70.000,00Plusvalenza -Costi per acquisto M.P. 30.000,00Oneri diversi di gestione 5.000,00Utile ante imposte 35.000,00Imposte correnti 12.000,00Imposte differite 1.500,00Utile (perdita) d'esercizio 24.500,00

ESERCIZIO 3 calcolino le impostecorrenti, differite e anticipate oltre alle relative scritture contabili (aliquota 30%). Sussiste la ragionevolenseguire nei futuri esercizi redditi fiscali imponibili.

20X0Conto economicoRicavi delle vendite 50.000,00Costi per acquisto M.P. 50.000,00Costi indeducibili 5.000,00Costi per servizi 30.000,00Utile ante imposte 35.000,0020X1Conto

Ricavi delle vendite: 60.000,00

Costi per acquisto M.P.: 20.000,00

Costi indeducibili: 5.000,00

Utile ante imposte: 35.000,00

Esercizio 20X0

Calcolo delle imposte:

Dichiarazione dei redditi

Utile (perdita) da conto economico: 35.000,00

Variazioni in aumento

Costi indeducibili: 5.000,00

Variazioni in diminuzione

Reddito imponibile: 30.000,00

Perdita riportabile: 30.000,00

Riconciliazione tra imposte teoriche e imposte di competenza:

Calcolo imposte di competenza

Imposte teoriche: 10.500,00

Imposte correnti

Variazioni temporanee

Imposte anticipate:

Perdite riportabili: 9.000,00

Imposte differite

Variazioni definitive: 1.500,00

Imposte di competenza: 9.000,00

La differenza è attribuibile:

Ad una variazione temporanea, legata al conseguimento di una perdita fiscale riportabile;

Ad una variazione definitiva, che non genera fiscalità differita.