Appunti di ragioneria generale ed applicata

INCASSO DI EFFETTI

Il possessore di un effetto può incaricare la banca di incassarlo senza richiedere l'anticipo. Tale incasso può avvenire alla clausola:

• SALVO BUON FINE: accredito sul conto corrente al momento della scadenza dell'effetto; in caso di insolvenza, la banca può addebitare l'effetto al cliente.
• AL DOPO INCASSO: accredito sul conto corrente solo dopo l'effettivo incasso, da parte della banca, dell'effetto (quindi qualche giorno dopo la scadenza); in caso di insolvenza, la banca non corre alcun rischio.

L'ASSEGNO

ASSEGNO BANCARIO (assimilabile alla tratta): titolo di credito a vista mediante il quale un soggetto (traente), che ha somme disponibili presso una banca, ordina alla banca stessa (trattario) di pagare una certa somma a favore proprio o di un altro soggetto (beneficiario).

ASSEGNO CIRCOLARE (assimilabile al pagherò): titolo di credito a vista, mediante il quale una banca promette di pagare una certa somma a favore proprio o di un altro soggetto (beneficiario).

determinata somma all'ordine di una persona indicata

MEZZI DI REGOLAMENTO DELLE CONTRATTAZIONI

• Contanti
• A mezzo conto corrente postale
• Bonifico bancario
• Assegno bancario
• Assegno circolare
• Contro assegno (pagamento alla consegna: contanti, a/b, a/c)
• Ricevuta bancaria

Strumento di pagamento agile, non è titolo esecutivo, come per la cambiale, colui che appare come debitore è obbligato al pagamento di una somma di denaro ad una determinata scadenza e nel luogo indicato nel titolo, a favore del beneficiario. Può essere trasferita mediante girata per l'incasso o per anticipo, non avviene trasferimento del credito; è un documento meramente probatorio del credito e il suo accredito avviene al "dopo incasso" o "salvobuonfine"

Cambiali (emissione di pagherò e/o tratta, o loro girate)

ESEMPLIFICAZIONI

EMISSIONE E INCASSO DI ASSEGNO BANCARIO

Il 23/03/19 emettiamo un assegno bancario di Euro 1.500 per pagare

1. DEBITI V/FORNITORI BANCA C/C
• DARE: 1.500
• AVERE: 1.500
2. CREDITI V/CLIENTI BANCA C/C
• DARE: 2.000
• AVERE: 2.000
3. RICHIESTA DI ASSEGNI CIRCOLARI
• Il 18/04/19 richiediamo alla banca l'emissione di un assegno circolare € 3.000 da addebitarci sul nostro conto corrente
• CASSA ASSEGNI BANCA C/C
• DARE: 3.000
• AVERE: 3.000
4. Il 30 maggio 2019 richiediamo l'emissione di un assegno circolare di € 5.000 versando direttamente alla banca il corrispettivo in contanti
5. CASSA ASSEGNI CASSA CONTANTI
• DARE: 5.000
• AVERE: 5.000
6. PAGAMENTO DI DEBITI CON ASSEGNI CIRCOLARI E INCASSO DI ASSEGNI CIRCOLARI
• Il 23/02/19 paghiamo un nostro fornitore con un assegno circolare già in cassa per € 4.500
• CASSA ASSEGNI DEBITI V/FORNITORI
• DARE: 4.500
• AVERE: 4.500
7. Il 15/06/19 riceviamo un assegno circolare di € 7.000 per il pagamento di un nostro credito
8. CASSA ASSEGNI
• DARE: 7.000

CREDITI V/CLIENTI

DARE AVERE

7.000 7.000

ACQUISTO DI VALORI BOLLATI

Il 23/01/19 si acquistano € 50 di francobolli, pagando in contanti

CASSA CONTANTI CASSA VALORI BOLLATI

DARE AVERE DARE AVERE

50 50

In tutti questi casi vado ad aprire conti originari numerari mettendo in atto delle permutazioni numerarie

SCONTO DI EFFETTI

Il 28/10/18 presentiamo allo sconto una cambiale attiva (scadente il 15/01/19) di Euro 10.000. Il 03/11/18 viene ammessa allo sconto alle seguenti condizioni: tasso 9% giorni banca 5, commissioni Euro 500. (calendario civile).

Giorni: 27+31+15+5=78 (dal 3/11 al 15/1 +5 giorni)

Sconto= (10.000*78*9)/36.500=192,33

Costo operazione: 192,33+500 =692,33

Presentazione della cambiale allo sconto

EFFETTI ALLO SCONTO CAMBIALI ATTIVI

DARE AVERE DARE AVERE

10.000 (10.000) 10.000

Accettazione allo sconto

EFFETTI ALLO SCONTO BANCA C/C COMMISSIONI

DARE AVERE DARE AVERE

DARE AVERE (10.000) 10.000 9.307,67 500

SC.TI PASSIVI DI PORTAFOGLIO

DARE AVERE

192,33

Assestamento

Al 31/12/17 dobbiamo

Rilevare un risconto attivo relativo agli sconti passivi di portafoglio dal 31/12/17 al 15/01/18.

Risconto attivo = (192,33/73)*15 = 39,52 * il conto "Sconti passivi di portafoglio" SC.TI PASSIVI DI PORTAFOGLIO RISCONTI ATTIVI presenta una eccedenza in dare pari a DARE AVERE DARE AVERE Euro 152,81 che corrisponde (192,33) esattamente allo sconto di 39,52 39,52 152,82* ( Saldo competenza dal 03/10/18 al 31/12/18 al 31/12)

Al momento della scadenza:

1. se l'effetto viene regolarmente pagato non occorrono altre registrazioni (la banca incassa l'intero importo di Euro 10.000)
2. se alla scadenza l'effetto non viene pagato l'importo viene addebitato sul conto corrente (solitamente qualche giorno dopo la scadenza anche se la valuta rimane la data di scadenza)

L'effetto di solito viene "protestato" dalla banca, che addebita anche le spese di protesto (pari a Euro 500):

DATA DARE AVERE

Effetti insoluti e protestati 10.500

25/01/18 Banca c/c

10.500 INCASSO DI EFFETTI SALVO BUON FINE

Il 28/10/17 presentiamo all'incasso SBF una cambiale attiva (scadente il 15/01/18) di Euro 10.000: commissioni Euro 500. SBF: vi è il diritto di rivalsa da parte della banca nei confronti del soggetto che presenta l'effetto. Viene accreditato al momento della scadenza (anche se alla scadenza la banca non è ancora in grado di verificare se l'effetto verrà effettivamente pagato o meno)

DATA DARE AVERE

28/10/17 Cambiali all'incasso sbf 10.000

Cambiali attive 10.000

DATA DARE AVERE

Commissioni bancarie 500

28/10/17 Banca c/c 500

DATA DARE AVERE

Banca c/c 10.000

15/01/18 Cambiali all'incasso sbf 10.000

Se il debitore della cambiale non paga (la banca può verificarlo solo qualche giorno dopo la scadenza) la banca addebita l'importo più le spese di protesto sul conto corrente bancario (La registrazione avviene qualche giorno dopo, anche se la valuta è la stessa della scadenza)

Il 28/10/17 presentiamo al dopo incasso una cambiale attiva (scadente il 15/01/18) di Euro 10.000: commissioni Euro 500. Con la clausola del dopo incasso gli effetti vengono accreditati solo dopo l’effettivo incasso da parte della banca, quindi parecchi giorni dopo la scadenza (anche se verranno accreditati con valuta uguale alla scadenza degli effetti)

Al momento in cui la banca può verificare l’effettivo pagamento da parte del debitore, la banca accredita la somma sul nostro conto corrente con valuta pari alla data di scadenza

debitore della cambiale non paga (la banca può verificarlo solo qualche giorno dopo la scadenza) la banca addebita l'importo più le spese di protesto sul conto corrente bancario (pari a 500 Euro). (La registrazione avviene qualche giorno dopo, anche se la valuta è la stessa della scadenza dell'effetto)

DATA DARE AVERE

Effetti insoluti e protestati 10.500

25/01/18 Banca c/c 500

Effetti al dopo incasso 10.000

VALORI MOBILIARI

CHE COSA SONO ?

I valori mobiliari sono titoli di credito che rappresentano quote di capitale di aziende o prestiti a medio-lungo termine concessi a aziende, Stato o altri enti pubblici; sono strumenti che consentono all'emittente di ottenere risorse finanziarie non reperibili altrove.

TITOLI A REDDITO VARIABILE = consentono di percepire una remunerazione dipendente dai risultati economici della società emittente (AZIONI)

TITOLI A REDDITO FISSO = attribuiscono il diritto di percepire a scadenze determinate una remunerazione fissa (OBBLIGAZIONI,

TITOLI DI STATO

1. TITOLI A REDDITO FISSO

STRUTTURA

1. CORPO DEL TITOLO
• identificazione del debitore
• impegno a restituire
1. valore nominale
2. data di scadenza
3. identificazione del cassiere
2. CEDOLA INTERESSE
• ogni cedola identifica un periodo di competenza degli interessi

PREZZO DI SCAMBIO = indicato in percentuale sul valore nominale. Se un'obbligazione ha valore nominale di 1.000 ed è scambiata a 98, significa che il prezzo effettivo di scambio è di: 1.000 x 98% = 980

INTERESSI = La misura percentuale è calcolata sempre con riferimento al Valor Nominale, qualunque sia stato il prezzo di scambio del titolo. È una misura a riferimento annuale. Maturano, in via posticipata, ogni semestre. Le date in cui si pagano gli interessi si dicono in gergo 'date di godimento'.

MODALITÀ DI SCAMBIO

• TEL QUEL: il titolo viene trasferito congiuntamente alla cedola in corso di maturazione

acquisisce l'obbligazione con attaccata la cedola in corso di maturazione. Il che significa che sarà l'acquirente che, alla data di godimento, incasserà gli interessi relativi all'intero semestre. Compreso il periodo in cui il titolo era sempre di proprietà del venditore.

EX CEDOLA il titolo viene trasferito privo della cedola in corso di maturazione: l'acquirente acquisisce l'obbligazione senza la cedola in corso di maturazione che rimane nella disponibilità del venditore. Il che significa che sarà il venditore che, alla data di godimento, incasserà gli interessi relativi all'intero semestre. Compreso il periodo in cui il titolo è stato di proprietà dell'acquirente.

CRITERI DI VALUTAZIONE E DI RILEVAZIONE CONTABILE

I titoli possono essere iscritti tra:

• IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE: l'organo amministrativo decide di detenerli durevolmente, di solito fino alla scadenza naturale

1. ATTIVO CIRCOLANTE: l'organo amministrativo decide di non detenerli durevolmente, per cui sono disponibili per il trading o acquistati per un impiego temporaneo di liquidità

• costi di transazione
• commissioni attive/passive
• scarto di emissione