Ragioneria metodologica

Ragioneria

Lezione 1

• Determinazione del risultato economico 31/12
• Controllo movimenti inventari - finanziari

Obbiettivi della contabilità aziendale

• Operazioni d'esercizio: movimenti giornalieri
• Operazioni di rettifica: integrare operazioni alla fine dell'anno

Rilevazione quantitativa dei fatti amministrativi: scambi tra l'azienda e l'esterno - movimentazione di natura finanziaria (movimenti di soldi)

• Interni [altri movimenti]
• No contabilità: aziendale generale

Monitoraggio costi e ricavi (movimenti finanziari) per determinare il ris. economico

Metodo: Partita Doppia

Lezione 1

Fatto amministrativo ha:

• Aspetto finanziario: movimento di denaro (costi)
• Aspetto economico: perché sostiene un costo o un ricavo (acquisto fattore produttivo)
• Doppio aspetto finanziario:
  • Versamento sue c/c -> Uscita dal portafoglio -> Entrata in banca
  • Due movimenti finanziari

per rilevare i fatti amministrativi: parità doppia

• principio della duplice rilevazione simultanea (sotto due aspetti)
• rappresentazione sistematica

- far funzionare in modo simultaneo e opposto due serie di conti

strumento: conto

i conti

lezione 1

conto x         conto y

dare    avere      dare    avere

100,00                  100,00

rilevazione

simultanea e

autentica

quantità espressa in moneta di conto

• conti finanziari (cassa, banca, crediti, debiti)
• conti economici (costi e ricavi)
  • di reddito
  • di capitale

libro mastro

I conti vengono riportati sul libro mastro. Le registrazioni vengono definite di tipo sistematico, in quanto gli aspetti dei fatti amministrativi vengono sistematizzati (classificati) nei vari conti a seconda del loro oggetto.

09/03/2020 LEZIONE 1

SCHEMA di FUNZIONAMENTO

VARIAZIONI FINANZIARIE

• CASSA
• BANCA
• CREDITO
• DEBITO

+ CASSA

+ BANCA

+ CREDITO

+ DEBITO

– CASSA

– BANCA

– CREDITO

– DEBITO

COMPONENTI POSITIVI

RICAVO

COSTO

DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

DIMINUZIONE DI CAPITALE NETTO

VARIAZIONI DI CAPITALE NETTO

data

FORNITORI X a DIVERSI 10000

CASSA 9800

SCONTI ATTIVI 200

ACQUISTI

liquidazione o ricevimento in data 01/02 una fattura di acquisto di 1000 €

01/02

DIVERSI a FORNITORE 1220

MATERIE PRIME C/ACQUISTI 1000

IVA NS/CREDITO 220

prima regolo la fattura e poi le pagamento

(due fatti amministrativi)

IVA

LEZIONE 3 16/03/2020

IMPOSTE

• DIRETTE
• colpiscono manifestazioni dirette della capacita contributiva
• SUL REDDITO
• SUL PATRIMONIO
• INDIRETTE
• colpiscono manifestazioni indirette della capacita contributiva
• tra questi i consumi
• IVA
• sui beni e servizi consumati

ACQUISTO DI BENI CON VERSAMENTO DI UN ANTICIPO AL FORNITORE

La movimentazione al dare in uscita dei acquisire del fornitore avviene in un momento precedente rispetto alla fornitura di beni o alla prestazione di servizi. L’acquisto viene corrisposto prima dell’avvento consegna della merce quindi l’acquirente non rileva un costo (rilevato dal fornitore del ricevimento della fattura d’acquisto) bensì un credito, in quanto nel caso in cui la merce non venisse consegnata, la somma versata a titolo di acconto dovrà essere restituita all’acquirente.

Per la parte corrispondente alla somma versata a titolo di acconto, la cessione di beni si considera effettuata al momento del pagamento pertanto la corresponsione di un anticipo è un’operazione assoggettata ad imposta.

• Alla consegna il fornitore emette fattura a saldo scomputando dalla base imponibile quanto precedentemente fatturato in sede di acconto.

MATERIE PRIME € 3000

- Anticipo -€ 2000

BASE IMPONIBILE € 6000

IVA 22% € 1320

TOTALE € 7320

La somma versata quale acconto cessa di essere un credito quindi “Fornitori c/anticipo” viene chiuso.

ACQUISTO da PRIVATI

non rientrano nel campo di applicazione dell'IVA

• non emette fattura ma ricevuta

ES. 10

20/05 acquisto materie prime € 3000 da privato

• D.F. debito di € 3000 VFP passivo SP
• A.E. costo di € 3000 VFN CE

20/05

Mat. prime c/acquisti a Banca c/c 3000

ACQUISTI INTRACOMUNITARI

negli scambi intracomunitari l'IVA si applica nel paese di destinazione del bene qualora l'acquirente sia un'impresa.

Se un’impresa italiana effettua un acquisto da un fornitore UE, nella fattura di vendita emessa da quest'ultimo non verrà addebitata l'imposta.

REVERSE CHARGE

L'acquirente assolve l'imposta in luogo del cedente

L'acquirente deve provvedere a integrare la fattura d'acquisto con l'indicazione dell'IVA (se dovuta) ed effettuare una doppia annotazione in contabilità

FE 4

04/05 pagamento anticipato di un premio assicurativo di € 3000

Le operazioni di assicurazione sono esenti IVAart. 10 d.p.r. 633/7₃⁶

A.F debito di € 3000 UFP PASSIVO SPA.V costo di € 3000 VEN C.E

04/05premi assicurativi a debiti/fornitori 3000

ACQUISTO di SERVIZI da PROFESSIONISTI

Compensi corrisposti per le prestazioni fornite da diversecategorie di professionisti (avvocati, commercialisti, in-gegneri ecc.)

1. al momento del pagamento dei compensi per prestazioni di lavoro autonomo(onorari professionali) le im-prese devono effettuare una ritenuta fiscale ( 20% )a titolo di acconto delle imposte sul reddito che risulteranno dovute dal percipiente.Le somme trattenute dovranno essere versate all’era-rio entro il 16 del mese successivo
2. nelle parcelle (fatture) emesse dai professionisti viene addebitato anche un contributoda versare alla propria cassa previdenziale e assistenziale.Per i dottori commercialisti è pari al 4% concorre a formare l’imponibile IVA,ma non soggetto alla ritenuta.

RILEVAZIONE delle VENDITE

• VENDITA di BENI e SERVIZI nel MERCATO NAZIONALE
• VENDITA di BENI e SERVIZI nel MERCATO INTRACOMUNITARIO
• VENDITA di BENI e SERVIZI nel MERCATO ESTERO (ESPORTAZIONI)

ES 1 SUDEM, LEZIONE 5 10/01 VENDITA di PRODOTTI FINITI a cliente nazionale € 2500 + IVA

L’azienda effettuerà la registrazione del movimento dell’emissione della fattura di vendita PRODOTTI € 2500 IVA € 550 TOTALE € 3050

• A.F CREDITO di € 3050 VFA ATTIVO SP
• A.F RICAVO di € 2500 VEP C E
• A.IVA DEBITO di € 550 VFP PASSIVO SP

10/01

1 CREDITI V/clienti a DIVERSI 3050 PRODOTTI FINITI VENDITA 2500 IVA NS DEBITO 550

ES 2 15/01 INCASSO tramite Banca A.F ENTRATA di BANCA di € 3050 VFA ATTIVO SP A.F DIMINUZIONE CREDITO di € 3050 VFP ATTIVO SP

15/01

1 BANCA C/C a CREDITI V/clienti 3050