Imposte sul reddito

Imposte sul reddito

Introduzione

La liquidazione delle imposte è obbligatoria secondo l'art. 53 Costituzione, secondo cui ognuno dovrebbe partecipare alla spesa pubblica in misura alla sua capacità contributiva.

Imposte ≠ Tasse ≠ Contributi

I tributi si distinguono in:

• Imposte: contributi al funzionamento dello Stato a cui non è correlata una specifica controprestazione da parte della pubblica amministrazione (costi che lo Stato sostiene per la collettività). Le imposte possono essere:
• Dirette: colpiscono direttamente determinate ricchezze (il fatto che esiste un reddito o un patrimonio legittima lo Stato a richiedere il pagamento del tributo) e per questo si dividono in:
  • Imposte sul reddito (IRES = imposta sui risultati d’esercizio, IRAP, IRPEF): conseguenza di una ricchezza generata in un esercizio;
  • Imposte sul patrimonio (IMU): tassazione di una ricchezza accumulata.
• Indirette: trovano applicazione solo nel momento in cui la ricchezza viene consumata (IVA).
• Tasse: tributi che vengono corrisposti a fronte di una controprestazione che la pubblica amministrazione esegue ad esclusivo favore di un soggetto (in questo caso l’impresa), es. passo carraio di fronte ad un cancello.
• Contributi: tributi che vengono corrisposti a fronte di una controprestazione da parte dello Stato non specifica a favore del soggetto (es. ticket per la tac).

Tempistiche di imposta

Le imposte si calcolano il 31/12 di ogni anno, ma è impossibile che lo Stato aspetti fino alla fine dell’anno per ricevere i pagamenti. Per questo motivo si pagano 2 acconti: il 16 del 6^o e dell’11^o mese dall’apertura del bilancio. Poiché le imposte non sono state ancora liquidate, gli acconti sono il 40% e il 60% delle imposte pagate l’anno precedente.

Al 31/12 si liquidano le imposte e si misura la differenza tra quelle pagate e quelle dovute e si salda il debito (in regime di crescita l’azienda avrà ogni anno un reddito imponibile superiore a quello dell’anno prima e quindi avrà un saldo positivo ovvero un debito). Il saldo delle imposte si paga il 16 del 6^o mese dopo la chiusura dell’esercizio insieme all’acconto per l’anno in corso.

Esempio

Imposte anno X-1 = 200

Risultato anno X = 1000

Aliquota fiscale = 30%

Obiettivo: trovare quale valore iscrivere a bilancio nella scrittura imposte correnti a debiti tributari ovvero bisogna trovare il reddito su cui calcolare il 27,5%.

Il problema delle due normative

Il problema di fondo del calcolo delle imposte è che esistono 2 normative diverse che regolano la stessa materia: la normativa fiscale e la normativa civilistica.

La normativa fiscale è regolata dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) mentre la seconda è regolata dal codice civile. L’esistenza di due norme comporta spesso la nascita di differenze nella valutazione del reddito su cui deve essere calcolata l’imposta:

• Codice civile: si calcola il RAI (Reddito Ante Imposte) derivante dalla sottrazione dai ricavi dei costi. Sul RAI calcolo il 27,5% (aliquota IRES) e trovo le imposte dovute.
• TUIR: si calcola il reddito imponibile che il 99% delle volte non è uguale al RAI.

Perché sono diversi?

Perché le due normative hanno due finalità diverse:

• Codice civile: ha come finalità la rappresentazione chiara, veritiera e corretta del risultato economico conseguito dall’azienda con lo scopo di informare i terzi;
• TUIR: ha come finalità quella di far pagare più imposte possibili.

Un esempio della discrasia tra le due normative è il principio di prudenza: nel codice civile si impone di iscrivere a bilancio le perdite anche se presunte e i ricavi solo se certi, mentre nel TUIR il principio di prudenza non esiste, anzi si dice il contrario (iscrivere le perdite solo se certe e i ricavi anche se presunti).

Come risolvo il problema?

• Uso 2 contabilità;
• Uso la stessa contabilità allineando i due codici;
• Sistema misto: parto dal RAI, inserisco delle variazioni e determino il reddito imponibile a cui applico il 27,5% e trovo le imposte (sistema usato in Italia).

Riassunto: In prima appro...