Appunti di diritto tributario

APPUNTI DI

DIRITTO

TRIBUTARIO

APPUNTI DI

DIRITTO

TRIBUTARIO

LA TEORIA DELLA NORMA TRIBUTARIA

CLASSIFICAZIONE DEL DIRITTO TRIBUTARIO NELL’AMBITO DELLE SCIENZE GIURIDICHE

DIRITTO FINANZIARIO

• L’acquisizione delle risorse necessarie allo Stato per perseguire i suoi fini (attività finanziaria) vengono attinte in due modi
  • Attività iure gestionis di amministrazione dei beni patrimoniali dello Stato o altre attività privatistiche
  • Acquisizione iure imperii di ricchezza dai cittadini

La branca del diritto che disciplina l’attività finanziaria è il diritto finanziario, che comprende quindi rapporti assai eterogenei, alcuni di natura privatistica, altri di natura pubblicistica

SCIENZA DELLE FINANZE E DIRITTO FINANZIARIO

• Mentre il diritto finanziario accentra la sua attenzione sulle norme giuridiche, la scienza delle finanze analizza le leggi economiche causali e di interdipendenza che regolano l’attività finanziaria

DIRITTO TRIBUTARIO E CONTABILITÀ DI STATO

L’eterogeneità delle materie che compongono il diritto finanziario ha indotto la dottrina ad operare all’interno della materia una sottodistinzioni:

• Contabilità di stato: materie più strettamente privatistiche
• Diritto tributario: materie di rilevanza pubblicistica. Complesso delle norme che disciplinano l’attività dello stato e degli enti pubblici diretta a procurarsi, in forza del potere di supremazia a loro attribuito dalla legge, i mezzi finanziari occorrenti per il raggiungimento delle loro finalità

I RAPPORTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO CON LE ALTRE BRANCHE DEL DIRITTO

• Il diritto tributario recepisce gran parte dei principi del diritto amministrativo
• Il diritto tributario ha rapporti con il diritto costituzionale
• Il diritto tributario ha rapporti con il diritto privato
• Il diritto tributario ha rapporti con il diritto processuale civile
• Il diritto tributario ha rapporti con il diritto penale

IL PROBLEMA DELL’AUTONOMIA DEL DIRITTO TRIBUTARIO

• Per autonomia si intende una non rilevante intensità di rapporti di dipendenza di un dato settore normativo dalle discipline proprie di altre branche dell’ordinamento

LA SUPPOSTA MULTISISTEMATICITÀ DEL DIRITTO TRIBUTARIO E LA CRISI DEL CONCETTO DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Un’ordinanza della Corte Costituzionale ha definito il diritto tributario con il carattere della multisistematicità, considerando quindi non un sistema unitario e coerente ma un aggregato di microsistemi settoriali: Falsità è contrario

SEGUE: NOSTRE CONCLUSIONI. AUTONOMIA DEL DIRITTO TRIBUTARIO SOSTANZIALE

• Il diritto tributario è un ramo autonomo del diritto, caratterizzato da:
  • Il canone fondamentale della capacità contributiva
  • La discussione se si possa ammettere o no un divieto di ricorso all’analogia analogo a quello vigtenel diritto penale

LE ENTRATE COATTIVE DEGLI ENTI PUBBLICI E IL CONCETTO DI TRIBUTO

LA CLASSIFICAZIONE DELLE ENTRATE DEGLI ENTI PUBBLICI. LE ENTRATE DI DIRITTO PUBBLICO O IURE IMPERII

• Le risorse dello stato provengono da una duplice fonte:
  • Attività iure gestionis o iure privatorum
  • Acquisizione iure imperii di ricchezza dai cittadini, proveniente non da rapporti contrattuali modellati alla stregua del principio di corrispettività ma nell’esercizio di potestà pubbliche di prelievo coattivo disciplinate dalla legge
    • Prestazioni patrimoniali di carattere sanzionatorio (violazione di un dovere giuridico)
    • Prestiti forzosi (schema del mutuo)
      • Ipotesi in cui l’ente pubblico costringe taluno a versare somme o ad acquistare o conservare titoli di stato per un certo tempo
      • Non vi rientra la restituzione dei crediti d’imposta a mezzo assegnazione di titoli di stato
    • Prestazioni parafiscali (contributi obbligatori di previdenza e assistenza sociale): se i soggetti passivi vantano un diritto ad una controprestazione siamo nel campo della tassa, altrimenti siamo nel campo dell’imposta.
    • Espropriazioni patrimoniali per causa di pubblica utilità (indennizzo)

IL TRIBUTO

• Tributo: obbligazione avente ad oggetto una prestazione, di regola pecuniaria, a titolo definitivo (che cioè non genera in capo all’ente pubblico obbligazioni corrispettive), nascente direttamente o indirettamente dalla legge (e perciò avente natura coattiva), al verificarsi di un presupposto di fatto non avente natura di illecito
• Nella definizione non si deve tener conto della Costituzione perché le norme costituzionali pongono esclusivamente dei requisiti di costituzionalità e non di esistenza
• Preparare una definizione di tributo lo scopo o la funzione
• Dal carattere tributario di una entrata discendono varie conseguenze:
  • La sua impignorabilità
  • La sua non assogget