Scienza delle Finanze: nozioni e aliquote

I la partecipazione sia iscritta tra le immobilizzazioni finanziarie

I le società partecipata eserciti attività commerciale

I la partecipazione sia stata detenuta ininterrottamente per almeno 12 mesi

Se percepiti da imprese individuali e società di persone:

I i dividendi e gli utili sono inclusi nel reddito in misura del 49,72%

I sotto le condizioni previste per la participation exemption, le plusvalenze

sono incluse nella misura del 49,72%, e nella stessa misura risultano

deducibili le minusvalenze

I società non quotate: 25% del capitale oppure 20% voti

I società quotate: 5% del capitale oppure 2% voti La percentuale del 49,72% non è casuale:

I Utile U = 100, su cui imposta societaria con aliquota t = 27; 5%

I Se distribuito come dividendo, sono tassati in Irpef solo per il 49,72%,

Integrazione tra imposta del socio e della società di capitali

U = utile

Ʈ = aliquota imposta societaria

tp = aliquota imposta personale socio

a = quota utili distribuiti

Ʈ

D = aU(1- ) = utili distribuiti

ts = aliquota cedolare

Sistema Società Socio Totale

trasparenza — tpU tpU

Ʈ Ʈ Ʈ

classico U tpD ( + tpa(1- )) U

Ʈ Ʈ Ʈ

cedolare U tsD ( + tsa(1 -)) U

Ʈ Ʈ Ʈ Ʈ

imputazione U tpD 1/1- -D /1-

Ʈ

tot ((1-a) + atp)U

Ʈ Ʈ

esenzione U - U

Base da base: l’aliquota è applicata I Imposta da imposta: si versa la

alla differenza tra il valore differenza tra il totale delle imposte

complessivo riscosse

delle vendite e degli acquisti di sulle vendite e il totale delle imposte

ciascuna impresa. pagate sugli acquisti.

I L’aliquota può essere differenziata I L’aliquota può essere differenziata

in base a settore, localizzazione in base alla tipologia dei beni

geografica o acquistati o

altra caratteristica dell’impresa venduti

I Questo sistema è il solo utilizzabile

se l’imposta è su base reale e deve

tenere

conto delle rimanenze

Principio di origine: il bene è Principio di destinazione: l’imposta

assoggettato ad Iva nel paese in è applicata dal paese di

cui è prodotto destinazione, ove

(paese esportatore), e non subisce il bene è consumato.

tassazione al passaggio della All’esportazione il bene viene

frontiera dunque "depurato"

dell’Iva pagata fino a quel

momento, mentre viene applicata

l’Iva ai

beni importati. È il principio

applicato in Europa.

redditi fondiari I Redditi fondiari

+ redditi di capitale (dividendi) I eccezione: gli immobili non locati nel Comune dell’abitazione principale, per i

+ redditi da lavoro autonomo quali è prevista l’inclusione al 50% nell’Irpef della rendita maggiorata di 1/3

+ redditi da lavoro dipendente I Nel caso dei redditi da fabbricati locati

+ reddidi di impresa I l’imponibile è dato dal canone di locazione ridotto forfetariamente del 5% per

+ redditi diversi tenere conto di costi di manutenzione e gestione

= reddito complessivo I ulteriore riduzione del 30% se "canone convenzionale" in aree ad alta densità

 deduzioni abitativa

= reddito imponibile I è possibile optare per un’imposta cedolare secca sostitutiva del 21%, ridotta al

(applicazione struttura aliquote) 10% (nel triennio 2014-17) nel caso di contratti stipulati con “canone

= imposta lorda convenzionale”

 detrazioni redditi di capitale

= imposta netta I In pratica, sono soggetti a Irpef soltanto i dividendi da società di capitali:

I interamente se da partecipazione in società residente in "paradiso fiscale";

I per il 49,72% se da partecipazione qualificata in società non residente in

paradiso fiscale.

I In tutti gli altri casi (interessi, dividendi da partecipazioni non qualificate

ecc.) si applicano imposte sostitutive con aliquota del 26%, del 12,5%

(titoli pubblici) e del 20% (risparmio previdenziale)

I l’aliquota è stata portata dal 20% al 26% dal Governo Renzi, con decorrenza dal

I luglio 2014

I la L. Stabilità 2015 ha portato l’aliquota sul risparmio previdenziale (fondi

pensione) dal 11,5% al 20% dal 2015

I redditi da lavoro dipendente

I Dal 2008 i premi di risultato sono esclusi e assoggettati a imposta sostitutiva

del 10%: erosione della base imponibile dell’imposta progressiva

redditi da lavoro autonomo

I deducibilità al 50% per beni con uso promiscuo

I non ammessa deducibilità dei compensi al coniuge o ai figli

I limiti alla deducibilità delle spese di rappresentanza, alberghi ecc.

I criteri forfetari (es. deduzione del 25% del reddito per diritti d’autore)

I Consentita contabilità semplificata per redditi entro 309.874 euro

I Regime agevolato per contribuenti minimi (reddito entro i 30.000 euro)

I Ove possibile chi paga è tenuto ad operare da sostituto di imposta,

applicando una ritenuta d’acconto del 20%

redditi diversi

I i redditi conseguiti mediante contratti a termine e prodotti derivati (swap,

option, future, ecc.)

I altri proventi (vincite a lotterie, concorsi a premi, redditi di beni immobili

all’estero, redditi da lavoro autonomo non esercitato abitualmente, ecc.).

I Le plusvalenze assoggettata ad Irpef sono soltanto:

I p. immobiliari da lottizzazione e vendita di terreni

I p. immobiliari per immobili ceduti entro i 5 anni da acquisto/costruzione

I p. da partecipazioni qualificate in società residente non in paradiso fiscale,

inserite per il 49,7% del loro valore