Economia aziendale - Esercizi svolti contabilità partita doppia

Università degli Studi di Udine Anno Accademico 2020/2021

Esercizi svolti di

ECONOMIA AZIENDALE

Contabilità e partita doppia – Stato patrimoniale – Conto economico – Libro giornale

GIALLO srl è un’azienda che produce servizi di formazione in materia di economia e

legislazione agraria. I soci di GIALLO srl sono i signori Bianco (40%), Rosso (40%) e Verde

(20%).

All’1 gennaio 2019 la società presenta la seguente situazione dei conti:

ATTIVO PASSIVO

Software 500 Capitale sociale 10.000

Fabbricati 15.000 Riserva legale 1.400

- Fondo ammortamento fabbricati -8.000

Mobili e macchine da ufficio 6.400 Riserva statutaria 1.200

- Fondo ammortamento mobili e -3.400

macchine da ufficio

Materiali di consumo (opuscoli 400 Utili portati a nuovo 800

informativi)

Crediti v/clienti 840 Fondo liti in corso 320

Banca c/c 1234 4.400 Fondo TFR 1.640

Cassa 520 Debiti v/fornitori 1.240

Ratei attivi 140 Risconti passivi 200

16.800 16.800

Nel corso dell’esercizio si provvede alle seguenti operazioni:

1 febbraio – si fattura un ricavo per consulenze fatte alla Direzione regionale dell’agricoltura

per € 4.000 + IVA 10%;

12 marzo – si acquistano nuovi pc per la sala formazione per € 2.000 + IVA 10%;

27 marzo – si liquidano e si pagano salari e stipendi per € 2.400 (di cui € 900 per ritenuta

IRPEF a carico dipendenti e € 400 per ritenuta INPS a carico dipendenti);

27 marzo – si liquidano contributi per oneri sociali a carico dell’azienda (INPS € 50, INAIL €

28);

31 marzo – la Direzione regionale dell’agricoltura paga regolarmente la fattura dell’1

febbraio;

31 marzo – si riscuotono crediti verso clienti del precedente esercizio per € 840;

31 marzo – si liquida l’IVA del primo trimestre;

31 marzo – si pagano debiti verso fornitori sorti nel precedente esercizio per € 1.200, perché

il fornitore concede uno sconto di € 40;

1 aprile – si fattura un corso di formazione per gli associati di COLDIRETTI per € 2.200 +

IVA 10%;

15 aprile – si pagano contributi per oneri sociali a carico dell’azienda contabilizzati nel mese

precedente;

30 aprile – COLDIRETTI paga la prima metà della fattura dell’1 aprile;

30 aprile – si pagano i pc acquistati in data 12 marzo;

2 maggio – si riceve la fattura dall’impresa CLEAN che si occupa della pulizia degli uffici e

della sala formazione per € 1.500 + IVA 10%;

31 maggio – COLDIRETTI paga la seconda metà della fattura dell’1 aprile;

31 maggio – si noleggiano e si pagano attrezzature informatiche per € 1.800 + IVA 10%;

1 giugno – si fattura e si riscuote un affitto annuo a canone posticipato per € 240; si contratta

che per l’anno successivo l’affitto continui a essere pagato posticipatamente, ma sia di € 25 al

mese;

25 giugno – l’assemblea ordinaria delibera la destinazione dell’utile portato a nuovo: 30% a

riserva legale, 20% a riserva statutaria, 50% distribuito ai soci proporzionalmente alle quote

di partecipazione alla srl;

26 giugno – il commercialista che ha seguito la formazione del bilancio fattura all’impresa €

500 + IVA 10%;

30 giugno – si liquida l’IVA del secondo trimestre;

30 giugno – si paga il commercialista;

31 agosto – scade (e non viene rinnovato) l’affitto di sale utilizzate per la formazione già

pagato anticipatamente dal locatario, che aveva originato il risconto passivo presente in

bilancio;

31 dicembre – si riscuotono interessi attivi su c/c per € 24.

Al 31 dicembre si stimano le seguenti operazioni di integrazione e rettifica:

● nel magazzino delle pubblicazioni promozionali e formative risultano presenti 600

depliants del valore di € 0,50 ciascuno e 160 opuscoli destinati alla formazione del

valore di € 2 ciascuno;

● accantonamento a fondo TFR per € 300;

● ammortamenti pari a € 400 per i fabbricati, € 350 per mobili e macchine d’ufficio, €

200 software;

● eliminazione del fondo liti per chiusura della causa a favore dell’Azienda GIALLO;

● si rilevano ratei e risconti.

Si rediga il bilancio al 31 dicembre 2019.

01/01/19 Stato patrimoniale 16.800

Software 500

Fabbricati 15.000

- Fondo ammortamento fabbricati -8.000

Mobili e macchine da ufficio 6.400

- Fondo amm. mobili e macchine da ufficio -3.400

Materiali di consumo 400

Crediti v/clienti 840

Banca c/c 1234 4.400

Cassa 520

Ratei attivi 140

01/01/19

Stato patrimoniale 16.800

Capitale sociale 10.000

Riserva legale 1.400

Riserva statutaria 1.200

Utili portati a nuovo 800

Fondo liti in corso 320

Fondo TFR 1.640

Debiti v/fornitori 1.240

Risconti passivi 200

01/02/19

Crediti v/clienti 4.400

Ricavi per servizi 4.000

IVA c/vendite 400

12/03/19 Debiti v/fornitori 2.200

Macchine da ufficio 2.000

IVA c/acquisti 200

27/03/19

Retribuzioni 2.400

Debiti v/personale 1.100

Debiti v/Erario 900

Debiti v/INPS 400

27/03/19 Banca c/c 1234 2.400

Debiti v/personale 1.100

Debiti v/Erario 900

Debiti v/INPS 400

27/03/19

Oneri sociali 78

Debiti v/INPS 50

Debiti v/INAIL 28

31/03/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 4.400 4.400

31/03/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 840 840

31/03/19

IVA c/vendite 400

Erario c/IVA 200

IVA c/acquisti 200

31/03/19

Erario c/IVA Banca c/c 1234 200 200

31/03/19

Debiti v/fornitori 1.240

Banca c/c 1234 1.200

Svalutazione debiti 40

01/04/19

Crediti v/clienti 2.420

Ricavi per servizi 2.200

IVA c/vendite 220

15/04/19 Banca c/c 1234 78

Debiti v/INPS 50

Debiti v/INAIL 28

30/04/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 1.210 1.210

30/04/19

Debiti v/fornitori Banca c/c 1234 2.200 2.200

02/05/19 Debiti v/fornitori 1.650

Costi per servizi 1.500

IVA c/acquisti 150

31/05/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 1.210 1.210

31/05/19 Debiti v/fornitori 1.980

Costo noleggio attrezzature 1.800

IVA c/acquisti 180

31/05/19

Debiti v/fornitori Banca c/c 1234 1.980 1.980

01/06/19

Banca c/c 1234 240

Fitti attivi 100

Ratei attivi 140

25/06/19

Utile portato a nuovo 800

Riserva legale 240

Riserva statutaria 160

Dividendi socio Bianco 160

Dividendi socio Rosso 160

Dividendi socio Verde 80

25/06/19 Banca c/c 1234 400

Dividendi socio Bianco 160

Dividendi socio Rosso 160

Dividendi socio Verde 80

26/06/19 Debiti v/fornitori 550

Costi per servizi 500

IVA c/acquisti 50

30/06/19

IVA c/acquisti 380

IVA c/vendite 220

Erario c/IVA 160

30/06/19

Debiti v/fornitori Banca c/c 1234 550 550

31/08/19

Risconti passivi Fitti attivi 200 200

31/12/19

Banca c/c 1234 Interessi att. bancari 24 24

31/12/19

Ratei attivi Fitti attivi 175 175

31/12/19

Materiali di consumo Rimanenze finali 620 620

31/12/19

Accantonamento fondo TFR Fondo TFR 300 300

31/12/19

Ammortamenti 950

F. amm. fabbricati 400

F. amm. mobili 350

F. amm. software 200

31/12/19

Fondo liti in corso Insuss. di passività 320 320

STATO PATRIMONIALE

ATTIVO PASSIVO

IMMOBILIZZAZIONI PATRIMONIO NETTO

Fabbricati 15.000 Capitale sociale 10.000

Mobili e macchine da ufficio 8.400 Utile (o perdita) d’esercizio -249

- Fondo ammortamento -12.150 9.751

immobilizzazioni materiali

Software 300

- Fondo ammortamento -200

immobilizzazioni immateriali 11.350

ATTIVO CIRCOLANTE PASSIVITÀ

Banca AZ c/c 1234 3.315 Debiti v/fornitori 1.650

Ratei attivi 175 Riserva legale 1.640

Rimanenze 620 Riserva statutaria 1.360

Cassa 520 Fondo TFR 1.940

Crediti v/Erario 160 6.590

4.791

16.341 16.341

CONTO ECONOMICO

COSTI DI PRODUZIONE VALORI DI PRODUZIONE

Costi d’acquisto macchine 1.800 Ricavi per servizi 6.200

Salari e stipendi 2.400 Svalutazione debiti 40

Oneri sociali 78 Fitti attivi 475

Costi per servizi 2.000 Insussistenza di passività 320

Accantonamento TFR 300 7.035

Ammortamento immobilizzazioni 750

materiali

Ammortamento immobilizzazioni 200

immateriali

Variazioni rimanenze di materie -220

prime 7.308

DIFFERENZA VALORI-COSTI -273 PROVENTI FINANZIARI

Interessi attivi bancari 24

UTILE (O PERDITA) -249

DELL’ESERCIZIO

L’Azienda VESTIRE srl produce capi di abbigliamento. All’1 gennaio 2019 presenta la

seguente situazione dei conti:

ATTIVO PASSIVO

Software 500 Capitale sociale 6.000

Fabbricati 20.000 Riserva legale 800

- Fondo ammortamento fabbricati -18.000

Impianti 10.500 Utile d’esercizio 2017 200

- Fondo ammortamento impianti -7.500

Materie prime e materiali di 2.400 Fondo per eventuali contestazioni 50

consumo (tessuti, fodere, filati) da parte di terzi

Prodotti finiti (giacche da uomo, 3.000 Fondo TFR 1.400

pantaloni)

Crediti v/clienti 600 Mutui passivi 3.200

Banca c/c 1234 1.200 Debiti v/fornitori 1.030

Cassa 100 Debiti v/Erario 200

Risconti attivi 80

12.880 12.880

Nel corso dell’esercizio si provvede alle seguenti operazioni (l’IVA è per comodità sempre al

10%):

1 febbraio – vengono venduti al cliente A € 2.400 + IVA, pantaloni da uomo;

1 febbraio – si acquistano dal fornitore B fodere per € 600 + IVA;

31 marzo – il cliente A paga regolarmente la fattura dell’1 febbraio;

31 marzo – viene saldata al fornitore B la fattura dell’1 febbraio;

31 marzo – si riscuotono crediti verso clienti del precedente esercizio per € 500;

31 marzo – si pagano debiti verso fornitori sorti nel precedente esercizio verso fornitori per €

1.000;

31 marzo – si liquida e si paga l’IVA del primo trimestre;

27 aprile – si liquidano e si pagano salari e stipendi per € 600 (di cui € 150 per ritenuta

IRPEF a carico dipendenti e € 40 per ritenuta INPS a carico dipendenti);

2 maggio – si paga l’assicurazione dell’automezzo per € 48 (validità 1 anno) pagamento

diretto tramite banca e rilevazione contestuale della quota di competenza gennaio-aprile

2020;

15 maggio – si liquidano e si pagano contributi per oneri sociali a carico dell’azienda (INPS €

180, INAIL € 50);

25 giugno – l’assemblea ordinaria delibera di destinare a riserva legale tutto l’utile del 2017;

26 giugno – si vende un impianto acquistato a € 4.000, interamente ammortizzato,

contrattando con l’acquirente un prezzo di € 600 + IVA, pagamento diretto tramite banca;

30 giugno – scade una rata del mutuo che prevede la restituzione del capitale per € 300 e il

pagamento di interessi per € 120;

30 giugno – si registra la parte di competenza del risconto attivo per assicurazioni registrato

alla chiusura dell’esercizio precedente;

1 ottobre – vengono vendute giacche da uomo al cliente C € 3.000;

1 dicembre – si acquistano tessuti per € 1.000 + IVA;

10 dicembre – viene saldata per metà la fattura emessa nei confronti del cliente C;

12 dicembre – si acquista un nuovo impianto dal valore di € 1.000 + IVA;

15 dicembre – si acquistano materiali di consumo (fili per la cucitura) a € 40 + IVA,

pagamento in contanti;

31 dicembre – si liquida IVA (secondo e quarto trimestre) che verrà pagata effettivamente il 2

gennaio;

31 dicembre – si registrano interessi attivi per € 640;

Al 31 dicembre si effettuano le seguenti verifiche e si stimano le seguenti operazioni di

integrazione e rettifica:

● le rimanenze di materie prime a magazzino ammontano a € 2.400;

● le rimanenze di materiali di consumo a magazzino ammontano a € 30;

● le rimanenze di prodotti finiti a magazzino ammontano a € 3.200;

● un credito appare di dubbia esigibilità: si stima la possibile perdita in € 30;

● calcolo di eventuali ratei e/o risconti, tenendo presente che l’Azienda VERDE aveva

contrattato in data 1 febbraio 2019 un affitto passivo annuo di un magazzino di

proprietà di altra impresa per € 240 pattuendo il pagamento posticipato dell’intero

canone;

● accantonamento a fondo TFR del € 500;

● ammortamenti pari a € 600 per i fabbricati, € 400 per gli impianti, € 100 software;

● adeguamento del fondo per eventuali contestazioni da parte di terzi per ulteriori € 30.

Si rediga il bilancio al 31 dicembre 2019.

01/01/19 Stato patrimoniale 12.880

Software 500

Fabbricati 20.000

- Fondo ammortamento fabbricati -18.000

Impianti 10.500

- Fondo ammortamento impianti -7.500

Materie prime e materiali di consumo 2.400

Prodotti finiti 3.000

Crediti v/clienti 600

Banca c/c 1234 1.200

Cassa 100

Risconti attivi 80

01/01/19

Stato patrimoniale 12.880

Capitale sociale 6.000

Riserva legale 800

Utile d’esercizio 2017 200

Fondo contestazioni 50

Fondo TFR 1.400

Mutui passivi 3.200

Debiti v/fornitori 1.030

Debiti v/Erario 200

01/02/19

Crediti v/clienti 2.640

Ricavi di vendita 2.400

IVA c/vendite 240

01/02/19 Debiti v/fornitori 660

Costi d’acquisto materie prime 600

IVA c/acquisti 60

31/03/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 2.640 2.640

31/03/19

Debiti v/fornitori Banca c/c 1234 660 660

31/03/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 500 500

31/03/19

Debiti v/fornitori Banca c/c 1234 1.000 1.000

31/03/19

IVA c/vendite 240

IVA c/acquisti 60

Erario c/IVA 180

31/03/19

Erario c/IVA Banca c/c 1234 180 180

27/04/19

Retribuzioni 600

Debiti v/personale 410

Debiti v/Erario 150

Debiti v/INPS 40

27/04/19 Banca c/c 1234 600

Debiti v/personale 410

Debiti v/Erario 150

Debiti v/INPS 40

02/05/19 Banca c/c 1234 48

Assicurazioni 32

Risconti attivi 16

15/05/19

Oneri sociali 230

Debiti v/INPS 180

Debiti v/INAIL 50

15/05/19 Banca c/c 1234 230

Debiti v/INPS 180

Debiti v/INAIL 50

25/06/19

Utile d’esercizio 2017 Riserva legale 200 200

26/06/19

Fondo ammortamento impianti Impianti 4.000 4.000

26/06/19

Crediti v/clienti 660

Plusv. da vendita 600

impianti

IVA c/vendite 60

26/06/19

Banca c/c 1234 Crediti v/clienti 660 660

30/06/19 Banca c/c 1234