Technology Assessment nei servizi - Blocco 1

TSA lezione 2

COSA C’ENTRA LA CONTABILITà D’IMPRESA IN AMBITO SANITARIO?

In qualsiasi posizione all’interno di un’impresa si avrà a che fare con la contabilità d’impresa.

Per introdurre un’innovazione in un’impresa privata deve avere rendite economiche, nelle

strutture pubbliche invece vengono adottate le innovazioni che massimizzano i benefici.

Ogni innovazione deve

stabilire i principi di contabilità d’impresa.

Un’impresa perché venga riconosciuta all’esterno è necessario che abbia identità giuridica cioè un

insieme di contratti che regolano e definiscono i diritti e gli obblighi verso terzi: l’impresa deve

pagare le tasse e ha certi obblighi precisi come redigere il bilancio (obbligo per legge)

Società di persone: comprende tutte quelle aziende nella quali esista almeno un socio

illimitatamente responsabili dell’operato dell’impresa. In una società di persona si ha almeno un

socio cioè una persona che possiede delle quote dell’azienda, quindi possiede in parte un’azienda

Azienda sinonimo di impresa. In maniera illimitata significa che sono responsabile sia per il

capitale che per i beni personali (possono essere pignorati i miei beni nel caso l’azienda finisca).

Si parla di società di piccole o piccolissime dimensioni ad esempio un giornalaio

Società di capitali: comprende tutte quelle aziende nelle quali esista almeno un socio

limitatamente responsabile dell’operato dell’impresa. Limitata vuol dire che è responsabile

esclusivamente per il capitale versato, le banche non possono aggredire i beni personali.

Differenza in termini di responsabilita

Le più note società di persone sono:

S.n.c (società in nome collettivo)= tutti i soci rispondono anche per il proprio patrimonio

§ personale, tutti i soci sono responsabili in maniera illimitata

S.a.s (società in accomandita semplice): presentano due categorie di soci: gli

§ accomandatari, che rispondono in maniera illimitata e gli accomandanti che sono invece

responsabili limitatamente al capitale investito.

Le più note società di capitali sono:

S.r.l (società a responsabilità limitata): tutti i soci sono responsabili limitatamente al

§ capitale investito, per essere costituita necessita di un capitale minimodi 10k €

S.p.A (società oer azioni) tutti i soci sono responsabili limitatamente al capitale investito,

§ per essere costituitaa necessita di un capitale minimo di 100k €

S.a.p.A (società in accomandita per azioni)

§

Per fondare un’impresa bisogna avere un’innovazione e la prima problematica è avere il

capitale. Per ottenerlo si fa riferimento alle banche per un finanziamento e è molto più

probabile che venga concesso a S.n.c perché si hanno più garanzie. Successivamente quando il

debito sarà ripagato potrà essere convertita in S.r.l o altre tipologie. 1

Aprendo un’azienda S.n.c mette più a rischio chi chiede l’investimento e fa capire alle banche

che si è effettivamente motivati.

1. Dimensione economica:

com’è un’impresa e come si muove?

Contabilità esterna bilancio

§ à

Contabilità interna costing e budgeting

§ à

Investimenti analisi e criteri

§ à

2. Dimensione organizzativa :

Come è possibile organizzare un’impresa affinché raggiunga gli obbiettivi?

3. Dimensione strategica:

Come si garantisce lo sviluppo nel tempo di un’impresa?

Queste tre macroaree determinano le dimensioni dell’impresa

Tutte le imprese devono redigere il bilancio almeno una volta all’anno per obbligo, l’unità di

misura è un’unità di misura monetaria, l’€.

Contabilità esterna significa che il principale utilizzatore del bilancio di esercizio dell’impresa sono

figure esterne all’impresa che hanno interesse nel capire come va l’impresa l’utilizzatore è

à

esterno.

Il bilancio di tutte le imprese è pubblicamente disponibile andando alla camera di commercio.

Chi sono gli utilizzatori esterni?

Un potenziale nuovo investitore vuole vedere come sta andando un’impresa

o lo stato poiché sul bilancio si pagano le tasse perché sulla base di quelle informazioni si

o pagano le tasse,

i fornitori perché prima di vendere i prodotti devo essere certo che l’impresa mi possa

o pagare, se il bilancio è in forte perdita già da diversi anni valuto se fornirlo di materiali

l’interesse dell’impresa nel controllare il bilancio dei fornitori

o la concorrenza e concorrenza potenziale

o banca

o dipendenti dell’impresa

o

esistono diverse tipologie di bilancio, il bilancio civillistico è il documento obbligatorio ma

esistono anche i bilanci consolidati cioè il bilancio di un gruppo di imprese collegate tra loro. 2

Nei gruppi di imprese si ha un maggior gestione del rischio di fallimento, l’impresa singola

fallisce ma il gruppo d’impresa può proseguire, posso inoltre avere all’interno di un gruppo di

imprese sia fornitore che cliente, sono separate ma collegate.

All’interno del bilancio il primo e più importante è il conto economico dell’impresa in

relazione ad un periodo di tempo, corrispondente all’anno solare. Il conto economico

comprende le performance economiche in un periodo.

Il fatturato di un’impresa è il totale, l’ammontare complessivo che l’impresa vende ai

propri clienti ed è un’informazione che deve essere messa in relazione ad un periodo di

tempo

La cassa che l’impresa ha è contenuta nel bilancio non è in relazione ad un periodo di

tempo ma è istantanea.

La seconda parte del bilancio è lo stato patrimoniale che contiene tutte le informazioni in

un certo istante es. il 31 dicembre del 2021.

Cassa=stato patrimoniale (obbligatorio)

Fatturato=conto patrimoniale(obbligatorio)

Il terzo elemento è il rendiconto finanziario è un documento che mette in evidenza la

capacità dell’impresa di generare cassa, produrre soldi. Non è obbligatorio perché può

essere ricavato dal conto economico e dallo stato patrimoniale.

C’è infine una nota integrativa che spiega voce per voce a cosa si fa riferimento 3

1) Il bilancio è una rappresentazione monetaria dell’impresa e non può essere ricondotta

in euro in tutte le sue parti.

Ad esempio nel bilancio non sono contenute le abilità e le capacità dei dipendenti le quali

sono le risorse più importanti dell’impresa principale limite

à

2) Il bilancio va considerata separata dai suoi azionisti (entità aziendale), impresa e

imprenditore sono cose separate, i beni personali dell’imprenditore devono essere

distinti dai beni dell’impresa es macchina aziendale.

3) Se l’azienda fallisce il bilancio non deve più essere redatto

4) Costo : il costo di un materiale si vede nela tasso patrimoniale perché in questo istante

potrebbe essere cambiato il valore di mercato.Il valore con cui contabilizziamo un bene

è legato al valore d’acquisto e non ha valore di mercato

5) Il principio di bilanciamento crea difficoltà a chi deve redigere il bilancio afferma che in

ogni istante il totale del patrimonio dell’impresa, quindi il totale del capitale investito

deve essere pari alle fonti di finanziamento.

Le fonti di finanziamento sono il debito o gli investitori, i soci dell’impresa, ciò che

l’impresa genere cioè l’autofinanziamento. Il totale delle fonti di finanziamento deve

essere pari al totale del capitale investito.

Se io sono azionista la banca non mi deve dare soldi se io sono la banca l’impresa deve

restituire il prestito e la banca non è responsabile ne in senso limitato ne illimitato

altrimenti la banca potrebbe mandare il dissenso finanziario, può succedere anche per

una sola rata e chi non paga risulta inadempiente e porta al fallimento.

In caso di fallimento entra qualcuno incaricato dal tribunale, liquidatore e vende tutto

ciò di cui è in possesso all’azienda e se resta qualcosa va ai dipendenti per gli stipendi

non pagati e se avanza ancora qualcosa va alle banche. una priorità di

àesiste

liquidazione. 4

6) In situazioni di incertezza si sceglie lo scenario peggiore, e ad esempio se ho 10k€ di

risarcimento per un danno da un fornitore non lo calcolo nel bilancio, ciò che vede il

bilancio è la situazione peggiore.. perché se venissi risarcita il bilancio potrebbe solo

che migliorare

7) Competenza (più importante): esempio: abbiamo fatturato e vendutto dei servizi a fine

dicembre, il cliente solitamente ci paga dopo 15 gg o 30 gg. Noi fatturiamo a metà

dicembre e riceviamo il pagamento a metà gennaio del 2022 ho il pagamento.

Per il principio della competenza la cosa importante è il periodo di riferimento della

vendita anche se verrà pagato dopo. Il fatturato è di competenza del 2021.

Prendiamo il caso contrario, il pagamento avviene anticipato, l’anticipo ci viene dato

nel 2021 ma noi fatturiamo nel 2022 perché li vendiamo nel 2022. La competenza è del

fatturato del 2022.

Altro esempio: la mia impresa ha preso in affitto un locale e il canone annuo è di 10k€

il contratto va dal luglio 2021 a giugno 2022, l’affitto di competenza del 2022 è di 5k€

anche se ho pagato tutto nel 2021 e fnirà nel bilancio del 2021.

8) Realizzazione: tutte le transazioni devono essere realizzate per finire nel bilancio

9) Coerenza: per redigere il bilancio devono essere fatte delle scelte soggettive di tipo

contabile ,l’impresa deve mantenere quelle scelte nel corso del tempo esempio: scelgo

di valorizzare il magazzino dell’impresa secondo FIFO, anche nei prossimi anni deve

mantenere quella scelta

10) Principio del realismo: il bilancio è una rappresentazione dell’impresa e molti aspetti

sono omessi es. valore del personale 5

Nello stato patrimoniale vedo i conti correnti,i prodotti in magazzino, i capannoni e le fonti di

finanziamento.. tutto ciò che posso vedere in quell’istante (con fotografia).

Nello stato patrimoniale ci sono due documenti fondamentali: attivo dello stato patrimoniale(lista

dei possedimenti ) il passivo dello stato patrimoniale (le fonti delle fonti di finanziamento).

Nello stato patrimoniale il totale dell’attivo deve essere uguale al totale del passivo per il

bilanciamento del bilancio

patrimoniale documento doppio e obbligatorio, grandezze di stock

àstato

Conto economico: esprime una visione dinamica delle società tramite grandezze di flusso es. costi

aziendali, costi dei dipendenti, costi della materia prima, lo vedo in un periodo di tempo (filmato)

grandezze di flusso

à

Nota integrativa: integra con ulteriori informazioni i dati contenuti nello stato patrimoniale e nel

conto economico.

Il totale delle attività deve essere pari alle fonti di finanziamento ovvero i mezzi di terzi (debito nei

confronti di soggetti terzi) e capitale proprio dell’impresa, cioè ciò che l’impresa ha generato. 6

Quindi attività =passività + capitale netto e deve essere mantenuta nel tempo

Fonti finanziamento

passività (banche ) + capitale netto (soci e autofinanziamento)

se compra un materiale usa soldi che sono in cassa perciò aumentano le risorse economiche ma

diminuisce la cassa per cui rimane invariato non è autofinanziamento perché la cassa è un

autofinanziamento passato, già avvenuto quindi calcolato nel bilancio.

La cassa anche se non è investita in un materiale fa parte delle attività

IL BILANCIO è SEMPRE VERIFICATO!!

L’utile di un impresa è quello che resta dalla gestione di un periodo è la differenza tra ricavi e costi

La perdita è un utile negativo e rientra nel capitale netto perché l’utile è degli azionisti, dei soci

non dell’azienda, è di chi ha messo il capitale, se l’utile aumenta l’impresa aumenta il suo capitale.

Le perdite sono una riduzione del capitale netto, un’azienda fallisce poiché il capitale netto si

riduce a causa delle perdite e a sinistra si bilancia come? Sta perdendo della casa perché i costi

sono stati più dei ricavi.

Perdita capitale netto si riduce attività si riduce

à à

L’impresa fallisce nel momento in cui il capitale netto si annulla a causa delle perdite.anche nel 7

L’attivo dell’impresa si può dividere in due parti :

attivo immobilizzato: attività che comprende un patrimonio che ha un’utilità pluriennale e

o contiene immobili ad esempio macchinari o capannoni

attività correnti: sono attività che vengono trasformate in liquidità entro i 12 mesi,

o vengono vendute quindi entro 12 mesi e sono anche chiamate ATTIVITà LIQUIDE e

trasformarle in cassa. Parte di patrimonio che l’azienda trasforma in cassa.

Esempi: crediti vantati nei confronti dei clienti che andranno a pagare ( il credito fa parte

del patrimonio dell’impresa)

Nelle attività correnti ci sta anche la cassa dell’impresa.

Anche il magazzino se previsto dall’impresa (fa ordini più alti rispetto a ciò che gli

necessita)

I debiti che l’impresa deve restituire entro un anno fa parte della passività corrente oltre i 12 mesi

è passività a lungo termine.

Il debito presso le banche può essere sia corrente che a medio/lungo termine.

Se l’impresa ha acquistato materia prima da fornitori ma non l’ha ancora pagata vuol dire che

l’impresa ha un debito che verrà pagato sicuramene entro i 12 mesi commerciale

àdebito

Patrimonio netto: il valore versato dai soci all’inizio della creazione dell’impresa che possono

essere aumentati con il tempo (ulteriori finanziamenti).

Dove attività correnti e passività correnti sono equilibrate allora l’azienda va bene.

Le passività correnti vengono compensate dalle attività correnti. Se si trova in una situazione in cui

le attività correnti non sono sufficienti si possono liquidare parte delle proprie risorse

immobilizzate forte squilibrio finanziario.

à 8

SCHEMA DELL’ATTIVO, CODICE CIVILE 2424

Tutti i bilanci hanno queste voci ed è definito dal codice civile italiano, non c’è possibiltà di

discrezionalità.

L’attivo si può vedere scomposto in 4 sezioni diverse:

A) crediti verso soci per versamenti ancora dovuti e quasi sempre è uguale a 0.

Se immaginiamo che l’impresa è appena stata fondata, ogni socio nel caso di S.p.a, deve

versare una quota, se un socio non ha ancora completato il versamento l’azienda ha un

credito verso i soci.

B) Immobilizzi:

Immateriali : hanno utilità pluriennale ad es. brevetti che l’impresa ha generato

o negli anni passati, il brevetto ha un valore e rientra nel patrimonio. Il brevetto

aumenta il valore dell’impresa perché da all’impresa un diritto esclusivo di utilizzare

un macchinario, il brevetto protegge l’impresa dal competitor

Esempio: la marca come apple

Materiali : es macchinari, capannoni ecc.

o Finanziari : pacchetti azionari, tutte la acquisizioni di azioni di altre aziende.

o

C) ATTIVO CIRCOLANTE costituisce le attività che possono essere vendute entro 12 mesi

Rimanenze (magazzino)

o Crediti commerciali

o Attività finanziarie non costituenti immobilizzazioni

o Disponibilità liquide (cassa)

o

D) Ratei e risconti attivi

Il rateo è il pagamento posticipato rispetto ad una prestazione

Risconto è il pagamento anticipato 9

TSA LEZIONE 3 (28/02/2022)

Riassunto

Il bilancio rappresenta un’impresa, la sua dimensione economica quindi tutto ciò che possiamo

rappresentare in euro. È composto da stato patrimoniale (patrimonio dell’impresa e rappresenta

l’attivo e si vede anche come l’impresa finanzia il patrimonio: passivo) e conto economico(ciò che

l’impresa ha generato in un periodo di tempo es. il fatturato che è un informazione relativa ad un

periodo di tempo es nel 2021, i costi sostenuti dall’impresa esempio costo energia, materia prima,

servizi, personale). Attività finanziarie investite per un

breve periodo

Attivo circolante: attività che l’impresa potrà vendere e quindi liquidare entro un anno.

Ratei e risconti: nel rateo abbiamo un pagamento posticipato e nel risconto avrò un pagamento

anticipato. Es. se il contratto d’affitto lo pago in anticipo è un risconto.

Es. se pago l’anticipo di un locale, da giugno a luglio… lo pago in anticipo per tutto l’anno, a

dicembre l’impresa ha un credito nei confronti del locale risconto attivo

à