IRPEF
IRPEF è l'imposta che garantisce maggior gettito all'erario e quindi al finanziamento della spesa pubblica. Infatti, circa il 70% della spesa pubblica viene finanziata ogni anno con il ricavato delle imposte sul reddito che si distinguono in:
- Imposte sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)
- Imposte sul reddito delle società (IRES)
L'IRPEF è l'imposta che colpisce il prelievo relativo al reddito realizzato da un soggetto, appunto una persona fisica, in un periodo di imposta. È un'imposta che ha come caratteristiche:
- Progressività: quindi determinabile con l'applicazione di aliquote progressive, crescenti con l'aumentare della base imponibile; è progressiva in alla prescrizione costituzionale dell'art. 53 co.2.
Il fatto che l'IRPEF sia un'imposta progressiva evidenzia semplicemente da parte del legislatore la scelta di attribuire anche a questo tributo un carattere
comune a molte altre entrate tributarie.
Progressività significa che la misura del prelievo aumenta all'aumentare del presupposto imponibile [quindi maggiore sarà il reddito prodotto da un contribuente, maggiore sarà anche l'onere contributivo che lo Stato richiede al contribuente].
Personalità: vale a dire della tassazione del reddito in considerazione delle spese personali del soggetto passivo. Ciò significa che nella determinazione della base imponibile si attribuisce rilievo anche ai bisogni ed alle spese primarie sostenute dalla persona fisica (quali ad esempio le spese mediche, le assicurazioni sulla vita etc.). In particolare, gli istituti che contribuiscono alla valorizzazione della situazione personale del soggetto passivo sono gli oneri deducibili, specifiche spese individuate dal legislatore che possono essere dedotte dal reddito complessivo, e le detrazioni di imposta, che invece riducono direttamente l'imposta lorda.
Quella della
La personalità è una caratteristica più specifica dell'Irpef; è una caratteristica che non si riscontra in altri tributi perché nell'Irpef si tiene conto delle condizioni personali del soggetto passivo (contribuente).
Onnicomprensività: in quanto idonea a colpire tutti i redditi prodotti nel periodo di imposta.
È anche un'imposta generalizzata perché l'Irpef e l'Ires incidono su tutti i contribuenti, i quali nel momento in cui esercitano un'attività produttiva sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi anche nel caso in cui il reddito prodotto sia negativo [una società o imprenditore persona fisica che registri una perdita].
Presupposto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il possesso di:
- redditi in denaro (ricavi di un'impresa, compensi di un lavoratore autonomo, stipendi dei lavoratori dipendenti);
- redditi in natura che pur non essendo denaro, sono
suscettibili di valutazione economica che per illegislatore dunque costituisce reddito imponibile. i redditi in natura possono essere costituiti da benio servizi ed il valore monetario ad essi attribuito corrisponde al loro valore normale che è datosostanzialmente dal valore di mercato del bene o servizio, per la cui determinazione occorre farriferimento ai listini e alle tariffe del soggetto che li ha forniti.
rientranti nelle categorie indicate:
- Redditi fondiari: derivanti dallo sfruttamento di beni immobili;
- Redditi di capitale: derivanti dal possesso\sfruttamento di capitale;
- Redditi di lavoro dipendente: derivanti dall’esercizio di un’attività di lavoro dipendente;
- Redditi di lavoro autonomo: derivanti dall’esercizio di un’attività di lavoro autonomo;
- Redditi di impresa: derivanti dall’esercizio di attività di impresa;
- Redditi diversi: fattispecie residuale atipica in cui convergono tutti quei redditi non
classificabili nelle categorie precedenti. Il reddito è assunto quale indice di ricchezza sul quale applicare le aliquote, ma di esso non viene fornita una definizione a carattere generale. Nel tentativo di individuare tale nozione, la dottrina ha cercato di ricondurre il concetto di reddito a una delle possibili definizioni elaborate dalla scienza delle finanze:
Reddito:
- prodotto: direttamente derivante dall'attività produttiva (impresa, lavoro autonomo, lavoro dipendente) quindi riconducibile ad un'attività o ad un atto di gestione produttivo della ricchezza;
- spesa o "consumo": tutto quello che, a prescindere dalla sua provenienza, viene destinato al consumo del soggetto passivo, quindi il reddito coincide con il flusso di beni e servizi che il soggetto acquisisce durante un certo periodo di tempo;
- entrata: qualunque tipo di entrata patrimoniale che percepisce il soggetto passivo, quindi costituito da qualunque incremento del patrimonio.
Un'attività produttiva o con il possesso di determinati beni produttivi di reddito, senza tener conto dell'incidenza che su tale valore assumono le passività e i costi per produrre tale reddito (es. avvocato che realizza 30.000 euro di ricavi: dato lordo perché non tiene in considerazione il costo dei servizi di cancellerie, utenze che afferiscono all'immobile in cui svolge l'attività personale etc. per un totale di 10.000).
Se sottraiamo dai ricavi lordi tutte queste spese (30.000-10.000), si ricava il reddito netto (20.000) cioè l'effettiva ricchezza che con l'attività produttiva si riesce a realizzare nel periodo di imposta.
Alcune fattispecie interessanti sono poi quelle dei redditi (proventi) sostitutivi e dei proventi illeciti. Sostitutivi vuol dire che sono delle ricchezze realizzate in sostituzione di altre strettamente afferenti a quelle categorie reddituali che costituiscono fonte produttiva di reddito imponibile.
Rientrano ad esempio in questa categoria: la cassaintegrazione; l'indennità di disoccupazione; l'indennità di maternità ecc.
Proventi illeciti di reddito: sono i redditi che derivano dall'esercizio di attività illecite antigiuridiche (commercio di stupefacenti, sfruttamento della prostituzione, esercizio abusivo dell'attività professionale). Su questa fattispecie il legislatore e la dottrina si sono fermati a discutere se tali proventi sono imponibili o meno? Per diversi anni si è sempre propeso per la loro esclusione dalla imposizione perché sono proventi derivanti da fattispecie antigiuridiche e quindi non disciplinate fiscalmente; e perché sono soggetti a confisca e quindi non suscettibili di costituire oggetto di possesso da parte del contribuente, facendo venire meno ogni collegamento tra questi e il reddito medesimo.
I soggetti passivi dell'imposta sono le persone fisiche, residenti e non residenti nel.Tutte le persone fisiche, dunque, residenti e non residenti, sono soggetti passivi dell'IRPEF, indipendentemente dall'età, dal sesso, dallo stato civile, dalla cittadinanza e dalla capacità di agire. Definizione molto ampia che in pratica comprende tutti i soggetti che siano titolari di attività produttiva o beni produttivi di reddito nel territorio dello Stato.
Il legislatore non ha individuato solo i cittadini come titolari unici di questa imposta ma tutti i soggetti residenti e non residenti: perché anche il soggetto non residente è inserito nella collettività e quindi usufruisce dei servizi indivisibili che vengono offerti dallo Stato come sanità, difesa etc. cioè servizi pubblici che vengono garantiti a chiunque non solo ai cittadini italiani.
C'è un diverso criterio di determinazione per i residenti e i non residenti:
- il principio della tassazione dell'utile mondiale si applica ai soggetti residenti
- il principio della tassazione solo sul reddito prodotto nel territorio dello Stato si applica ai soggetti non residenti
residenti in Italia che pagheranno l'imposta sulle persone fisiche sui redditi ovunque prodotti e quindi su tutto il reddito complessivo composto dall'insieme di tutti i redditi posseduti; "utile mondiale" = si applica su tutti i redditi posseduti, indipendentemente dal luogo di produzione degli stessi; il principio dell'utile territoriale che viene applicato ai soggetti non residenti; lo Stato italiano non tassa i non residenti su tutti i redditi ovunque prodotti, ma solo su quelli prodotti nello Stato italiano; "utile territoriale" ossia dove è ubicata territorialmente l'attività produttiva o il bene patrimoniale che garantisce il reddito. Quindi si trattaredditi che hanno un collegamento con il territorio. Concorrono alla formazione dell'imponibile solamente i redditi prodotti nel territorio dello Stato. Può̀ invero, la presenza di due diversi criteri di localizzazione del reddito creare problemi - in relazione allastessaespressione di ricchezza- didoppia imposizione internazionale che si cerca di risolvere attraverso vari meccanismi:- misure unilaterali: quelle previste dallo Stato di residenza = credito di imposta per i redditi prodotti all'estero,riconoscendo ai residenti il diritto di detrarre dall'imposta dovuta in Italia le imposte pagate a titolo definitivo nelloStato estero, sino a concorrenza della quota di imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito prodottoall'estero e quello complessivo.REDDITI FONDIARI= sono quelli "inerenti ai terreni e ai fabbricati situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti, conattribuzione di rendita, nel catasto o dei terreni o nel catasto edilizio urbano".Un reddito è fondiario, quindi, se deriva da un immobile che presenta contemporaneamente due caratteristiche:- è iscritto o iscrivibile nel catasto (dei terreni\edilizio);- è situato nel territorio dello Stato.Sono quindidall'affitto di immobili ad uso abitativo, i redditi agrari, i redditi di lavoro dipendente, i redditi di lavoro autonomo, i redditi di capitale, i redditi di impresa, i redditi di partecipazione, i redditi di pensione, i redditi di natura finanziaria, i redditi di natura occasionale, i redditi di natura diversa, i redditi di natura estera, i redditi di natura professionale, i redditi di natura artistica, i redditi di natura sportiva, i redditi di natura scientifica, i redditi di natura letteraria, i redditi di natura giornalistica, i redditi di natura pubblicitaria, i redditi di natura cinematografica, i redditi di natura televisiva, i redditi di natura teatrale, i redditi di natura musicale, i redditi di natura editoriale, i redditi di natura fotografica, i redditi di natura informatica, i redditi di natura pubblica, i redditi di natura privata, i redditi di natura sociale, i redditi di natura politica, i redditi di natura religiosa, i redditi di natura culturale, i redditi di natura turistica, i redditi di natura ambientale, i redditi di natura energetica, i redditi di natura sanitaria, i redditi di natura alimentare, i redditi di natura tecnologica, i redditi di natura industriale, i redditi di natura commerciale, i redditi di natura finanziaria, i redditi di natura assicurativa, i redditi di natura immobiliare, i redditi di natura mobiliare, i redditi di natura virtuale, i redditi di natura fisica, i redditi di natura mentale, i redditi di natura emotiva, i redditi di natura spirituale, i redditi di natura sociale, i redditi di natura economica, i redditi di natura politica, i redditi di natura culturale, i redditi di natura religiosa, i redditi di natura artistica, i redditi di natura sportiva, i redditi di natura scientifica, i redditi di natura letteraria, i redditi di natura giornalistica, i redditi di natura pubblicitaria, i redditi di natura cinematografica, i redditi di natura televisiva, i redditi di natura teatrale, i redditi di natura musicale, i redditi di natura editoriale, i redditi di natura fotografica, i redditi di natura informatica, i redditi di natura pubblica, i redditi di natura privata, i redditi di natura sociale, i redditi di natura politica, i redditi di natura religiosa, i redditi di natura culturale, i redditi di natura turistica, i redditi di natura ambientale, i redditi di natura energetica, i redditi di natura sanitaria, i redditi di natura alimentare, i redditi di natura tecnologica, i redditi di natura industriale, i redditi di natura commerciale, i redditi di natura finanziaria, i redditi di natura assicurativa, i redditi di natura immobiliare, i redditi di natura mobiliare, i redditi di natura virtuale, i redditi di natura fisica, i redditi di natura mentale, i redditi di natura emotiva, i redditi di natura spirituale, i redditi di natura sociale, i redditi di natura economica, i redditi di natura politica, i redditi di natura 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