Economia e organizzazione aziendale - esercitazione

ANCORA  FINITO.  

Lo  “strumento”  con  cui  indichiamo  tutto  questo  in  bilancio  è  il  RISCONTO.  

Come  si  può  vedere,  il  31  dicembre  di  questo  esercizio  avrò  “consumato”  7  mesi  di  assicurazione  e  

me  ne  mancano  ancora  5,  già  pagati  ma  non  ancora  maturati.  Banalmente  si  intuisce  che    

1.800  euro  :  12  mesi  =  ?  euro  :  1  mese                    ogni  mese  “consumo”  150  euro  

!

In  questo  esercizio  ho  consumato  quindi  7  mesi  =  1.050,  e  avanzo  5  mesi  =  750  

Che  cosa  dobbiamo  indicare  in  bilancio?  

-­‐  Innanzitutto  l’assicurazione  ha  rappresentato  un  costo  (oltre  che  a  un’uscita  di  cassa  o  simili  che  

indichiamo  come  banca  c/c  passivo),  quindi  in  CE  COSTI  rilevo  ASSICURAZIONE  1.800;  

-­‐  Il  fatto  che  l’azienda  avanza  750,  e  lo  faremo  inserendo  la  voce  “RISCONTO  ATTIVO  750”  in  CE  

RICAVI  e  SP  ATTIVITÀ.  

Ma  questo  è  solo  uno  dei  4  possibili  casi  che  possiamo  incontrare:  andiamo  a  vedere  in  dettaglio  

ogni  situazione  in  cui  l’azienda  può  trovarsi  nel  corso  dello  svolgimento  della  propria  attività.  

Abbiamo  introdotto  il  concetto  di  RATEI  e  RISCONTI  dicendo  che  sono  “strumenti”  che  servono  per  

tener  conto  in  bilancio  del  fatto  che  alcune  operazioni  avvengono  a  cavallo  tra  due  esercizi.    

Ma  quanti  tipi  di  situazioni  si  possono  incontrare?  

Premessa:  con  “nei  prossimi  mesi”  intendo  un  arco  temporale  minore  di  12  mesi  che  sia  a  cavallo  

tra  due  esercizi)    

1°  DO  QUALCOSA  MA  MI  PAGANO  ALLA  FINE    

Offro  un  servizio  per  i  prossimi  mesi  ma  verrò  pagato  al  termine  di  tale  periodo  

(l’anno  prossimo)  

Do  in  affitto  un  capannone  quest’anno  per  12  mesi  ma  mi  pagano  alla  fine  del  periodo.  

2°  MI  DANNO  QUALCOSA  E  PAGO  ALLA  FINE  

Usufruisco  di  un  servizio  per  i  prossimi  mesi  e  pago  al  termine  di  quel  periodo  

(che  sarà  l’anno  successivo)  

3°  PAGO  SUBITO  MA  MI  DEVONO  QUALCOSA  

Esce  denaro  =  pago  per  un  COSTO  che  maturerà  nei  prossimi  mesi  

A  giugno  2013  pago  subito    1.800  euro  per  un’assicurazione  che  mi  copre  fino  a  Giugno  2014.  

4°  INCASSO  SUBITO  MA  DEVO  QUALCOSA  

Incasso  denaro  per  un  RICAVO  che  maturerà  nei  prossimi  mesi.    

A  giugno  2013  do  in  affitto  un  capannone  per  12  mesi  fino  a  giugno2014.  Incasso  subito.  

In  termini  specifici  avremo  quindi  rispettivamente:

RATEO  ATTIVO:  quota  di  ricavo  già  maturata  a  manifestazione  finanziaria  posticipata.  

RATEO  PASSIVO:  quota  di  costo  già  maturata  a  manifestazione  finanziaria  posticipata.  

RISCONTO  ATTIVO:  quota  di  costo  non  ancora  maturata  a  manifestazione  finanziaria  anticipata.  

RISCONTO  PASSIVO:  quota  di  ricavo  non  ancora  maturata  a  manifestazione  finanziaria  anticipata.  

  Dove  si  scrivono?  

Cosa  sono?  

  SP  ATTIVITÀ  

  ATTIVI   Quote  di  ricavo   CE  RICAVI    

RATEI    

  PASSIVI   SP  PASSIVITA’  

Quote  di  costo  

  CE  COSTI  

  SP  ATTIVITÀ  

  ATTIVI   Quote  di  costo   CE  RICAVI    

RISCONTI    

  PASSIVI   SP  PASSIVITA’  

Quote  di  ricavo  

  CE  COSTI  

Esempio  2:  RATEO  PASIVO  

Stipulato,  in  data  1/5,  contratto  di  mutuo  bancario  per  500.000  euro  da  rimborsare  

semestralmente  (posticipatamente)  per  5  anni  a  quote  di  capitale  costante  (tasso  di  inter  7%)  

PRIMA  DI  COMINCIARE:  CHIARIMENTO.  Interesse  7%  significa  che  PER  OGNI  ANNO  dovremo  

restituire  il  7%  di  500.000  =  35.000!  

Ricordiamo  inoltre  che  si  tratta  di  un  muto  con  interessi,  e  il  COSTO  (e  relative  quote  di  costo)  

sono  determinate  solo  dagli  interessi  e  non  dal  rimborso  del  mutuo  (500.000)  !!!  

1  anno  =  35.000  euro  di  interessi  

1  anno  =  2  semestri    ogni  semestre  ha  un  costo  di  17.500  dovuto  agli  interessi  

!

Guardando  la  time-­‐line  vediamo  che  un  semestre  è  già  passato,  la  manifestazione  finanziaria  è  

avvenuta,  determinando  un  costo  di  17.500.  Mancano  però  altri  due  mesi  ai  quali  corrisponde  una  

certa  rata  di  costo  che  dovremo  individuare  come  rateo  o  risconto  visto  che  il  periodo  in  cui  si  

manifesta  è  a  cavallo  tra  due  esercizi  e  la  sua  manifestazione  finanziaria  avverrà  l  anno  prossimo.  

IL  fatto  che  la  manifestazione  finanziaria  sia  posticipata  ci  dice  che  si  tratta  di  un  RATEO.  È  una  

quota  di  costo  o  di  ricavo?  È  una  quota  di  costo    Rateo  PASSIVO.  Calcoliamone  il  valore.  

!

17.500  a  rata  =  2.916.6666    ogni  mese    quota  di  costo  2  mesi  =  5.833  

!

Tenendo  conto  che  in  totale  sono  10  rate  (5  anni  =  10  semestri  =  10  rate  poiché’  rate  semestrali),    

avremo  c