Revisione Aziendale - appunti

DEBITI TRIBUTARI

a IMPORTI SCADENTI ENTRO 12 MESI 389.756 12.377

b IMPORTI SCADENTI OLTRE 12 MESI 10.544 21.089

TOTALE 12 400.300 33.466

procedura di validità: saranno sorretti dalle dichiarazioni dei redditi ed eventuale conferma di esperti

DEBITI VERSO ISTITUTI PREVIDENZIALI

a IMPORTI SCADENTI ENTRO 12 MESI 5.544 212

TOTALE 13 5.544 21251

procedura di validità: acquisisco come sono costruiti/da cosa derivano (dichiarazione periodica o annuale)

ALTRI DEBITI

a IMPORTI SCADENTI ENTRO 12 MESI 208.005 334.376

b IMPORTI SCADENTI OLTRE 12 MESI 386.829 379.484

TOTALE 14 594.834 713.860

procedura di validità: circolarizzazione (se i rapporti sono rilevanti)

CASSETTO FISCALE

possibilità di accedere alla AgEntrate per conoscere la regolarità fiscale di ogni contribuente, comprende tutte le dichiarazioni - conferma esterna

Facendo delle corrette procedure di validità

Sullo SP ho un alto grado di probabilità che il CE sia correttamente numerico. Si vedrà poi la corretta rappresentazione (CEAVOP).

RICAVI DELLE VENDITE E DELLE PRESTAZIONI:

1. RICAVI DELLE VENDITE E DELLE PRESTAZIONI 4.183.066 7.183.588

Procedura di validità: lo vedo dal partitario contabile, vedendo le fatture emesse nell'esercizio. Divido la natura dei ricavi:

• Da vendite: immobili che vengono venduti tramite una modalità rigida, stabilita tramite la legge (per trasferire un bene immobile è necessario intervento del notaio: atto pubblico, scrittura autenticata o privata) - mi faccio dare copia degli atti di vendita (rogiti notarili) vedendo se corrispondono alle cifre indicate i ricavi ottenuti.
• Da affitti: CEAVOP-Competenza: mi faccio dare i contratti di affitto, comparando quel canone con le fatture emesse nei confronti di quel cliente, l'importo dovrebbe coincidere. In tutte i contratti di locazione è previsto l'adeguamento.

ALTRI RICAVI E PROVENTI

5 ALTRI RICAVI E PROVENTI

a ALTRI RICAVI E PROVENTI 45.093 50.770

TOTALE 5 45.093 50.770

sono inferiori ai livelli di significatività, ma superiori all'errore trascurabile

mi faccio dire cosa sono e posso fare test di validità (es. rimborso spese addebitato agli inquilini)

la società affida ad agenzie esterne – ho i mandati delle agenzie esterne

COSTI PER SERVIZI:

B COSTI DELLA PRODUZIONE

7 PER SERVIZI -1.367.568 -1.721.450

procedura di validità: ci sono le- spese legali: quindi sicuramente circolarizzazione ai legali, ottengo un immediato controllo contabile (mi dice quali cause ha in corso, le partite che ci sono state, aggiornamento dello stato del contenzioso a volte sbilanciandosi sulle probabilità).

- spese

condominiali: i condomini sono tanti e tutti gli importi nel conto spese condominiali sono prossimi all'errore trascurabile. faccio un campione dei condomini e controllo tramite test/sondaggi di validità in progressione: vedo il costo di spese condominiali alla fine dell'anno, come nasce questo importo (assemblea di condominio che approva un bilancio preventivo di condominio), acquisisco il piano di riparto di queste spese.

GODIMENTO DI BENE DI TERZI: 8 PER GODIMENTO DI BENI DI TERZI -5.260 -8.760 largamente inferiore dell'errore 52

VARIAZIONE RIMANENZE: 11 VARIAZIONI DELLE RIMANENZE DI MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE, DI CONSUMO E MERCI -4.325.201 -8.979.515 procedura di validità: controllo che siano corretti, eventuale scarico di magazzino ed eventuali svalutazioni di magazzino tramite perizie

ACCANTONAMENTO PER RISCHI: 12 ACCANTONAMENTI PER RISCHI -15.416 -11.000 anche se è sotto l'errore trascurabile ha un alto rischio intrinseco

INTERESSI E ALTRI ONERI: 17

INTERESSI E ALTRI ONERI FINANZIARI VERSO TERZI: -872.729 -1.013.956

TOTALE: 17 -872.729 -1.013.956

Procedura di validità: procedura di analisi comparativa (ho contratti di finanziamento, ho saldo di contocorrente) - dati forniti dalla banca

PROVENTI E ONERI STRAORDINARI:

21 ONERI ALTRI ONERI STRAORDINARI: -50.000

TOTALE PROVENTI E ONERI STRAORDINARI: -50.000

Procedura di validità: chiedo cosa sono ed eventualmente faccio indagine con ricalcolo

IMPOSTE SUL REDDITO D'ESERCIZIO:

22 IMPOSTE SUL REDDITO DELL'ESERCIZIO

a) Imposte correnti: -46.859

b) Imposte differite e anticipate: -94.233 -121.782

TOTALE 22: -141.092 -121.782

Procedura di validità: il revisore firma la dichiarazione dei redditi, quindi per essere sicuro fa lui il ricalcolo

PROCEDURA DI CONFERME ESTERNE

Documentazione del lavoro di revisione: attraverso le CARTE DI LAVORO. Tutto il lavoro del revisore deve essere documentato. C'è un principio apposito che stabilisce come documentare il lavoro di

questi non rispondono (nessuno può obbligarli a rispondere), non significa che il lavoro del revisore è terminato deve fare delle procedure alternative, in quanto quei soggetti devono essere coperti dalle procedure di revisione. (conferma esterna quella più facile) Riassume il numero delle richieste + statistica per %

Conferma bancaria tutte le banche vengono circolarizzate, usata carta intestata. Le banche rispondono sempre in quanto sono abituati e addebitano questa procedura al cliente. Si dice di rispondere attraverso PEC. Inoltre si ha data certa di invio e ricevimento dell' risposta.

Conferme clienti Potremmo fare la richiesta di conferma anche nel corso dell'esercizio. Solitamente nelle piccole società si fa con richiesta saldo di chiusura. Una volta valutata la conferma dal cliente devoricondurla al saldo di chiusura del bilancio. Con i clienti allego il partitario contabile. + devo valutare anche chi firma la risposta, in modo tale che sia chi ha il potere di

firmare la→risposta importante nel caso di presunzione di frode

Conferme dai fornitori Devo essere sicuro che tutte le passività che ha la società siano correttamente rappresentate in bilancio (CEAVOP - completezza)

È più opportuno chiedere al fornitore di inviare alla PEC, un estratto conto della loro partita. Vedendo poi se è coincidente con l'estratto conto dalla contabilità.

Modello normalizzato ABI – Risposta e lettere di circolazione banche

Ha diversi punti. È un foglio di tabulato che riporta:

• quanti conti correnti ha in essere la società
• la divisa = se il conto in euro o altra valuta
• saldo contabile alla data richiesta
• condizioni vigenti: tassi che paghiamo sui saldi a debito (su→scoperti e giacenze) importante per procedure di analisi comparativa
• competenze maturate ma non ancora addebitate al e/c: di interessi attivi o passivi, che verranno accreditati/addebitati nell'esercizio successivo

revisore

composta da un numero limitato di voci/transazioni (quindi ci conviene guardarle tutte) ad elevato valore unitario (valore alto, significativo) ovvero quando il rischio intrinseco e di controllo sono elevati. → Si applica alle procedure di validità e non ai sondaggi di conformità. faccio tanti sondaggi di validità quante sono le operazioni

2. SELEZIONE DI ELEMENTI SPECIFICI (non è una tecnica statistica)

Si basa sul giudizio professionale del revisore (decido io quale selezione fare sulla base dell’esperienza professionale). Le motivazioni e le logiche utilizzate per la selezione devono essere documentate nelle carte di lavoro

Gli elementi da sottoporre a verifica sono selezionati sulla base di:

• conoscenza della attività del cliente;
• valutazione preliminare del rischio di errore e di individuazione;
• caratteristiche della popolazione in esame;
• attestazione di bilancio oggetto di verifica.

Voci ad elevato valore unitario