Esercizi spiegati durante il corso presenti all'esame di Scienze delle finanze

Esercizio deduzione e detrazione

Esempio IVA

Il prezzo di vendita (PVA) è composto da 400 + 40 dove l'IVA a debito è pari a 40. Nel presente esercizio l'IVA è al 10%. Il prezzo al pubblico (PAB) è 440 e l'IVA a credito è 40. Il prorata è calcolato come segue:

PRORATA = operazioni IVA con diritto di detrazione / (operazioni IVA con diritto di detrazione + operazioni esenti)

Il prezzo di vendita al cliente (PVb) è 900 + 90 dove l'IVA a debito è pari a 90. A verserà IVA a debito per 40, e B verserà IVA a debito meno IVA a credito per 90 - 40 = 50. Il gettito totale è 90.

Esempio circolazione merci

In tutta questa filiera di scambi, non si genera mai IVA a debito perché sono scambi intracomunitari. Si genera IVA a debito solo nello scambio finale fra il dettagliante italiano e i consumatori per un valore di:

IVA a debito = 120000 * 0,2

Esempio calcolo IVA da bilancio

Nota Bene: ai fini IVA sono rilevanti solo le importazioni, e sono rilevanti solo le prestazioni di servizi e la cessione di beni. L'impresa genera IVA a debito dal 50% dei ricavi pari a 100000, generando IVA a debito per:

= 100000 * 0,2 = 20000

Per cessioni di beni e prestazioni di servizio, sono rilevanti solo i costi per materie prime e i costi per servizi pari a 90000 + 50000 = 140000, generando IVA a credito per:

= 0,1 * 140000 = 14000

L'IVA da versare sarà:

= 20000 - 14000 = 6000

Impatto tassazione su investimenti

Nota Bene: in realtà è 700000 sotto

In questo primo caso ho deducibilità integrale su ammortamento e interessi, il rendimento è pari al 15% di 1MLN cioè l'investimento. Il rendimento è:

= 150000, rendimento al netto della tassazione = 150000 * (1 - 0,3) = 105000

Il costo d'uso è:

= 15% * 1MLN + 10% * 1MLN = 150000 al netto della deducibilità integrale → 150000 * (1 - 0,3) = 105000

Il profitto post imposte è 0. Senza imposte, il progetto mi dava comunque un rendimento di 150 a fronte di costi per 150, quindi il profitto è 0.

Secondo caso

Sempre sui dati di prima, ho un ROL = 100000, il 30% del ROL = 300000. In presenza di un ROL devo calcolare la quota di interesse passivi deducibile. In questo caso, sugli interessi passivi sul debito posso dedurre solo 30000, risultano quindi 20000 di interessi indeducibili. Il mio rendimento sarà sempre al netto della tassazione:

= 105000

Ma il mio costo d'uso diventa:

= 130 * (1 - 0,3) + 20 = 111

Il profitto è:

= 105 - 111 = -6, quindi la tassa è disincentivante.

Terzo caso

Ho un ROL molto capiente, che mi consente di dedurre tutti i 50000, quindi decido di fare un ammortamento accelerato in 5 anni. L'investimento era di 1MLN, quindi l'ammortamento sarà pari a:

= 1MLN / 5 = 200000

Mentre gli interessi saranno 50000. Il mio rendimento al netto della tassazione sarà sempre:

= (1MLN * 15%) * (1 - 0,3) = 105000

Il mio costo d'uso sarà:

= 150000 - [(200000 + 50000) * 0,3] = 75000

Profitto?

= 105 - 75 = 75

Nell'ultimo caso ho beneficiato di un eccedenza di ROL, avvantaggiandomi del beneficio fiscale maggiore.