Esercitazioni. Bilancio d'esercizio

A) VALORE DELLA PRODUZIONE

1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 939.872,22

2) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti

3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione 2.800.000,00

4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

5) Altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio

Totale (A) 3.739.872,22

B) COSTI DELLA PRODUZIONE

6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci -964.899,96

7) Per servizi -100.000,00

8) Per godimento beni di terzi -46.250,04

9) Per il personale

a) Salari e stipendi -975.000,00

b) Oneri sociali -292.500,00

c) Trattamento di fine rapporto -72.222,22

d) Trattamento di quiescienza e simili

e) Altri costi

10) Ammortamenti e svalutazioni

a) Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali

b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali -159.000,00

c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d) Svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibiltà liquide -105.000,00

11) Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci -30.000,00

12) Accantonamenti per rischi

13) Altri accantonamenti

14) Oneri diversi di gestione -25.000,00

Totale (B) -2.769.872,22

DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) 970.000,00

C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI

15) Proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli 45.000,00

da imprese controllate e collegate

16) Altri proventi finanziari

a) Da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli

da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti

b) Da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni

c) Da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni

d) Proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli verso imprese 5.000,00

controllate e collegate e di quelli da controllanti

17) Interessi ed altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese -20.000,00

controllate e collegate e verso controllanti

17-bis) Utili e perdite su cambi

Totale (15+16-17+-17-bis) 30.000,00

D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ' FINANZIARIE

18) Rivalutazioni:

a) di partecipazioni

b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni

c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni

19) Svalutazioni:

a) di partecipazioni

b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni

c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni

Totale delle rettifiche (18-19)

E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI

20) Proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione i cui ricavi

non sono iscrivibili al n. 5)

21) Oneri con separata indicazione delle minusvalenze da alienazione, i cui effetti

contabili non sono iscrivibili al n. 14), e delle imposte relative a esercizi precedenti

Totale delle partite straordinarie (20-21)

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B±C±D±E) 1.000.000,00

22) Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate -263.243,75

UTILE (O PERDITA) DELL'ESERCIZIO 736.756,25

SECONDO BILANCIO DI VERIFICA PRIMA SECONDO BILANCIO DI VERIFICA DOPO

DELLA FISCALITA' RETTIFICHE FISCALITA' LA FISCALITA'

VOCI DI BILANCIO DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE

Terreni 500.000,00 500.000,00

fabbricati 450.000,00 450.000,00

Impianti 400.000,00 400.000,00

macchinari 350.000,00 350.000,00

Attrezzature industriali 300.000,00 300.000,00

partecipazioni in controllate 180.000,00 180.000,00

Materie prime, sussidiarie e di consumo 200.000,00 200.000,00

Lavori in corso su ordinazione 2.800.000,00 2.800.000,00

crediti verso clienti 1.000.000,00 1.000.000,00

crediti per imposte anticipate 34.375,00 34.375,00

banca c\c 407.875,04 407.875,04

risconti attivi 43.749,96 43.749,96

tfr 372.222,22 372.222,22

obbligazioni 50.000,00 50.000,00

debiti verso banche 279.750,00 279.750,00

Debiti v/obbligazionisti 1.750,00 1.750,00

debiti verso fornitori 1.800.000,00 1.800.000,00

Debiti tributari 297.618,75 297.618,75

Debiti verso istituti di previdenza 159.571,53 159.571,53

Ratei passivi 2.331,25 2.331,25

Capitale sociale 1.500.000,00 1.500.000,00

riserva legale 800.000,00 800.000,00

fondo ammortamento fabbricati 36.000,00 36.000,00

fondo ammortamento impianti 200.000,00 200.000,00

fondo ammortamento macchinari 175.000,00 175.000,00

fondo ammortamento attrezzature industriali 150.000,00 150.000,00

fondo svalutazione crediti 105.000,00 105.000,00

Ricavi di vendita 939.872,22 939.872,22

Variazione dei lavori incorso su ordinazione 2.800.000,00 2.800.000,00

costi per materie prime 964.899,96 964.899,96

Manutenzioni e riparazioni 90.000,00 90.000,00

Compensi agli amministratori 10.000,00 10.000,00

Canoni di leasing 46.250,04 46.250,04

salari e stipendi 975.000,00 975.000,00

oneri sociali 292.500,00 292.500,00

accantonamento TFR 72.222,22 72.222,22

ammortamenti fabbricati 9.000,00 9.000,00

ammortamento impianti 40.000,00 40.000,00

ammortamento macchinari 35.000,00 35.000,00

ammortamento attrezzature industriali 75.000,00 75.000,00

svalutazione crediti 105.000,00 105.000,00

variazioni di rimanenze di materie prime 30.000,00 30.000,00

perdite su crediti 20.000,00 20.000,00

ICI 4.000,00 4.000,00

Bolli 1.000,00 1.000,00

Plusvalenze da alienazione da partecipazioni 30.000,00 30.000,00

Dividendi da partecip. In controllate 15.000,00 15.000,00

Interessi attivi bancari 5.000,00 5.000,00

Interessi passivi su mutui 14.581,25 14.581,25

Interessi passivi su obbligazioni 1.750,00 1.750,00

Interessi passivi bancari 3.668,75 3.668,75

Ires corrente 297.618,75 297.618,75

Imposte anticipate 34.375,00 34.375,00

società in leasing conto impegni 285.000,00 285.000,00

Macchinari in leasing 285.000,00 285.000,00

9.706.497,22 9.706.497,22 10.038.490,97 10.038.490,97

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/ ) 1 ! 28/11/2011

| La Società Nuova Distribuzione è una Società p

per Azioni,

,

pertanto secondo l•articolo 2327 c.c. l•ammontare del suo

capitale sociale deve essere non inferiore a 120.000 !.

Ipotizziamo un capitale sociale all•1/1/Anno n pari a 160.000 •

Ipotizziamo inoltre che all•31/12/Anno n-1 la riserva legale

avesse già raggiunto il limite del 20% del capitale sociale,

sociale pari a

32.000 • 3

| La Società opera nel settore della grande distribuzione pertanto

alcune voci rilevanti di Bilancio sono:

Rimanenze di merci in magazzino:

Secondo l•art. 2426 c.c. le rimanenze possono essere valutate con uno

dei seguenti metodi:

y Costo medio ponderato: il costo dei beni residuati nell•attivo

aziendale viene determinato in base al costo medio unitario

ponderato di tutti i beni acquistati o prodotti nelle•esercizio

y FIFO: il valore delle rimanenze viene determinato in funzione di

una rotazione dei beni secondo la quale i primi entrati o prodotti

sono i primi ad uscire dal magazzino

y LIFO: il valore delle rimanenze viene determinato in funzione di

una rotazione dei beni secondo la quale gli ultimi entrati o prodotti

sono i primi ad uscire dal magazzino

La normativa fiscale (art. 92 TUIR) lascia l•impresa libera di adottare il

criterio che ritiene più opportuno, stabilendo solamente un valore

minimo che nel caso in esame (valutazione rimanenze merci) coincide

con l•applicazione del metodo lifo a scatti, del costo medio ponderato o 4

del fifo. 2

28/11/2011

Ipotizziamo quindi di valutare le rimanenze al FIFO

COSTO VALORE

DATA DESCRIZIONE QUANTITA' UNITARIO COMPLESSIVO

01Ͳgen Esistenzainiziale 1200 150,00 •

180.000,00

15Ͳfeb Acquisto 1500 155,00 232.500,00

412.500,00

20Ͳmar Vendita 1200 150,00 180.000,00

200 155,00 31.000,00

201.500,00

30Ͳmag Acquisto 1400 160,00 224.000,00

425.500,00

31Ͳago Vendita 1300 155,00 201.500,00

224.000,0

01

01Ͳott

tt A

Acquisto

i t 600 165,00

165 00 99.000,00

99 000 00

323.000,00

28Ͳnov Vendita 800 160,00 128.000,00

•

195.000,00

31Ͳdic Rimanenzefinali 5

Le relative scritture di apertura e chiusura saranno quindi:

y Al 1/1/Anno n

Variazionerimanenzemerci a Rimanenzemerci 180.000,00

y Al 31/12/Anno n

Rimanenzemerci

Rimanen e merci a Varia

Variazionerimanenzemerci

ione rimanen e merci 195.000,00

95.000,00 6 3

28/11/2011

y Costi per il personale :

Ipotizziamo che la società abbia 30 dipendenti

Le retribuzioni lorde medie annue sono pari a 35.000 .

Le ritenute previdenziali a carico del lavoratore sono pari a 3500

Le ritenute fiscali sono pari a 8000

Gli oneri sociali sono pari a: (35.000 x 30) x 33 % = 346.500

Salariestipendi a Dipendentic/retribuzioni 35.000,00

Onerisociali a Debitiv/istitutiprevesociali 346.500,00

Dipendentic/retribuzioni a 35.000,00

Diversi

Debitiv/istitutiprevesociali 3.500,00

Erarioc/ritenutedaversare 8.000,00

Bancac/c 23.500,00

a Bancac/c

B / 11.500,00

11 500 00

Di

Diversi

i

Debitiv/istitutiprevesociali 3.500,00

Erarioc/ritenutedaversare 8.000,00

Ai sensi dell!art 2120 c.c. il TFR calcolato per l!Anno n sarà pari a:

(35.000 x 30)/13,5 = 77.778. 7

AccantonamentoTFR a DebitoperTFR 77.778,00

| La Società ha chiuso il precedente esercizio in perdita.

Su tale perdita era già stata contabilizzata la fiscalità

anticipata.

N

Nello

ll Stato

St t Patrimoniale

P t i i l al

l 31/12/n-1

31/12/ 1 sarà

à quindi

i di presente

t la

l

voce (C.II.4-ter) come previsto dall!art.

imposte anticipate

2424 c.c. e dall!OIC 25.

Fiscalmente tale perdita può essere ripianata mediante la

realizzazione di un piano industriale qualora si preveda la

realizzazione di utili negli esercizi futuri e qualora sia

garantita la continuità aziendale.

L

La perdita

dit in

i seguito

it alla

ll realizzazione

li i d

del

l piano

i verrà

à

•spalmata# sugli utili futuri.

Ai sensi del nuovo art. 84 del TUIR sarà deducibile nel limite

dell!80% dell!utile annuo senza limiti temporali. 8 4

28/11/2011

Ipotizziamo che la