Esercitazioni di tecnica professionale

Esercitazioni

Tecnica

Professionale

TECNICA PROFESSIONALE

Prima esercitazione IRAP AA 2017/2018

Il bilancio ANTE IMPOSTE alla data del 31 dicembre 2017 della società Alfa presenta le seguenti risultanze.

A) VALORE DELLA PRODUZIONE

1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni 10.000.000
2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti -750.000
3. Variazioni dei lavori in corso di ordinazione 0
4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 0
5. Altri proventi 50.000

Totale valore della Produzione 9.300.000

B) COSTI DELLA PRODUZIONE:

1. per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci 4.500.000
2. per servizi 1.500.000
3. per godimento di beni di terzi 550.000
4. per il personale 1.600.000
5. Ammortamenti e svalutazioni:
   1. ammortamento delle immobilizzazioni immateriali 140.000
   2. ammortamento delle immobilizzazioni materiali 160.000
   3. altre svalutazioni delle immobilizzazioni 0
   4. svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibilità liquide 30.000
6. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiari e merci -200.000
7. Accantonamenti per rischi 50.000
8. Altri accantonamenti 0
9. Oneri diversi di gestione 320.000

Totale costo della Produzione 8.650.000

Differenza tra valore e costi della produzione A-B 650.000

C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI

1. Proventi da partecipazione 150.000
2. Altri proventi finanziari 10.000
3. Interessi e altri oneri finanziari 350.000

D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE

1. Rivalutazioni 0
2. Svalutazioni 0

Risultato Ante Imposte 460.000

Ai fini della determinazione delle imposte IRAP si consideri quanto segue.

• La voce A5 Include contributi c/ interessi per euro 40.000
• La voce B7 include:
  • Emolumenti amministratori per euro 110.000
  • Spese per ristoranti e alberghi per euro 12.000
  • Prestazioni occasionali per euro 6.000
  • Emolumenti collegio sindacale euro 15.000

Esercitazione Tecnica Professionale

Esercitazione 1

1) VALORE CONTABILE PDZ NETTA

A - B = 650.000

• B9 (costo del personale) = 1.600.000
• B10 (svalutazione crediti) = 30.000
• B12 (acc. t./rasch.) = 50.000
• B13 (altri acc. t.) = 0

2.330.000

2) INDIVIDUAZIONI COMPONENTI RILEVANTI E DEDUZIONI

A5: 40.000 contratti c/interessi -> non rilevanti ai fini IRAP -> valutazione

B7:

• emolumenti amministratore: 40.000 -> indeducibili -> valutazione in aumento
• spese per ristoranti e alberghi: 12.000 -> deducibili -> rilevanti -> eumento
• man. faccio mentre // prestazioni occasionali: 6.000 -> indeducibili>
• emolumenti collegio sindacale: 15.000 -> deducibili -> rilevanti -> man faccio mentre //( fatturata sogg IVA)

B8:

• 50.000 -> quota interessi common leasing -> indeducibili -> valutazione in aumento
• 260.000 -> quota capitale fabbricato ind.le -> deducibile

Pag 1

QUOTA INT LEASING 40.000

PERDITE SU CREDITI 30.000

IMU 20.000

201.000

SOPRAV ATT STRALCIO FONDO 30.000

DEDUZIONI

INAIL 10.000

DIPENDENTI 1.300.000

1.310.000

BASE IMPONIBILE

• 1.870.000 +
• 201.000 -
• 30.000 -
• 1.340.000 =

721.000

IRAP = x 0.039 = 28.119

RIPARTIZIONE

• Spese assicurazione autovetture 2.000
• Consulenze legali 15.000

d) La voce B8 riguarda canoni di leasing su impianti, comprensivi di 58.000 euro di oneri finanziari

e) La voce B9 comprende contributi Inail di 40.000 euro

f) La voce B10 include:

• Amm.to avviamento 27.000
• Amm.to spese impianto 3.000
• Amm.to hardware euro 120.000

g) La voce B14 include:

• Imposte IMU per euro 4.000
• Imposta di registro euro 1.000
• Perdite su crediti 10.000

Si consideri che:

• L'avviamento è stato iscritto al costo di 540.000 euro e viene ammortizzato a quote costanti di 27.000 euro.
• Durante il 2017, a seguito di sentenza del Tribunale, la società ha corrisposto a un professionista un onorario di 10.000 euro, utilizzando un apposito fondo rischi istituito nel 2015.
• Dal prospetto del consulente del lavoro risulta che le deduzioni del personale dipendente assunto a tempo indeterminato ammontano ad euro 1.500.000

Si determini IRAP per l'anno 2017

540.000 / 18 = 30.000

30.000 - 27.000 = 3.000

▲↑ : aumentano la base imponibile

▼↓ : diminuiscono la base imponibile

3) deduzioni : contributi minori e per il costo del lavoro

4) calcolo IRAP : aliquota del 3,9 %, 4,65 % nelle holding

IRAP NELLE HOLDING

IRAP holding = base imponibile IRAP - (cifra non leggibile - 96% cifra non leggibile)Soc. di capitali

4,65 %

1.200.000 = valore beni materiali, di cui 80.000 auto ded al 70%

valore fiscale beni materiali = [ (1.200.000 - 80.000) + (80.000 x 0,7) ] =

1.176.000

VALORE CIVILE

• manutenzione beni su terzi 10.000
• manutenzione auto (ded 70%) 6.000
• manutenzione fabbricati 12.000
• manutenzione impianti 50.000

VALORE FISCALE RILEVANTE

• 4.200
• 12.000
• 50.000

66.200

6.000 - 4.200 = 1.800 quota indeducibile manutenzione auto ded 70%

1.176.000 x 0,05 = 58.800 manutenzioni massime deducibili

66.200 - 58.800 = 7.400 manutenzioni indeducibili

assicurazione auto 4.500

4.500 x 0,7 = 3.150 quota deducibile

4.500 - 3.150 = 1.350 quota indeducibile

utenze telefoniche 9.000

9.000 x 0,8 = 7.200 quota deducibile

9.000 - 7.200 = 1.800 quota indeducibile

38

UTILE ANTE IMPOSTE 269.000

VARIAZIONI IN AUMENTO:

• contributo in c.capitale 10.000
• carburante 5.400
• emolumenti amm.ri 8.000
• risucantini e obrellieri 2.250
• manutenzione auto 7.800
• manutenzioni 7.400
• assicurazioni auto 1.350
• utenze telefoniche 1.800
• canoni leasing 72.000
• amm.to telefonia 400
• amm.to auto 1.500
• IMU 16.000
• boni 450
• contributi ad associazioni di categoria 2.000
• acc.to svalutazione crediti 25.750
• interessi passivi 70.000
• plusvalenza 20.000
• IRAP 180.000

tot variazioni in aumento 436.100

VARIAZIONI IN DIMINUZIONE:

• contributi in c.capitale 50.000
• dividendi 142.500

4.000 x 0.8 = 3.200 ✓

7.000 utenze telefoniche

7.000 x 0.2 = 1400 ↑ ✓

28

250.000 canoni leasing macchinari

- 55.000 oneri fin (art 96)

- 195.000 quota cap. non applico la legge Bersani perché ho un macchinario Ø

B10

amm.to avviamento 15.000

180.000 = 10.000

18

15.000 - 10.000 = 5.000 ↑

65.000 amm.to auto

65.000 x 0.8 = 52.000 ✓

10.000 amm.to abitazione locata (art 90)

B12

15.000 acc.to rischi per causa di risarcimento danni intentata da un cliente in attesa di giudizio

↓ non deduco perché non è certo l'ammontare ✓