Appunti di Economia e gestione aziendale

7.1 bilancio-intro

il bilancio è un documento dove si raccolgono e si confrontano ricavi e costi, con l’obiettivo di evidenziare il

risultato della gestione.

Su esso confluiscono le rilevazioni e ettuate tramite la contabilità generale (calcolo dei fatti amministrativi

derivanti dalla gestione)

Fornisce un quadro della situazione economica, finanziaria e patrimoniale dell’impresa -> sintesi dei risultati

della gestione in un periodo (esercizio)-> L’insieme dei conti dell’esercizio formano il BILANCIO D’ESERCIZIO

È possibile determinare il reddito d’esercizio e il capitale di funzionamento..

TIPI DI BILANCIO

- CONTABILE/D’ESERCIZIO: + scopi, redatto secondo specifiche normative, segue lo schema della

partita doppia -> Finalità: rendicontizzare ai terzi e gestionali dell’impresa

- ECONOMICO: valutazione e controllo delle imprese senza obblighi di contabilità. Valuta reddito netto

e compensi per figure economiche che hanno partecipato alla vita dell’impresa

- ESTIMATIVO: basato su dati tecnici ed ordinari, riferito ad imprenditore ordinario

CLASSIFICAZIONI DEL BILANCIO

- PREVENTIVO: redatto all’inizio dell’esercizio, recepisce linee gestionali del piano strategico

- CONSULTIVO: redatto alla fine dell’esercizio, contiene dati derivati dall’esercizio di riferimento

- MEDIO: dati tecnici medi

- GLOBALE: considerano l’impresa nel suo complesso ( contabilità generale) -> insieme di rilevazioni

dove si raccolgono dati dell’impresa verso terzi (costi e ricavi) OBBLIGATORIA per la maggior parte

delle imprese

- PARZIALI: singoli processi di produzione o di trasformazione (contabilità analitica) -> rilevazioni di

scambi e destinazioni dei beni all’interno dell’impresa (definisce responsabilità gestionali)

BILANCIO D’ESERCIZIO:

Chi lo recide? lo recidono società di capitali, cooperative, enti pubblici, banche e soc. assicurative

Società di capitali e cooperative -> partita doppia (stato patrimoniale, CE e Nota)

o Altre societa -> Forma abbreviata su stato patrimoniale e nota

o Microimprese redigono in forma abbreviata

o Società di persone e imp. Individuali -> rendiconto annuale

o

3 prospetti contabili: - Stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario

Non tutte le imprese sono tenute a produrre il rendiconto, sp e ce (documenti di base)

2 documenti contabili: nota integrativa e relazione della gestione

- STATO PATRIMONIALE: Prospetto statico (fotografia) dell’ultimo giorno d’esercizio

Fotografia della situazione patrimoniale (beni che dispone per la

o produzione)

Riepilogo del patrimonio, ei beni e di chi ha fornito il capitale

o Suddiviso in ATTIVITA E PASSIVITA

o Ricchezza nasce tra contrapposizione di attività e passività,

o ottenendo il CAPITALE NETTO ( A (attivo)= P(passivo) + CN (cap.

netto)

- CONTO ECONOMICO: prospetto dinamico che riguarda tutto l’anno

Elenco dei RICAVI e COSTI sostenuti nell’es. corrente

o Indica come l’impresa impiega le risorse

o Voci suddivise in: ricavi e costi -> Ricavi-Costi = reddito

o Se costi > ricavi -> PERDITA

o Se Costi< Ricavi -> UTILE

o

- RENDICONTO FINANZIARIO: Prospetto dinamico come il conto economico

Ragiona in temini di entrate e uscite finanziarie o monetarie

 Rappresenta le modalità do acquisizione delle risorse ( se

 autofinanzia o da fonti esterne)

Composto di 3 sezioni; flusso operativo, da investimenti,

 finanziario

- DOCUMENTI CONTABILI :

NOTA INEGRATIVA: fornisce informazioni per la lettura del bilancio ( fornisce dettagli per una

o conoscenza dei valori espressi sullo stato patrimoniale

- RELAZIONE SULLA GESTIONE: illustra andamento dell’impresa e mostra le politiche gestionali

BILANCIO CIVILISTICO:

- STATO PATRIMONIALE: determina patrimonio netto, riporta i beni che l’impresa detiene per la

produzione

2 VOCI : ATTIVITA ( capitali, beni, diritti) e PASSIVITA (debiti, passibità, patrimonio netto) ->

o DEVONO ESSERE SEMPRE BILANCIATE (somma attività=somma passività)

Patrimonio netto ottenuto per di erenza tra attività e passività

o

ATTIVO -> insieme di beni, risorse e diritti a disposizione dell’impresa

A) crediti verso soci: somme di partecipazione che i soci devono all’impresa

o B) immobilizzazioni: beni/risorse che appartengono all’impresa con vita > 1 anno, possono

o essere MATERIALI (Macchinari) IMMATERIALI ( diritti d’autore) e FINANZIARIE ( titoli)

C) Attivo circolante: risorse da usare nel breve termine

o D) Ratei e riscontri attivi (ratei attivi) : entrate già maturate ma non ancora incassate, che si

o realizzeranno in futuro (es. interessi da incassare). Risconti attivi: ricavi non ancora maturati

ma già incassati in anticipo (es. a itto pagato anticipatamente).

PASSIVO -> azienda che deve far fronte alle obbligazioni (pagare debiti) es. con stakeholder

A) patrimonio netto: di erenza tra attività e passività (comprende capitale sociale, riserve)

o B) Fondi per rischi ed oneri: fondi per coprire perdite e debiti (derivano da utili)

o C)TFR: debiti verso dipendenti per indennità di fine rapporto

o D) Debiti: debiti verso terzi

o E) Ratei e risconti passivi: Ratei : costi già maturati ma non ancora pagati, che saranno saldati

o in futuro (es. interessi o canoni con pagamento posticipato). Risconti : costi non ancora

maturati ma già pagati in anticipo (es. premi assicurativi o anticipi di tasse).

Dopo aver identificato attivo e passivo si puo determinare il CAPITALE NETTO -> definita come ricchezza a

disposizione dell’impresa

Si compone di 3 componenti:

- Capitale sociale

- Riserve

- L’utile/perdita d’esercizio

I fattori che determinano l’aumento/diminuzione del capitale netto sono:

- Soci possono aumentare capitale versato o procedere a prelievi

- Apporti derivati da utili o ingresso nuovi soci

- Prelievi dovute a perdite/debiti

CONTO ECONOMICO: documento contabile che contiene la sintesi dei ricavi e dei costi nel corso

dell’esercizio (cosa l’impresa ottiene da cio che ha) -> Valore dinamico che rappresenta i processi che hanno

determinato utili o perdite

Cio che unisce il conto economico e stato patrimoniale è l’utile/perdita dell’esercizio

Le modalità per redigerlo sono dispote dal codice civile -> visione a scalare (dai ricavi si sottraggono i costi

ricavando dei redditi)

PARTE ATTIVA A) valore della