Ragioneria I

Ciclo passivo

1. Acquisto merci con IVA detraibile

Beni dalla quale si può detrarre l'IVA poiché utilizzati a scopi d'impresa.

Fattura:
Merci 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 1.220
4 Acquisto merci 1.000
2 IVA a credito 220

2. Acquisto di beni non imponibili

Non c'è l'IVA.

Fattura:
Merci 1.000
Totale 1.000

4 2 Acquisto merci a Debiti v/ fornitori 1.000

3. Acquisto merci con IVA non detraibile

Impresa = consumatore finale - L'IVA non può essere detratta.

Fattura:
Merci 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

4 2 Acquisto merci a Debiti v/ fornitori 1.220

4. Acquisto merci fuori campo IVA

Non c'è IVA - Non c'è fattura.

4 2 Acquisto merci a Debiti v/ fornitori 1.000

5. Acconti a fornitori per acquisti di beni

Il versamento dell'acconto precede il momento dell'acquisto effettivo - 4 momenti contabili.

A. Ricevimento fattura di anticipo

Fattura:
Anticipo 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 1.220
1 Fornitori c/ anticipi 1.000
2 IVA a credito 220

B. Versamento anticipo

2 1 Debiti v/ fornitori a Banca c/c 1.000

C. Ricevimento fattura d'acquisto

Fattura:
Acquisto merci 10.000
Anticipo (1.000)
Base imponibile 9.000
IVA (22%) 1.980
Totale 10.980

Diversi a Diversi 11.980
4 Acquisto merci 10.000
2 IVA a credito 1.980
2 Debiti v/ fornitori 10.980
1 Fornitori c/ anticipi 1.000

D. Pagamento fattura di acquisto

2 1 Debiti v/ fornitori a Banca c/c 10.980

6. Servizi soggetti ad IVA detraibile

Procedimento identico ai beni o alle merci.

Fattura:
Spese telefoniche 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 1.220
4 Spese telefoniche 1.000
2 IVA a credito 220

7. Servizi non imponibili o esenti

Non c'è l'IVA.

Fattura:
Trasporto merci 1.000
Totale 1.000

4 2 Trasporto merci a Debiti v/ fornitori 1.000

8. Servizi prestati da professionisti

Si parla di parcella e non di fattura - 3 momenti contabili.

A. Ricevimento parcella

Parcella:
Consulenza 5.000
Contributo previdenziale 200
Base imponibile 5.200
IVA (22%) 1.144
Totale 6.344

2 Diversi a Debiti v/ professionisti 6.344
4 Consulenza 5.200
2 IVA a credito 1.144

B. Pagamento parcella e ricevimento ritenuta

Ritenuta d'acconto:
Ritenuta acconto (20%) 1.040 // 20% di 5.200
Netto a pagare 5.304 // 6.344 - 1.040

2 Debiti v/ professionisti a Diversi 6.344
1 Banca c/c 5.304
2 Erario c/ ritenute su reddito da lavoro autonomo 1.040

C. Versamento ritenuta

2 1 Erario c/ ritenute su reddito da lavoro autonomo a Banca c/c 1.040

9. Acquisti extra-comunitari (Impresa Estera)

Problematiche relative alla moneta di scambio, può essere diversa dalla moneta di conto (è necessario quindi convertire) - La fattura viene emessa in base all'impresa che ha più potere contrattuale - 3 momenti contabili.

A. Ricevimento fattura

Fattura:
Acquisto merci $ 10.000
Totale $ 10.000

Tasso di cambio €/ $ = 1,2 (1€ = 1,2$)
1€ : 1,2$ = x : 10.000
x = 10.000 * 1 / 1,2 = 8.333,33€

4 2 Acquisto merci a Debiti v/ fornitori USA 8.333,33

B. Pagamento fattura

• a) Tasso di cambio invariato €/ $ = 1,2

2 1 Debiti v/ fornitori USA a Banca c/c 8.333,33

• b) Tasso di cambio aumentato €/ $ = 1,3

Tasso di cambio €/ $ = 1,3
1€ : 1,3$ = x : 10.000
x = 10.000 * 1 / 1,3 = 7.692,30€

2 Debiti v/ fornitori USA a Diversi 8.333,33
1 Banca c/c 7.692,30
5 Utili su cambi 641,03

• c) Tasso di cambio diminuito €/ $ = 1,1

Tasso di cambio €/ $ = 1,1
1€ : 1,1$ = x : 10.000
x = 10.000 * 1 / 1,1 = 9.090,90€

1 Diversi a Banca c/c 9.090,90
2 Debiti v/ fornitori USA 8.333,33
4 Perdite su cambi 757,57

C. Sdoganamento merce

Riscossione IVA da parte della dogana - Introduzione dei beni nel territorio dello Stato - Spedizioniere - Documento rilasciato dalla dogana, bolletta doganale.

Fattura spedizioniere: RIMBORSI

Dazi doganali 200
IVA (22%) 1.965,33 // 8.933,33 * 22 / 100
Imponibile 8.333,33
Dazi doganali 200
Spese di trasporto 400
8.933,33
Spese di trasporto 400
Totale 2.565,33

2 Diversi a Debiti v/ spedizioniere 2.565,33
4 Spese di trasporto 400
4 Dazi doganali 200
2 IVA a credito 1.965,33

10. Acquisti intra-comunitari (Impresa EU)

Fattura + integrazione fattura: l'IVA viene rilevata per fini fiscali, non viene pagata!

Fattura:
Acquisto merci 10.000
Totale 10.000

Integrazione fattura:
IVA (22%) 2.200

Diversi a Diversi 12.200
4 Acquisto merci 10.000
2 IVA a credito 2.200
2 Debiti v/ fornitori 10.000
2 IVA a debito 2.200

11. Rettifiche agli acquisti (Acquisti imponibili)

Resi di materie a fornitori - Premi di quantità ottenuti da fornitori - 2 momenti contabili.

A. Ricevimento fattura di acquisto

Fattura:
Merci 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 1.220
4 Acquisto merci 1.000
2 IVA a credito 220

B. Reso merci

Nota di reso:
Reso merci 400
IVA (22%) 88
Totale 488

2 Debiti v/ fornitori a Diversi 488
4 Resi su acquisti 400
2 IVA a debito 88

12. Rettifiche agli acquisti (Acquisti non imponibili)

Resi di materie a fornitori - Premi di quantità ottenuti da fornitori - Non c'è IVA - 2 momenti contabili.

A. Ricevimento fattura di acquisto

Fattura:
Merci 1.000
Totale 1.000

4 2 Acquisto merci a Debiti v/ fornitori 1.000

B. Reso merci

Nota di reso:
Reso merci 400
Totale 400

2 4 Debiti v/ fornitori a Resi su acquisti 400

13. Pagamenti con sconti attivi (giustificato da apposito documento contabile)

2 momenti contabili.

A. Ricevimento fattura di acquisto

Fattura:
Merci 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 1.220
4 Acquisto merci 1.000
2 IVA a credito 220

B. Sconto attivo

Sconto attivo:
Sconto attivo 200
IVA (22%) 44
Totale 244

2 Debiti v/ fornitori a Diversi 1.220
1 Banca c/c 976
4 Sconto attivo 200
2 IVA a debito 44

14. Pagamenti con sconti attivi (non giustificato da documento contabile)

Non c'è IVA - 2 momenti contabili.

A. Ricevimento fattura di acquisto

Fattura:
Merci 1.000
IVA (22%) 220
Totale 1.220

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 1.220
4 Acquisto merci 1.000
2 IVA a credito 220

B. Sconto attivo

Sconto attivo:
Sconto attivo 200
Totale 200

2 Debiti v/ fornitori a Diversi 1.220
1 Banca c/c 1.020
4 Sconto attivo 200

15. Le partite da liquidare: fatture da ricevere

Merci già ricevute ma fattura in attesa di ricevimento per l'anno successivo - 2 momenti contabili.

A. Acquisto merci (anno N) - Fattura mancante

4 2 Acquisto merci a Fornitori c/ fatture da ricevere 10.000

B. Ricevimento fattura (anno N+1)

Fattura:
Merci 10.000
IVA (22%) 2.200
Totale 12.200

2 Diversi a Debiti v/ fornitori 12.200
2 Fornitori c/ fatture da ricevere 10.000
2 IVA a credito 2.200

16. I risconti attivi

Manifestazione finanziaria anticipata - Il costo viene suddiviso in 2 quote: quota pagata e quota stornata (risconto) - Ad esempio: polizze assicurative, affitti ecc... - 3 momenti contabili.

A. Manifestazione finanziaria (anno N)

Polizza assicurativa di 1 anno stipulata il 1/9/N - Manifestazione finanziaria anticipata: 3.000

4 2 Polizza assicurativa a Debiti v/ fornitori 3.000

B. Alla fine dell'esercizio (31/12/N)

3.000/12 = 250 - Da 1/9/N a 31/12/N = 4 mesi (1.000) - 8 mesi (2.000) da rinviare al futuro

1 4 Risconti attivi a Polizza assicurativa 2.000

C. Riapertura (anno N+1)

4 1 Polizza assicurativa a Risconti attivi 2.000

17. Le rimanenze di magazzino

Merci acquistate ma non utilizzate (materie prime, prodotti di lavorazione, semilavorati, lavori in corso, prodotti finiti).