Economia aziendale - Base (modulo excel e applicativi di bilancio)

Struttura del bilancio

ATTIVO

1. A) Crediti verso i soci per versamenti ancora dovuti
2. B) Immobilizzazioni
   1. I. Immobilizzazioni immateriali
   2. II. Immobilizzazioni materiali
   3. III. Immobilizzazioni finanziarie
3. C) Attivo circolante
   1. I. Rimanenze
   2. II. Crediti
   3. III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazione
   4. IV. Disponibilità liquide
4. D) Ratei e risconti

PASSIVO

1. A) Patrimonio netto
   1. I. Capitale
   2. II. Riserva da sovrapprezzo delle azioni
   3. III. Riserve di rivalutazione
   4. IV. Riserva legale
   5. V. Riserve statuarie
   6. VI. Altre riserve, distintamente indicate
   7. VII. Riserva per operazioni di copertura di flussi finanziari attesi
   8. VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
   9. IX. Utile (perdite) dell'esercizio
   10. X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
2. B) Fondi rischi e oneri
3. C) Trattamento di fine rapporto
4. D) Debiti
5. E) Rate e risconti

È una struttura per gradi di analiticità -> a gradini. Il legislatore prevede delle macroclassi (in maiuscolo). Queste macroclassi sono ulteriormente dettagliate in classi.

1. Macroclasse A -> Include i crediti verso soci derivanti da sottoscrizioni del capitale sociale a fronte- delle quali non è ancora stato integralmente effettuato il conferimento in sede di costituzione dellasocietà o di aumento del capitale sociale.
2. Macroclasse B -> Accolgono le attività destinate ad un uso durevole, cioè destinate a rimanere nel- patrimonio aziendale anche oltre la chiusura dell’esercizio successivo.
3. Macroclasse C -> Accoglie quelle attività che non sono destinate ad un utilizzo durevole in azienda.
4. Macroclasse D -> Rappresentano i proventi

voce è a 0. Specifica è anche la macroclasse D (ratei e risconti). Ratei attivi sono dei crediti che si stanno formando. Gli interessi che la società paga sono un componente attivo. La controllata verserà gli interessi nell'anno nuovo, per esempio. Il diritto a percepire l'interesse si sta formando. È un credito in corso di formazione, come il rateo passivo. I risconti funzionano al contrario: quelli attivi sono costi dell'esercizio successivo che hanno avuto una natura anticipata. L'affitto è un costo passivo. Sono dei costi di ricavi sospesi, legati al fatto che le operazioni sono a cavallo di due esercizi: vado a rettificare o integrare. Macroclasse A e D -> criterio per natura. Se scendiamo nel dettaglio (classi, voci e sottovoci) si combinano il criterio per natura e per destinazione economica. Le immobilizzazioni si dividono in materiali, immateriali e finanziarie per criterio di natura, proprio in base al bene.

Attività finanziarie che non sono destinate ad una permanenza durevole nel portafoglio della società, possono avere opportunità di rendimenti a breve termine (trading).

Disponibilità liquide -> denaro contante, assegni e depositi bancari postali (conti correnti).

I fondi di ammortamento sono fondi rettificativi dell'attivo, il risultato deve essere lo stesso.

Informativa rapporti di gruppo -> partecipazioni ecc.

Passivo:

Qual è il criterio che guida la distinzione in queste cinque macroclassi?

Principalmente la natura della fonte di finanziamento. A fonte interna, capitale di rischio, tutto il resto sono fonti esterne (finanziamenti, passività con soggetti terzi che non sono i conferenti del capitale di rischio). In A fonte interna, B, C e D fonti esterne.

Perché distinguere A e poi B, C e D?

L'idea del legislatore era distinguere le passività in base alla natura del debito in base: esistenza, importo, scadenza e creditore.

scadenza non è certa. Posso stimare quanti dipendenti andranno in pensione, ma non so quanti si licenzieranno. Essendo i dipendenti uno stakeholder rilevanti dal legislatore il debito per TFR merita essere mostrato separatamente.

Ratei e risconti passivi -> ratei passivi sono quote di ricavo di competenza dell'esercizio. Non possono essere creati dei fondi rischi e oneri per dei rischi generici (qui l'azienda è dovuta a segnarlo nella nota integrativa).

Riserve di utili e di capitale. Le prime derivano da: i soci si riuniscono per approvare il bilancio, significa anche decidere cosa farne con l'utile (intascarlo o reinvestirlo). Reinvestire in azienda significa metterlo in riserva di utili. Le riserve di capitale sono versamenti di soci fatti considerando un futuro aumento di capitale. L'utile o perdita dell'esercizio, variazione del patrimonio netto e utili non sanno ancora cosa farci. Gli utili portati a nuovo non si trovano quasi mai, sono

sempre le perdite. Le perdite o vengono coperte o isoci devono integrare di tasca propria.

Anticipi servizi -> C2IVA è un debito/credito a seconda del saldo

Macroclasse A -> Patrimonio Netto

Macroclasse B -> Fondi per rischi e oneri

Macroclasse C -> TFR

Macroclasse D -> Debiti

Macroclasse E -> ratei e risconti passivi

*Le slide 14 sullo Stato Patrimoniale hanno la descrizione di ogni singola macroclasse e classe*

8/11/2023 Il conto economico

Disposizioni normative sullo schema del Conto Economico

• Il Codice civile prevede schemi rigidi e vincolanti per la redazione del Conto Economico (art. 2425).
• L'art. 2423-ter consente alcune deroghe agli schemi obbligatori per favorire la chiarezza (possibilità di suddivisione e raggruppamento, obbligo di aggiunta e adottamento voci). Gli adattamenti sono pur sempre marginali, perché si tratta di uno schema rigido.
• L'articolo 2423-ter Cod. Civ. prevede inoltre che ogni voce del Conto

• Gli art. 2435-bis e 2435-ter Cod.Civ prevedono alcune semplificazioni agli schemi di Conto economico per le imprese che redigono il bilancio in forma abbreviata e per le microimprese.
• L'OIC 12 (Organismo Italiano di Contabilità) Composizione e schemi del bilancio d'esercizio integra quanto previsto nel Codice Civile fornendo indicazioni analitiche sul contenuto degli schemi civilistici. In caso di dubbi per il redattore del bilancio, il riferimento è al principio contabile OIC 12. I principi contabili non vanno mai in contrasto con il Codice civile. Il Codice civile stabilisce la regola, i principi contabili possono interpretarla e integrarla ma mai contraddirla.

1. A sezioni divise e contrapposte -> da una parte i costi e dall'altra i proventi