Tutte le 500 domande e risposte esame di Diritto Tributario IUS/12 - aggiornate a Novembre 2022 - 120 Pagine

Assoggettamento all'IRES

Sono assoggettati all'IRES:

1. Le società di capitali, gli enti pubblici e privati diversi dalla società, nonché i trust, non residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali, gli enti non commerciali, le società e gli enti non residenti.
2. Le società di capitali, gli enti pubblici e privati diversi dalla società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto anche non esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali, gli enti non commerciali, le società e gli enti non residenti.
3. Le società di capitali, gli enti pubblici e privati diversi dalla società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali, gli enti non commerciali, le società e gli enti residenti.

entiresidentid Le società di capitali, gli enti pubblici e privati diversi dalla società, nonché i trust, RESIDENTI nel territorio dello Stato, che hanno per OGGETTO ESCLUSIVO o principale l'esercizio di attività commerciali, gli enti non commerciali, le società e gli enti NON RESIDENTI

Presupposto dell'IRES è il possesso di un reddito in DENARO O NATURA
Le perdite

Le perdite non sono riportabili oltre il QUINTO ESERCIZIO successivo a quello in cui le stesse sono state conseguite, salvo che non siano state realizzate nei primi tre esercizi di vita dell'impresa, nel qual caso risultano riportabili ILLIMITATAMENTE


Per le società di capitali

Il reddito complessivo è sempre considerato reddito d'impresa da qualunque fonte PROVENGA


Per i corrispettivi ed i costi scaturenti da prestazione di servizi

Si deve prendere come riferimento la data di ultimazione della prestazione, eccetto che i contratti per cui

c'è una erogazione periodica del corrispettivo), nel qual caso la competenza ha come riferimento la data di MATURAZIONE del corrispettivo

Tra i principi generali includiamoc Territorialità, competenza e CONTINUITÀ

Per il principio di territorialità

Per le imprese residenti il reddito comprende non solo i redditi prodotti in Italia ma anche quelli prodotti all'estero, mentre per le imprese non residenti è tassato in Italia l'eventuale reddito prodotto nel nostro Paese mediante una stabile ORGANIZZAZIONE

Per quanto concerne le prestazioni di servizi

I corrispettivi e le relative spese, in generale, si considerano rispettivamente conseguiti e sostenuti quando le prestazioni sono ULTIMATE:

La corretta imputazione in base al principio di competenza deve avvenire solo qualora, alla data di chiusura dell'esercizio, si verifichino contemporaneamente i seguenti presupposti:

I componenti di reddito DEVONO essere certi

società di comodofi :

:

:

:

fib Imposte sui redditi e Irap sono determinate in via presuntiva sullabase del valore dei beni posseduti; l'aliquota Ires èMAGGIORATA DEL 10,5%; è impossibile chiedere a rimborso ecompensare orizzontalmente i crediti Iva; SONOPARZIALMENTE inutilizzabili le perdite pregresse3 Una società si de nisce non operativa sed Se la somma di ricavi, INCREMENTI DI RIMANENZE e altriproventi (ESCLUSI QUELLI STRAORDINARI) imputati in contoeconomico è INFERIORE a un ricavo presunto, calcolatoapplicando determinati coef cienti percentuali al valore degliasset patrimoniali intestati alla società4 La disapplicazione delle norme antielusive per le società nonoperativea In presenza di situazioni OGGETTIVE che abbiano resoimpossibile RAGGIUNGERE il volume minimo di ricavi o direddito5 Si de nisce società in perdita sistematicac Quella che, PUR AVENDO superato il test di operatività, E' INPERDITA

FISCALE DA TRE PERIODI d'imposta consecutivi, oppure nell'arco di un triennio è stata in perdita scale in dueperiodi su tre e nel restante periodo ha dichiarato un redditoinferiore al reddito minimo PRESUNTO6 Le società in perdita sistematicaa Seguono la disciplina scale delle società di COMODOfi :

fi fi fi :

:

:

fi7 La normativa di contrasto alle società di comodoc Sul piano giuridico-tributario realizza una CONVERGENZA DEICONCETTI DI ELUSIONE ED EVASIONE: il comportamento "elusivo" viene ad identi carsi nell'utilizzo strumentale/anomalodella forma giuridica societaria "commerciale" per ni di semplicegestione patrimoniale; tale fattispecie sarebbe oggettivamenteproduttiva di sistematici e complessivi effetti distorsivi,giusti cando la particolare reazione dell'ordinamento consistentenel disconoscimento del "vantaggio tributario", attraversol'operatività di una presunzione relativa di

1. Le attività finanziarie possono essere suddivise in:
   • Redditi di capitale
   • Redditi diversi di natura finanziaria
2. I sistemi di tassazione delle attività finanziarie previsti dall'ordinamento italiano sono:
   • Regime amministrato
   • Regime gestito
   • Regime individuale
3. Nel regime amministrato:
   • L'intermediario si occupa di compensare plus e minusvalenze
   • Di pagare le imposte dell'investitore
   • E di fornire resoconti su quanto addebitato
4. Per le persone fisiche, se la partecipazione è detenuta al di fuori di un regime

“paradiso scale” esercizio da parte della società partecipata di un'impresa commerciale, al momento della cessione

La tassazione dei redditi di natura finanziaria è passata dal 20% al 26%, fatta eccezione per alcune tipologie di redditi, quali ad esempio:

Quelli derivanti da titoli di Stato italiani o ESTERI

Gli utili percepiti da persone fisiche (privati) derivanti dalla partecipazione in società di capitali sono soggetti ad un trattamento fiscale diversificato in base ai seguenti elementi:

• Localizzazione della società PARTECIPATA E TIPO DI PARTECIPAZIONE posseduta dal socio, quali cata o non cata

Gli utili corrisposti da società residenti al socio persona fisica (privato), prodotti successivamente al 31 dicembre 2007:

• Se corrisposti da società residente e relativi ad UNA PARTECIPAZIONE QUALIFICATA, concorrono alla formazione del reddito complessivo del socio, da assoggettare a tassazione nel mod. UNICO.