Economia aziendale

CLIENTE

CASSA

V Cliente ASS

POLIZ .

. . . 1

250

250 250

250 21

11g 8

1

. 1 18/10

.

8 57

2. .

g

. .

. . 250

V

CRED

CASSA & .

.

Cliente

O

4. VENDITA AD ENTI PUBBLICI

SPLIT PAYMENT scissione dei pagamenti

3

nei casi in cui si vende ad un ente pubblico c’è una nuova trattazione, in cui l’IVA viene versato

direttamente dall’ente pubblico all’erario

FATTURA 1500 RICAVO

F

P +

-

.

. Payment)

Debito SPICT

Conto

IVA

330

Ia22% +

- PUBBLICO)

1830 ADEP

TOT -+ CREDITO CENTE

. 18/10

-

LEND

CRED ⑤

⑪ .

. CRED 1830

#

I

ADENTEP a

P F

. .

P

E

. .

. .

1830 330 1500 5 F

P

LEND

& 1500

.

.

.

1500

1500 2 330

P

IVA

& S .

.

② IVAC .

CRED

21 330

IVAC

. a

SPLITPAY . V EP

P

.

S

. . .

.

(AGGIORNOINASTRID

330 330

INCASSO DEL CREDITO VERSO L’ENTE PUBBLICO:

CIC

BANCA 18/10

1500 DIVERSO DA

BANCA CREDITI 1500

11 d DEL

QUELLO

CIC .

P

V E LIBRO

. .

O

5. TRATTAZIONE ANTICIPI O ACCORTI VERSATI DA CLIENTI

Th T2 T3

O &

O

O

ANTICIPO INCASSO

FATTURA

FATT CREDITO

DI

. RESIDUO

ACCONTO VENDITA

PER

ACCONTO: richiesta di denaro

T1= movimentazione solo di denaro, dopo avviene il documento contabile per la richiesta dell’acconto

T2= dove c’è la consegna dei beni e si onorano gli impegni contrattuali emettendo la fattura di vendita

T3= incasso del credito

T1 FINO

ACCONTO L'ACCONTO

(solo

CLIENTE T2

20000 AL

Debito X

V

- + .

22 4

IVA 400

.

% Debito

+

- A

Iva

=

TOT 241 400 CREDITOV CLIENTE

+ .

se i beni sono oggetti ad IVA ordinaria (22%) anche l’acconto è oggetto ad IVA

se invece i beni sono oggetto ad IVA ridotta l’acconto è oggetto ad IVA al 10%

10110

CRED IVA CLIENTI

① &

. ADEBITO CRED

CLIENTE

V CONTOACCONTI CLenta

I 24400

.

. V

2440024400 4400 000

20

20000 : . acEN20

8800

48800 2 4400

Ivaadeb

2 a .

COMMENTO:

ASP. FINANZIARIO= sorgere di credito verso cliente

ASP. FINANZIARIO= sorgere di debito verso il cliente

IVA= sorgere di debito del conto iva a debito

18/10

① BANCA CIC a Crediti 24400

↓ BANCA

24400 11 CLIENT

V

CIC .

T2 RICAV

+

P

. F 60000 >

-

. .

-(Meno)

(20000) Parentesi

Cliente

debito v

(acc ) =

del

Estinzione

- .

.

BASE CALCOLO L'IVA

VALORE SU CUI

40000

IMPONIBILE -

+ DEBTO

IVA

8800 +

22 E

% -

VA =

I

TOT 18800 Cliente

credito

+

e v .

VENDITA

⑤ ↑ F

. . (40000 20000

60000 +

18/10 TOT

.

#

= d 48800

&

CR C

1 V . .

.

CLCK 20000

&

2 68800

&

5 VEND P F 60000

. .

2 & IVA 8800

DEB

A .

T3 24/10

d CREDITI

BANCA 4800

11 CLIENT

V

CIC . anomalie nel flusso delle vendite, eccezioni, eventi occasionali

O

6. RETTIFICHE AL CICLO DI VENDITA & che devono essere opportunamente rilevati per evitare di

commettere nuovamente lo stesso errore

N

errori di spedizione (resi, sconti, abbuoni)

& stesso metodo di rilevazione:

S

~

restituzione di un p.f. METODO INDIRETTO DI RETTIFICA

RICAVO

Storno

ES RESOP di

500

F + >

.

.

. IVA ACREDITO

110

22

IVA % +

= c

610

TOT DEL

SRIDUZIONE V

CREDITO CLIENTE

. 24/10

CRED

. IVA

① VEND

.

⑤ &

CLIENTE DEB

P F

V A .

.

.

. & CRED V

.

#

3000

3660 500 660

610 610

1 .

RIDUZIONE CLIENTE

2500

CREDITO SU

RESO

↓ 5 500

3060 VENDITE

METODO DIRETTO

RETTIFICA

di 110

cosa) 2

(non capisco IVA ACRED.

è successo

⑤ RESO

SUVEND

. Nuovo

un

Apro

500 rett.

Conto la

X

RICANO

SUL METODO

RETTIFICATIVO INDIRETTO

CONTO

POSTE RETTIFICATIVE conti nuovi che permettono di rettificare i ricavi

S

COMMENTO

ASP. FINANZIARIO= riduzione di un credito, variazione finanziaria passiva, avere, del conto finanziario

credito verso clienti, stato patrimoniale

ASP. ECONOMICO= storno di ricavo, variazione economia di reddito negativa, dare, del conto economico di

reddito denominato reso su vendite, conto economico

IVA= sorgere di un credito, variazione finanziaria attiva, dare, del conto finanziario denominato iva credito,

stato patrimoniale

INCASSO DEL CREDITO: 24/10

BANCA 3050

CREDITI

Q

O 1

FINANZIARIA

PERMUTAZIONE

BANCACIC CLIENTI

C/C V

>

- .

3050

CICLO VENDITE MERCATO ESTERO:

1. vendite nel mercato extracomunitario (al di fuori dell’UE)= chiamate esportazioni operazioni non

2. vendite intracomunitarie (all’interno dell’UE) & imponibili (no IVA)

es. vendita ad un cliente statunitense, 80000€, incasso dilazionato

24/10

LEND

V

.

CRED .

⑤

① . USA P

CLIENTE F & 80000

LEND

. .

C

.

. C V

15

80ddo 80000 . .

USA P F

.

.

es. vendita p.f. ad un cliente francese, 15000€, incasso dilazionato

24/10

VEND

CRED

① V

. ⑤ .

. FRA P F

CLIEN .

.

. &

r 15000

LEND

.

C

.

C V

15000 15

15000 . . P F

.

FRA .

COMMENTO

ASP. FINANZIARIO= sorgere di credito

ASP. ECONOMICO= sorgere di ricavo acquisti imponibili

i acquisti non imponibili

CICLO PASSIVO DEGLI ACQUISTI acquisti con IVA indetraibile

acquisti da soggetti privati

94 . acconti versati ai fornitori

5 rettifiche agli acquisti

O

1. ACQUISTI IMPONIBILI

.

P COSTO

M 15000 +

s

. CREDITO

A V ERARIO

IVA

3300

22 +

IVA S

% .

18300

TOT FORNITORE

DEB

>+ V .

. 24/10

ACQ IVA DEB

⑪ & ② .

P CRED FORN

M A

. V

. . . = &

18300 V

.

DEB

15000 3300 2 18000

.

FORNIT

.

4 .

P

ACQ 15000

M .

. 3300

DEB

A .

2 ILA

COMMENTO

ASP. FINANZIARIO= sorgere di debito, variazione finanziaria passiva, avere, del conto finanziario debiti verso

fornitori, stato patrimoniale

ASP. ECONOMICO= sorgere di costo, variazione economica di reddito negativa, dare, del conto economico di

reddito denominato acquisto materie prime, conto economico

IVA= sorgere di credito, variazione finanziaria attiva, dare, del conto finanziario IVA a credito, stato

patrimoniale

O

2. ACQUISTI NON IMPONIBILI

casistica classica effettuata da esportatore abituale (l’IVA non c’è)

Costo

30000

.

P +

M ,

. -

TOT FORNITORE

DEB

>+

30000 V .

. 24/10

ACQ DEB

& ② .

P

.

M FORN.

V .

. .

V

DEB

ACQ 30000

30000

3000 a

42 .

.

FORN

P

.

M .

I

COMMENTO

ASP. FINANZIARIO= sorgere di debito

ASP. ECONOMICO= sorgere di costo

O

3. ACQUISTI CON IVA INDETRAIBILE

inerenza dell’acquisto:

se l’acquisto che stai effettuando è inerente all’attività dell’impresa allora l’IVA rappresenta un credito

verso l’erario.

se invece l’acquisto che l’impresa effettua non è inerente all’attività dell’impresa l’IVA rappresenta un

costo per l’azienda (l’impresa diventa un consumatore finale)

spese di rappresentanza

es. acquisti di omaggi, 250€ + IVA 22% = 305€ C

24/10

&

Spese

⑪ ② DEBITI

RAPPR

DI OM

.

FORN

V

. .

V

. DEB

. SPESE DI . 305

305 305 a

42 OM

.

FORN

RAPPR

305 .

.

71

① DEB V

.

CASSA 21 CASSA 305

. a

FORN .

305

COMMENTO 70 COMMENTO 71 PERMUTAZIONI

ASP. FINANZIARIO= sorgere del debito ASP. FINANZIARIO= uscita di cassa

ASP. ECONOMICO= sorgere di costo ASP. FINANZIARIO= estinzione del debito

O

4. ACQUISTI DA PRIVATI

l’azienda acquista da un soggetto privato (non può essere emessa l’IVA)

es. acquisto di beni da privati, 300€, pagamento immediato 24/10

72

V

.

ACQ DEB

DI B

& ② ①

.

. .

PRIVATO CASSA

PRIV.

DA 50G . Debitor

ACQ DIB 300

Q

42

300

300 300

300 .

. PRIVATO

PRIV

DA .

73 PR

DEB V

21 CASSA

a 300

.

.

.

COMMENTO 72 COMMENTO 72

ASP. FINANZIARIO= sorgere di debito ASP. FINANZIARIO= uscita di cassa

ASP. ECONOMICO= sorgere di costo ASP. FINANZIARIO= estinzione debito

O

5. ACCONTI VERSATI AI FORNITORI

T2

Th T3

I 11 S

VERSAMENTO FATTURA PAGAMENTO

ACCONTO DI ACQUISTO DELDEBITO

ACQUISTI

SU

Th T2)

(che Cesserà AL

Fornitore

CREDITOV

ACCONTO +

30000 .

6600

IVA 22

% IVA A CREDITO

+

S

36600

NOT V Fornitore

Debito

+ Il

. 24/10

FORNIT DEB V

.

① ② ②ED

. .

ACCONTI FORNIT

C .

.

. I V

DEB

3660036600 6600

30000

30000 36600

27 .

.

a FORN

15400

8540085400 .

.

FORN

1 30000

ACC

CI .

.

COMMENTO 2 6600

IVAACRED

.

ASP. FINANZIARIO= sorgere di debito

ASP. FINANZIARIO= sorgere di credito v. fornitore 36600

FOR BANCACI)

DEB V

2 1 a

.

.

IVA= sorgere di debito v. l’erario .

# a

PAGAMENTO DELL’ACCONTO .

P

ACQ

4 M 100000

OBANCA CIC . .

IVA

2 A 15

CRED 400

.

T . 11540

36600 a FOR

DEB

2 V

85400 85 400

. . .

1 & CIACC

FORN 30 000

:

.

DEB V

. BANCA

a

21 85400

.

FORNITORE CIC

T2-FATT D'ACQUISTO

.

M