Esercizi Ragioneria Metodologica ciclo attivo

BANCA C/C RICAVI

12200 27000

Bene 27000

CREDITI V/ CLIENTI- acconto 10000 20740

Imponibile 17000

IVA 22% 3740

Tot 20740

C) Pagamento con sconto del 3% con emissione del relativo documento contabile

Sconto 510 (il 3% di 20740 = 622,20 e poi dividamo per 1,22) - ricavo

IVA 22 112,2

Tot 622,2

CHIUSURA CICLO ATTIVO

1) In sede di chiusura si stimano fatture da emettere per vendita merci per 13.000 euro

A.E. + ricavo, A, merci c/vendita, CE 13000 (CE, valore della produzione)

A.F. + debito, A, IVA a debito, SP 2860 (SP passivo, debiti)

A.F. + credito presunto, D, fatture da emettere, SP 15860 (SP attivo, sotto la voce attivo circolante)

FATTURE DA EMETTERE IVA A DEBITO MERCI C/VENDITE CREDITO V/CLIENTI

15860 15860 2860 13000 15860

Il 12/01/n+1 viene emessa la fattura

FATTURA

Merci 13000

IVA 22% 2860

Tot 15860

Dovrò solo più registrare un credito verso il cliente: A.F. + credito, D, credito v/clienti, SP e A.F. - credito presunto, A, fatture da emettere, SP

2) In data 1/10/n viene liquidato un

affitto attivo semestrale anticipato per 18.000 + IVAA.F. + credito, D, credito v/cliente, SPA.E. + ricavo, A, affitto attivo, CEA.F. + debito, A, IVA a debito, SPCREDITO V/CLIENTE AFFITTO ATTIVO IVA A DEBITO RISCONTO PASSIVO21960 9000 18000 3960 9000 9000In data 31/12/n mi accorgo che l'affitto va dal 1/10/n al 1/4/n+1 (6 mesi) tolgo 3 mesi quindi 18000:2=9000A.E. - ricavo, D, affitto attivo, CEA.E. + ricavo rinviato al futuro, A, risconto passivo, SPConto economico Stato patrimonialePassivoA) valore della produzione E) Ratei e riscontiAffitto attivo 9000 risconto passivo 9000Il 01/01/n+1A.E. + ricavo, A, affitto attivo, CEA.E. - ricavo rinviato al futuro, risconto passivo, SP3) In data 01/04/n+1 liquidazione dell'abbonamento per utilizzo di un software per 12.000 + IVA pagamento inerente al periodo 01/11/n - 01/05/n+1Il 31/12/n dovrò inserire nel CE la quora di ricavo di competenza economica dell'anno n di due mesi (4000)A.E. + ricavo, A, abbonamento, CEA.F. +

credito presunto, D, ratei attivi, SP

ABBONAMENTO RATEI ATTIVI IVA A DEBITO CREDITO V/CLIENTI4000 4000 4000 2640 146408000

Il 01/05/n+1

FATTURA

Abbonamento 12000 A.E. + ricavo, A; abbonamento, CE ma per 8000

IVA 2640 A.F. + debito, A, IVA a debito, SP

Tot fattura 14640 A.F. + credito, D, credito v/clienti, SP

A.F. - credito presunto, A, rateo attivo, SP

4) L'azienda ha registrato crediti commerciali per un valore nominale di 60.000 in sede di chiusura si svalutano del 2%, attualmente non esiste un fondo svalutazione crediti

Valore nominale 60000

Svalutazione 1200

A.E. + costo, D, svalutazione crediti, CE

A.F. + conto rettificativo, A, fondo svalutazione crediti, SP

SVALUTAZIONE CREDITI FONDO RETTIFICATIVO1200 1200

Avessi già accesso un fondo per 500 euro, nel medesimo caso, sarebbe sufficiente svalutare per un ammontare di 700.

SVALUTAZIONE CREDITI FONDO RETTIFICATIVO 500700 700

Tot 1200

Stato patrimoniale Conto economico (qua cambia rispetto a prima)

C) attivo circolante B) Costi della

D, fondo svalutazione crediti, SPFONDO RETTIFICATIVO CREDITO V/CLIENTE BANCA C/C1000 1200 25000 25000 240005) Ho un fondo svalutazione crediti per 1200, durante l'anno incasso un credito verso clienti per 20.000, il credito ha un valore nominare di 24.000, la differenza è inesigibile.FONDO SVALUTAZIONE CREDITI V/CLIENTI BANCA C/C PERDITA SU CREDITI1200 1200 24000 24000 20000 2800Differenza inesigibile 4000Fondo 1200 (uso tutto il mio fondo)Perdita su crediti (costo) 2800A.F. + banca, D, banca C/C, SPA.F. - credito, A, credito v/clienti, SP il -credito ha un valore di 24.000 anche se incasso 20.000 perché la differenza è inesigibileA.F. - conto rettificativo,SP 20000A.E. + debito, A, deb v/fornitori, SP 22000IVA A CREDITO DEBITO V/FORNITORI BANCA C/C IMMOBILIZZAZIONI20000 22000 22000 20000 20000 20000SPIMMOBILIZZAZIONI IVA A CREDITO BANCA C/C20000 4400 244001000 220 12204) Sostenimento costi di trasporto per la saldatrice per 1.000 + IVAA.E. + costo pluriennale, D, immobilizzazioni SP 1000A.F. + credito, D, IVA a credito, SP 220A.F. - banca, A, banca c/c, SP 1220Stato patrimonialeAttivo PassivoBrevetti 12000 DebitiAttrezzature 21000 BancaIVA a credito 7260AMMORTAMENTITERRENI IMPIANTI MACCHINARI RIMAN MATERIE PRIME RIMAN PRODOTTI FINITI60000 200000 400000 20000FONDO AMM. IMPIANTI FONDO AMM. MACCHINARI VARIAZ RIM MAT PRIME VARIAZ RIM PROD FINITI20000 40000 20000 1000020000 (N+1) 40000 (N+1)AMMORTAMENTO IMPIANTI AMMORTAMENTO MACCHINARI20000 40000Ciclo del personale1) Liquidazione busta pagaSalari e stiendi 20 000 + costo, retribuzioni, SP (onere sociale a carico dei dipendenti)Ritenute previdenziali 2 500 + debito, INPS, (onere sociale a carico dei dipendenti)Ritenute IRPEF 3 500 + debito, erario c/ritenute da lav. dip.,Tot 14 000 pagare ai dipendentiOneri sociali a carico delladitta 5 500 + costo az, oneri sociali+ debito v/INPS, INPSRETRIBUZIONI DIPENDENTI V/RETRIBUZIONI INPS ERARIO C/RIT LAV DIP ONERI SOCIALI BANCA C/C RICAVI PER SERVIZI 20000 20000 2500 3500 5500 14000 35000 25000 2500 5500 3500 42700 3500 8000 2) Liquidazione oneri sociali a carico dei dipendenti IVA A DEBITO 2 2 Dip v/retri A INPS 2500 7700 2 2 Dip v/retri A Erario c/rit 3500 CREDITO V/CLIENTI 42700 42700 3) Liquidazione oneri sociali a carico dell'impresa 4 2 Oneri sociali A INPS 5500 4) Pagamento delle retribuzioni 2 1 Dip c/retrib A Banca c/c 14000 5) 03/12 liquida fattura di vendita per prestazioni di servizi effettuate nel mese di novembre per 35.000 + IVA Servizi 35000 IVA 7700 Tot 42700 1 Crediti v/clienti A Diversi 42700 5 Ricavi x servizi 35000 2 IVA a debito 7700 6) Incasso di cui al punto 5 1 Banca c/c A Crediti v/clienti 42700 7) Pago debito nei confronti dell'INPS (ente previdenziale) e l'erario 2 1 INPS A Banca c/c 8000 2 1 Erario c/rit A Banca c/c 3500 8) Liquidazione busta

pagaSalari e stipendi 25 000
Rit previdenziali 3 000
Rit IRPEF 5 000
Tot 17 000
Oneri sociali a carico ditta 8 000

INPS ERARIO C/RIT LAV. DIP. ONERI SOCIALI DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI
3000 5000 8000 25000
8000 3000 5000 20000

2 Dip v/retri A INPS 3000
2 Dip v/retri A Erario c/rit 5000
4 Oneri sociali A INPS 8000

9) La società ha eseguito prestazioni di servizi rese nel mese di dicembre per 37 000 + IVA
fatture da ricevere: no IVA
Attenzione: in chiusura prodotti: si IVA
fatture da emettere:servizi: no IVA

Esercitazione 18 ciclo personale

SALARI E STIPENDI ONERI SOCIALI DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI INPS ERARIO C/RIT LAV DIP
80000 15000 80000 5000 7500
7500 5000

1) Descrivere i fatti amministrativi:
Liquidazione busta paga
Salari e stipendi 80000
Ritenute previdenziali 5000
Ritenute IRPEF 7500
Tot 67500
Oneri sociali a carico della ditta 15000

2) Riportare i fatti amministrativi a libro giornale:
2 Dip v/retri A INPS 5000
2 Dip v/retri A Erario c/rit 7500

3) Liquidazione oneri sociali a carico

della durata del finanziamento. Gli interessi ammontano a euro 500 e vengono addebitati sul conto. BANCA C/C INTERESSI PASSIVI BANCA C/RI. BA 500 12200 12200

durata dell'anticipo, a fine trimestre la banca liquida gli interessi passivi maturati relativi alle ricevute bancarie per euro 98

INTERESSI PASSIVI98 costo

E se i cliente non paga? (non consideriamo gli utlimi due punti)

2 1 Banca c/riba A Banca c/c 12200

IL CAPITALE SOCIALE

1) I soci sottoscrivono capitale sociale per 10.000 euro (questa operazione da origine al capitale sociale e ad un credito nei confronti dei soci)

+ capitale sociale A.E. + capitale, A, capitale sociale, SP CAPITALE SOCIALE AZIONISTI C/SOTTOSC BANCA C/C

+ credito vs i soci A.F. + credito, D, azionisti c/sottoscrizione, SP 10 000 10 000 10 00010 000

Conti economici di capitale

DARE AVERE- capitale + capitale

1 3 azioni c/sott A capitale sociale 10 000

2) I soci versano tutto il capitale sottoscritto

A.F. + banca, D, banca c/c, SPA.F. - credito, A, azionisti c/sottoscrizione, SP1 1 banca c/c A azioni c/sott 10 000

STATO PATRIMONIALE

ATTIVO PASSIVOA) Credito vs soci per versamenti A) Patrimonio nettoancora dovuti Capitale

sociale 10 000

Azionisti c/sottoscrizioni 0

C) Attivo circolante

Banca C/C 10 000

2dIL CAPITALE SOCIALE

1) Emissione di 50.000 nuove azioni dal valore nominale di 1 al prezzo di 1,20A.F. + credito, D, azionisti c/sottoscrizione SP 60 000

A.E. + capitale, A, capitale sociale