Economia e organizzazione aziendale

COSTI RICAVI

Acquisto MP 200 RFMP 200

Ammortamento 40 RFPF -350

Interesse bancario 60 Ricavo vendita 550

merce

Salari 300 RFMP -100

Interessi 40 RFPF 400

Utile 60

TOTALE 700 TOTALE 700

Stato Patrimoniale

ATTIVITÀ PASSIVITÀ

Acquisto MP 200 Debiti fornitori 50

Impianto 900 Debiti banca 800

RFPF -350 Fondo 40

ammortamento

Credito verso -150 Debito banca -500

clienti

Magazzino nuovo 700 Debito fornitori -80

socio CAPITALE NETTO

RFMP -100 Capitale sociale 560

RFPF 400 Capitale sociale 800

Cassa 130

TOTALE 1.73 TOTALE 1.73

0 0

Rendiconto dei Flussi di Cassa

USCITE ENTRATE

Acquisto MP 150 Saldo iniziale 0

cassa

Acquisto impianto 900 Prestito banca 800

Interesse bancario 60 Ricavo vendita 450

merce

Salari 300 Capitale sociale 560

Pagamento salari 500 Capitale sociale 100

Interessi passivi 40 Pagamento 250

cliente

Pagamento 80

fornitori

Saldo cassa 130

TOTALE 2.16 TOTALE 2.16

0 0

Va ricordato che l’esercizio non prende in considerazione l’arco di tempo in cui è

iniziata l’attività fino ad un certo punto, ma prende in esame uno “spezzone”, per cui è

normale avere, ad esempio, un credito verso i clienti negativo invece che positivo o

nullo. Tuttocuoio.

Esercizio. Il primo bilancio della Tuttocuoio s.r.l.

Filippo ha pensato di avviare un’attività imprenditoriale, la ,

sfruttando le sue doti artistiche e tecniche da appassionato di grafica computerizzata.

Ha pensato perciò di aprire un negozio in cui vende borselli e portachiavi in pelle

personalizzati.

Lo strumento principale che intende acquistare è perciò una workstation composta da

un pirografo e un computer con cui intende personalizzare questi oggetti, sia per

semplici consumatori che per aziende.

La workstation che intende acquistare costa in tutto 6.000€ e ha già individuato un

locale adatto ad ospitare la produzione e la vendita, il cui affitto mensile è pari a 500€.

In effetti lui possiede 12.000€ da investire ma si rende conto che non sono sufficienti

per avviare l’attività, in quanto dovrà provvedere all’arredo del negozio, al disbrigo

delle pratiche burocratiche ed amministrative oltre che ad un po’ di pubblicità.

Ovviamente avrà bisogno di soldi anche per acquistare la materia prima da

personalizzare. Ha pensato perciò di aderire al programma proposto da una banca che

prevede l’erogazione di un mutuo ad un tasso agevolato pari al 2% semestrale per

giovani imprenditori.

Ha quindi concordato un prestito pari a 8.000 euro da restituire in 3 anni a partire dal

secondo anno di vita dell’impresa (ma l’interesse si paga sin da subito). Per gli arredi

spende 2.000€, per la pubblicità iniziale 1.500€ e per le pratiche burocratiche e le

autorizzazioni spende 3.000€.

Il 20 gennaio riesce così ad inaugurare l’attività. Per poter contattare le aziende ha

pensato di farsi aiutare da un collaboratore cui riconoscerà un fisso di 500€ mensili più

una percentuale del 5% su quanto incassato dalle vendite presso clienti industriali.

Le tabelle seguenti riportano gli acquisti di materie prime e le vendite realizzate.

Data Fornitore Importo Fattura Importo pagato

02/01/2016 Pelli Spa 5.000 5.000

19/03/2016 Tutto Pelle 8.000 5.500

25/05/2016 Pelli Spa 6.000 4.000

16/06/2016 Tutto Pelle 4.000 3.000

Data Cliente Importo Fattura Importo Incassato

01/03/2016 Clienti vari 2.000 2.000

negozio

15/03/2016 Auto Inn 5.000 3.000

30/03/2016 Clienti vari 3.000 3.000

negozio

15/04/2016 Delta S.r.l. 6.000 4.500

30/04/2016 Clienti vari 5.000 5.000

negozio

14/05/2016 Gamma Spa 7.000 4.000

30/06/2016 Clienti vari 4.000 4.000

negozio

Al 30 giugno 2016 sono arrivate bollette per un importo complessivo nei mesi di

attività pari a 1.000€, inoltre facendo l’inventario del magazzino risultano esserci 500€

di prodotti pronti per la vendita (rimanenze finali prodotti finiti) e 2.000€ di materie

prime.

Si tenga conto del fatto che la Workstation dovrebbe durare 3 anni e gli arredi 5 anni.

Verificare la situazione economico-finanziaria al 31 gennaio e al 30 giugno.

Prima di procedere va fatto un chiarimento sul prestito bancario

Filippo riceve un prestito di 8.000€ dalla banca con un tasso d’interesse semestrale

pari al 2%.

Il piano del rimborso del capitale e di pagamento degli interessi è:

Primo semestre del primo anno (30 giugno): si pagano 160€ di interessi (2%

 di 8.000);

Secondo semestre del secondo anno (31 dicembre): si pagano 160€ di

 interessi;

Primo semestre del secondo anno: si pagano 4000€ di capitale ed in più i

 160 d’interesse.

Secondo semestre del secondo anno: si pagano 80€ di interessi (2% di

 4.000, perché questi sono quelli che restano ancora da pagare del prestito

iniziale);

Primo semestre del terzo anno: si pagano gli 80€ di interessi;

 Secondo semestre del terzo anno: si pagano i restanti 4.000€ di capitale e

 80€ di interessi.

Conto Economico, Stato Patrimoniale e Rendiconto dei Flussi di Cassa dall’1

al 31 gennaio: Conto Economico [01 GEN-31 GEN]

COSTI RICAVI

RIMP 5.000 RFMP 5.000

RIPF 0 RFPF 0

Affitto 500 Fatturato 0

Pubblicità 1.500

Pratiche 3.000

burocratiche/autorizz

azioni

Salari 500

Utile -

5.500

TOTALE 5.000 TOTALE 5.000

Stato Patrimoniale [31 GEN]

ATTIVITÀ PASSIVITÀ

RFMP 5.000 Prestito banca 8.000

RFPF 0 CAPITALE NETTO

Workstation 6.000 Capitale sociale 12.000

Arredi 2.000 Riserve di utili -5.500

Saldo di cassa 1.500

TOTALE 14.500 TOTALE 14.50

0

Rendiconto dei Flussi di Cassa [01 GEN-31 GEN]

USCITE ENTRATE

Workstation 6.000 Saldo iniziale di 0

cassa

Affitto 500 Patrimonio sociale 12.000

Arredi 2.000 Prestito banca 8.000

Salari 500

Pubblicità 1.500

Pratiche burocratiche 3.000

e amministrazioni

Acquisto MP 5.000

Saldo di cassa 1.500

TOTALE 20.00 TOTALE 20.000

0

Per quando riguarda invece il Conto Economico, lo Stato Patrimoniale e il Rendiconto

dei Flussi di cassa al 30 giugno, si possono fare in due modi, entrambi validi, il primo

che va dal 1° gennaio al 30 giugno, e il secondo che va dal 1° febbraio al 30 giugno.

Primo caso. In questo primo caso, che va dal 1° febbraio al 30 giugno, si prende tutto

ciò che è rimasto come rimanenze finali al 31 gennaio e si mettono come rimanenze

iniziali, inoltre l’utile viene messo nel conto economico come riserva di utile.

CE [1 FEB; 30 GIU]

COSTI RICAVI

RIMP 5.00 RIMP 2.00

0 0

RIPF 0 RFPF 500

Salari 3.07 Fatturato 32.0

5 00

Bollette 1.00

0

Affitto 2.50

0

Acquisto Materie 18.0

Prime 00

Ammortamento 1.00

impianto 0

Ammortamento arredi 200

Interessi passivi 160

Utile 3.56

5

Tot. 34.5 TOT. 34.5

00 00

SP [30 GIU]

ATTIVITÀ PASSIVITÀ

RFMP 2.000 Prestiti banca 8.000

RFPF 500 Ammortamento 1.200

totale

Credito verso clienti 6.500 Debiti verso fornitori 5.500

Impianto 6.000 CAPITALE NETTO

Arredi 2.000 Capitale sociale 12.00

0

Cassa 7.765 Riserve di utili -

(gennaio) 5.500

Utile 3.565

TOTALE 24.76 TOTALE 24.76

5 5

RFC [1 FEB; 30 GIU]

USCITE ENTRATE

Spese MP 12.5 Saldo iniziale rimanente 1.50

00 da gennaio 0

Spese affitto* 2.50 Incasso dai clienti 25.5

0 00

2

Spese personale* 3.07

5

3

Interessi* 160

Bollette 1.00

0

Saldo di cassa 7.76

5

TOTALE 27.0 TOTALE 27.0

00 00

*Le spese dell’affitto vengono contate per 5 mesi, quindi 500*5 = 2.500

2

* Le spese del personale vengono contate per 5 mesi, quindi 500*5 = 2.500, in più

viene aggiunto un 5% sul ricavo inerente alla merce venduta a clienti industriali, ma il

riferimento viene fatto ai soldi realmente pagati (non si contano quelli messi come

credito per i clienti).

3

* Gli interessi si iniziano a pagare dal 30 giugno.

Secondo caso CE [1 GEN; 30 GIU]

COSTI RICAVI

RIMP 0 RFMP 2.00

0

RIPF 0 RIPF 500

Affitto (x6) 3.00 Fatturato 32.0

0 00

Pubblicità 1.50

0

Pratiche 3.00

burocratiche/autorizz 0

azioni

Salari (x6) + 5% 3.57

bonus 5

Acquisto MP 23.0

00

Ammortamento 1.20

workstation e arredi 0

Interessi banca 160

Bollette 1.00

0

Utile -

1.93

5

TOTALE 34.5 TOTALE 34.5

00 00

SP [30 GIU]

ATTIVITÀ PASSIVITÀ

Workstation 6.000 Prestito bancario 8.000

Arredi 2.000 Debiti verso fornitore 5.500

RFMP 2.000 Fondo 1.200

ammortamento

Credito verso negozi 6.500 CAPITALE NETTO

RFPF 500 Capitale sociale 12.00

0

Cassa 7.765 Riserve di utili -

1.935

TOTALE 24.7 TOTALE 24.7

65 65

RFC [1 GEN; 30 GIU]

USCITE ENTRATE

Workstation 6.00 Saldo iniziale cassa 0

0

Affitto mensile (x6) 3.00 Capitale sociale 12.0

0 00

Arredi 2.00 Prestito bancario 8.00

0 0

Pubblicità 1.50 Vendita merce a 14.0

0 clienti vari 00

Pratiche 3.00 Vendita merce a 11.5

burocratiche/autorizz 0 negozi 00

azioni

Salari (x6) 3.00

0

Spese da acquisto 17.5

merce 00

Bonus 5% a 575

dipendente

Interessi banca 160

Bollette 1.00

0

Saldo di cassa 7.76

5

TOTALE 45.5 TOTALE 45.5

00 00

Le varie forme in cui può presentarsi il bilancio

I bilanci di un’azienda che si possono trovare pubblicati su un quotidiano o su un sito

non sono in queste forme, perché esistono anche dei modi diversi di fornire le stesse

informazioni, alla fine però dal punto di vista concettuale non cambia nulla, è solo una

riscrittura degli stessi dati in maniera più “ordinata”.

Si può avere un bilancio riclassificato, si possono ottenere dei bilanci in cui le

informazioni del conto economico e dello stato patrimoniale vengono riorganizzate in

modo da dare informazioni in più.

Conto economico contabile

Nei ricavi del conto economico contabile potevano esserci diversi tipi di ricavi, come

ad esempio un ricavo per l’affitto di un locale inutilizzato nell’attività.

Il bilancio contabile scritto a sezioni contrapposte (come quello visto finora) ha due

grandi limiti:

1. La forma a sezioni contrapposte si limita ad esprimere soltanto il risultato finale

dell’esercizio;

2. Non rappresenta un sistema omogeneo di valori, data la presenza delle

rimanenze.

Superamento del primo limite. Per prima cosa si distinguono diverse aree di

gestione dell&r