Appunti di Revisione e certificazione contabile

CIRCOLARIZZAZIONE BANCHE

Il revisore acquisisce informazioni scritte da tutte le banche con le quali la società conferma da tutti i rapporti in essere alla chiusura intrattenuti, con particolare attenzione alle informazioni relative alle persone autorizzate a compiere operazioni e all'esistenza di eventuali garanzie e/o impegni dati e ricevuti. La richiesta è normalmente inviata anche a tutte le banche con le quali la società ha chiuso i rapporti nel corso dell'esercizio. Le lettere sono predisposte dalla società ma vengono spedite al revisore.

ASSIREVIL

L'Associazione Italiana Revisori Contabili è un'associazione privata senza scopo di lucro fondata nel 1980. Oggi riunisce alcune delle società di revisione iscritte all'Albo Consob che possono svolgere attività di revisione per emittenti quotate. Promuove e realizza l'analisi scientifica di supporto all'adozione dei.principi di revisione nonché lo studio dell'evoluzione della legislazione e della regolamentazione. In tale contesto, coopera con gli organismi professionali, con la Consob e con altri organismi ed enti nella determinazione e nell'aggiornamento dei principi di revisione e principi contabili e nella loro diffusione. Inoltre, Assirevi sostiene e realizza iniziative, studi e pubblicazioni che favoriscano la maggiore conoscenza e diffusione dell'attività di revisione contabile. Al fine di adempiere alle previsioni contenute nel principio di revisione 505 "Conferme esterne", è stato elaborato il modello di risposta standard (Modello ABI-REV) che dovrà essere utilizzato dalle banche italiane nell'attività di risposta alle richieste di informazioni ricevute dalle società clienti per conto delle società incaricate della revisione. Il modello ABI-REV, creato da Assirevi in

Modello di segnalazione di dati società soggette a revisione contabile

Il modello è utilizzato per la revisione dei bilanci, come risposta alle richieste delle principali informazioni incluse quelle relative ai contratti derivati e alle gestioni patrimoniali gestite direttamente dalla banca.

MODELLO ABI-REV

Conti in essere al 31/12 in EURO e/o in divisa

1. Garanzie prestate dalla banca per conto della società
2. Effetti e documenti della società presso la banca per lo sconto, l’accredito S.B.F. o l’incasso
1. Prestati per lo sconto e non ancora accreditati o accolti
2. Accreditati s.b.f. e non ancora scaduti
3. Prestati per l’accredito s.b.f. e non ancora accreditati o accolti
4. Accolti per l’incasso e non ancora accreditati
5. Presentati per l’incasso e non ancora accolti
6. Factoring
7. Anticipo su effetti

documenti s.b.f.h.

Garanzie ricevute

1. Garanzie prestate dalla società alla banca a favore proprio
2. Garanzie che la società si è fatta prestare da terzi
3. Garanzie prestate dalla società alla banca a favore di terzi

Titoli e valori della società depositati a custodia o in amministrazione

verifica con i saldi di bilancio

Cassette di sicurezza e plichi chiusi

Persone autorizzate a operare per conto delle società e limiti dei relativi poteri

deve esserci

Contratti derivati non quotati

Contratti derivati o quotati su mercati regolamentati

Operazioni fuori bilancio

Altre notizie

Altre operazioni di importo superiore a € ... non riflesse sugli e/c già

trasmesse alla società

Eventuali intese di carattere particolare in base alle quali la banca

per conto della società senza formale

ordine scritto

Conti estinti fra 01/01 ed 31/12

Operazioni a medio lungo termine

Altre operazioni. Sovvenzioni e altri finanziamenti non indicati nel prospetto "Conti inf. essere" Finanziamenti con fondi di terzi. Partite in sospeso debitorie e creditorie. Mutui a carico dello Stato. Per verificare l'autenticità dei documenti è necessario controllare: - la provenienza o la fonte; - la data; - la numerazione delle pagine. Per quanto riguarda i "Conti in essere" è necessario verificare il valore esposto in bilancio, in quanto nel caso in cui non ci fosse concordanza fra i due saldi si dovrà procedere alla riconciliazione. Nelle "Garanzie ricevute" è necessario avere ben chiaro a fronte di che cosa sono state prestate tali garanzie, e quindi procedere alla verifica dei dati di bilancio e in particolare della nota integrativa (ex conti d'ordine). Per le "Cassette di sicurezza e plichi chiusi" il revisore dovrà chiedere al responsabile andare a verificarne personalmente il contenuto.

contenuto.il contenuto e possibilmente-

Cosa sono i derivati?

I derivati sono strumenti finanziari la cui manifestazione economica e finanziaria siavrà nel corso di esercizi successivi. Quella sui derivati è un'informazione che non ci sia evidenza insolitamente viene fornita dalla banca, in quanto è probabile che bilancio.

Cos'è un fido e come impatta sul bilancio?

Il fido bancario (affidamento) rappresenta l'impegno assunto da una banca di mettere una somma di denaro a disposizione del cliente, o di assumere per suo conto un'obbligazione nei confronti di un terzo. Il principale vantaggio di un fido bancario risiede nella possibilità di avere una copertura per effettuare spese, anche nonostante un conto in passivo. Il richiedente è tenuto a rimborsare urgenti, l'importo erogato non appena disporrà di un rientro economico. Ovviamente, oltre rate e le l'importo erogato, l'istituto di credito definisce anche il

piano di rientro delle tempistiche riferite al saldo del debito.

Che cosa significa divisa?

Con il termine divisa si fa riferimento all'insieme dei mezzi di pagamento espressi in moneta estera.

Le operazioni in valuta vanno rilevate inizialmente sulla base del tasso di cambio corrente alla data nella quale avviene l'operazione. L'oscillazione dei tassi che si effettua e il momento verifica tra il momento in cui un'operazione in valuta estera è della sua regolazione finanziaria, genera utili o perdite su cambio realizzati.

Per quelle poste derivanti da operazioni in valuta che sono invece ancora in essere alla data di chiusura del bilancio non essendo state regolate, sorge un problema di cambi "non valutazione che farà eventualmente emergere utile o perdite su realizzati". Pertanto, i principi stabiliscono che le variazioni +/- degli utili o perdite su cambi non realizzati a fine anno vanno sempre registrate.

Cosa si intende con "competenze"?

maturate e non ancora addebitate/accreditate? Si intendono gli interessi (attivi o passivi) che sono già maturati ma che non sono stati ancora accreditati o addebitati sul conto corrente in quanto, generalmente, nella maggior parte dei casi gli interessi vengono conteggiati una volta all'anno (nella data del 31 dicembre) e non vengono accreditati/addebitati prima del 1° marzo.

Cos'è una fideiussione? La fideiussione bancaria è una sorta di polizza assicurativa che va a coprire gli interessi del creditore nel caso di mancato pagamento da parte del soggetto debitore. In particolare, è la banca che diventa fideiussore e che firma un impegno nel quale andrà a pagare essa stessa il debito, nel caso in cui il debitore non avesse più la possibilità di saldare il totale.

Cosa si intende per "effetti"? Gli effetti bancari vengono più comunemente chiamati "cambiali", le quali consistono in un metodo di pagamento sicuro per il

soggetto beneficiario, che ha la garanzia di vedersi restituire il denaro prestato. La cambiale è un titolo di credito contenente la promessa di pagare o far pagare, a favore del possessore, una determinata somma di denaro dovuta secondo una specifica scadenza. In altre parole, la cambiale permette al debitore di rinviare il pagamento ad una data prestabilita ed al creditore di entrare in possesso di un titolo di credito che gli conferisce la possibilità di agire nei confronti del debitore, nel caso si rilevi insolvente. -Cosa si intende con s.b.f.? La clausola "salvo buon fine" è una condizione di ricezione di un pagamento. In pratica, un titolo viene accettato temporaneamente e dal momento dell'accettazione possono immediatamente farsi decorrere le conseguenze pratiche del pagamento. Tuttavia, se il titolo viene accettato con questa condizione, l'eventuale successivo buon fine comporta giuridicamente che il pagamento nonsia stato mancato effettuato.

IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
Art. 2424 c.c. - Contenuto dello Stato patrimoniale
B - Immobilizzazioni:
I - Immobilizzazioni immateriali:
costi di impianto e ampliamento;
1) costi di sviluppo;
2) diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno;
3) concessioni, licenze, marchi e diritti simili;
4) avviamento;
5) immobilizzazioni in corso e acconti;
6) altre.
7)
Art. 2425 c.c. - Contenuto del Conto economico
A) Valore della produzione:
4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni;
5) altri ricavi e proventi;
B) Costi della produzione:
ammortamenti e svalutazioni:
10) ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali;
a)
c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni;
Art. 2426 c.c. - Criteri di valutazione
Le immobilizzazioni sono iscritte al costo di acquisto o di produzione. Nel costo di acquisto si computano anche i costi accessori. Il costo di produzione comprende tutti i costi imputabili al prodotto. Può comprendere

Anche altri costi per la quotaragionevolmente imputabile al prodotto, relativi al periodo di fabbricazione e fino al momento in cui il bene può essere utilizzato. Con gli stessi criteri possono essere fabbricazione.aggiunti gli oneri relativi al finanziamento della

Il costo delle immobilizzazioni, la cui utilizzazione è limitata nel tempo, deve essere in ogni esercizio in relazione con la loro residua sistematicamente ammortizzato possibilità di utilizzazione. Eventuali modifiche dei criteri di ammortamento e dei coefficienti applicati devono essere motivate nella nota integrativa.

L'immobilizzazione che, alla data della chiusura dell'esercizio, risulti durevolmente