Scienza delle Finanze: nozioni e aliquote

Distribuiti da:

 Società residenti e non residenti (no società che risiedono in paesi a fiscalità privilegiata) a fiscalità privilegiata.

Percepiti da:

Società di capitale ed enti commerciali: esclusi dall'imponibile per il 95% del loro ammontare, integralmente tassati.

Altre imprese: inclusi nell'imponibile per il 49,72% del loro ammontare, integralmente tassati.

Persone fisiche diverse da imprese: se partecipazioni qualificate, inclusi nell'imponibile per il 49,72% del loro ammontare, integralmente tassati.

Se partecipazioni non qualificate: tassazione sostitutiva al 26%.

Redditi di capitale e redditi diversi

Regime della dichiarazione e regime del risparmio amministrato

Redditi diversi (plusvalenze): imposta sostitutiva con ritenute a titolo d’imposta o prelievo operato dall’intermediario, aliquota del 26%, eccetto titoli di Stato al 12,5%.

N.B. Plusvalenze su partecipazioni qualificate: le plusvalenze realizzate devono essere analiticamente indicate in sede di dichiarazione annuale e sono obbligatoriamente soggette in regime di dichiarazione e monitoraggio (non è garantito anonimato).

L’imposta sostitutiva sulla plusvalenza realizzata viene prelevata dall’intermediario su ogni singola operazione. Non è necessaria la dichiarazione analitica (anonimato garantito).

Dividendi

Risparmio previdenziale

Aliquota 20%.

Parte corrispondente ai contributi versati soggetta a tassazione separata con aliquota ridotta: aliquota massima 15%, ridotta dello 0,3% per ogni anno di contribuzione oltre il 15° (minimo 9% con 35 anni).

TFR

Aliquote 17%.

Parte corrispondente agli accantonamenti soggetta a tassazione separata con aliquota pari all'aliquota media Irpef degli ultimi 5 anni.

Società italiana che percepisce gli utili paga 27,5% su 5%, cioè 1,375%.

Risparmio gestito

Risparmio gestito individuale

Sul risultato di gestione (al netto di oneri di gestione):

• Valore del patrimonio finale
• Prelievi sui proventi distribuiti
• Conferimenti
• Redditi esenti e soggetti a ritenuta
• Valore del patrimonio iniziale

Alla maturazione, i redditi tassati al 12,5% concorrono per il 48,08%.

Risparmio gestito collettivo (dal 2011)

Nessuna tassazione in capo al fondo.

Tassazione, con ritenuta del 26%, in capo al partecipante al fondo sulle plusvalenze conseguite alla cessione o riscatto della quota (differenza con valore alla sottoscrizione o al luglio 2011).

Alla realizzazione, la quota di proventi riferibile a redditi tassati al 12,5% viene tassata solo per il 48,0% del suo ammontare.

Principio della residenza

I redditi sono tassati solo nel

Principio della fonte