Ragioneria - bilancio

Introduzione

• Impresa e performance
• Bilancio
  • Iter del bilancio
  • Documenti del bilancio
• Regole del bilancio

Impresa e performance

Impresa vs Azienda (di erogazione)

• scopo di lucro → es. famiglia: ha budget x vivere

Obiettivo impresa: soddisfare bisogni umani

• non lo fa nem. producendo pro e fallisce
• brada impresa fa insorgere bisogni k non si sapeva di avere
• risolvere sapere chi sono, a chi mi rivolgo, che bisogni soddisfo → settore di mercato

Per vivere nel MP/LP, obiettivo impresa è performance d'impresa

• financial performance (ha a che fare con numeri)
  • performance economica: raggiungere risultato d'esercizio, massimizzare profitti
    • utile = ricavi - costi
    • se produce perdite vuol dire k qcs non funziona
  • performance finanziaria: liquidità
    • ≠ avere vendite, ma anche incassare → non è sufficiente avere ↑i&c (fatturare) ma avere anche cassa
    • tra cliente e impresa: performance fin ed econ insieme → es. bar vendo caffè
    • tra impresa: dinamica econ difforme da quella fin = vendo ore e incasso tra tot → diseguo, magazzini e problemi di cassa
  • performance patrimoniale: indebitamento

N.B. Per capire rischio impresa devono essere considerate tutte e 3 le performance

• es. ad azionisti interessano di più i dividendi e meno il rischio
  • se no dividendi = no ricap azione
  • se ≠ indebitati impossibile dare dividendi
• non-financial performance: ESG (Environmentale sociale e governance)
  • x stakeholder importa utile sostenibile
  • e. mobilità ambientale → es. no bene ne produce utili, ma inquina
  • s. sensibiltà sociale → pari di genere, no sfruttam lavoratori

Stato patrimoniale: fotografia in elet istante

Attività

• immobilizz.
• magazzino (rimanenze)
• crediti
• liquidità

TOTALE ATTIVITÀ

Passività: debiti - contratti x finanziare attività

• deb. finanziam. verso BANCHE
• deb. fornitori > oneri: costo espositivo in CE
• deb. operativi (o funzionali): strettam. legati ad attività e core business (esecuz. business)
• es. fornitori, tributarie, personale...
• passività potenziali: non si sa né se, né quando, né quanto si dovrà sborsare

TOTALE PASSIVITÀ

• capitale sociale
• riserve
• utile/perdita

Patrimonio netto = attività - passività

Passività non cambiano, mentre attività possono perdere valore e PN ↓

Conto economico

Ricavi

(Costi)

Risultato d'esercizio → positivo in base a investim. e ho fatto x ottenerlo

• RISULTATO GESTIONE
• INCREMENTO RICCHEZZA

(in assenza di operaz. su capitale (es. aumenti cap soc.))

Risultato d'esercizio → PN 31/12 n+1 - PN 31/12/n = ricavi - costi

Patrimonio netto = PN al 1/1 + risultato d'es. - attività - passività

Nota integrativa

• Documento descrittivo che illustra
• criteri di formazione al'es
• contenuto voci sp CE

Passivo

• A) Patrimonio netto = risorse proprie dell'att → attivita' - passivita'
• B) Fondi per rischi e oneri
• C) Trattamento di fine rapporto lavoro sub.: obbl contributivo aggiuntivo
• D) Debiti: passivita' verso sog esterno = es. verso fornitori, erario, banche
• E) Ratei e risconti (passivi)

Conto economico

Situato che contiene tutti i: costi e ricavi d'esercizio. Termina con utile o perdita d'es.

Schema rigido:

• A) Valore della produzione: voci di ricavo relative a valore prod. EFFETTUATA nel corso dell'es.
  • es. ricavi delle vendite e prestaz (prodotti finiti venduti), incrementi di immobilizzaz e lavori interni (capacita' di produrre Internam, impianto)
• B) Costi della produzione: costi sostenuti ed effettuat prod
  • es. per materie prime, servizi, personale, ammortamenti e valutare, accantonam per rischi ulteriore suddivisione
• Differenza tra valori e costi della prod (A-B) → risultato intermedio
• C) Altri ricavi e oneri (costi) finanziari
  • es. proventi da partecip (dividendi), interessi ed altri oneri finanziari, utili e perdite su cambi
• D) Rettifiche di valore di attivita' e passivita' finanziarie

Risultato Prima delle imposte (A - B ± C ± D) = risultato economico di gestione d'impresa

• senza tenere conto eventuale carico fiscale
• 20) Imposte su reddito dell'es = imposte dirette (IRES e IRAP relative a conto esercizio
• 21) Utile (perdita) dell'esercizio

B) II. Immobilizzazioni materiali:

Vengono suddivise in:

1. Terreni e fabbricati
2. Impianti e macchinari
3. Attrezzature industriali e commerciali
4. Altri beni
5. Immobilizzazioni in corso e acconti

l'azienda sta costruendo al suo interno

Acquisto di terzi

Si deve includere:

• Costo di acquisto in senso stretto
• Oneri accessori di diretta imputazione: oneri che devono necessariamente essere sostenuti affinché bene in grado di essere utilizzato
• Esempi: spese notarili, tasse e registrazioni, trasporti, dazi su importazione, spese di installazione
• Anche IVA nel caso di indetraibilità totale o parziale

Esercizio

Acquisto di un macchinario nell'esercizio 1.

I costi collegati all'operazione sono i seguenti:

• Prezzo: 800.000,00 euro + IVA 22%.
• Spese di trasporto: 3.000,00 euro + IVA 22%.
• Spese di installazione: 2.000,00 euro + IVA 22%.

Totale: 805.000

31/12/1

amm macch a fdo amm macch            80,500

31/12/1

salvuta macch a fdo svaluta macch      500,000

Bilancio d'es2

• SP: Attivo     B12) Impianti e macchinari            144000
• CE                   B10b) Ammortam immob. matr      (80,500)
• CE                   B10c) Svaluta immob.                (500,000)
• RF         Attività di investimento (da 0 a 582,100)

Esercizio successivo → calcolo nuova quota di ammortam

costo storico: 144000          = 18000,00

stima vite utile : 8  (10-2 già assumiti)

31/12/3

amm macch a fdo svaluta macch            18000

VNC = 144000-18000 = 126000

Bilancio d'es 3

• SP: Attivo     B12) Impianti e macchinari            126000
• CE                   B10b) Amm immob. matr              (18000)
• RF                 Attività di investimento

RIPRISTINO di VALORE: minora valore de svalutare proc non puoi essere mantenuto nei bil ance  se sono venuti meno i motili dello rettifica effettuata

(es anno suc macchinario torna ad essere efficiente e viene rivalutato