Economia ed organizzazione aziendale - contabilità esterna

Contabilità esterna e operazioni di gestione

Contabilità esterna operazioni di gestione (insieme delle operazioni che le persone operanti in azienda compiono per svolgere l’attività di produzione) sono molto importanti sia per l’azienda stessa, che in questo modo può avere sempre sott’occhio la situazione, sia per le banche, creditori, fornitori e altri. Inoltre si dividono in:

Divisione della gestione

• Gestione caratteristica; operazioni direttamente connesse all’attività principale dell’impresa {ES. acquisto materie prime, macchinari…};
• Gestione patrimoniale; operazioni che riguardano l’impiego di liquidità eccedente rispetto alle esigenze della gestione caratteristica {ES. investimenti, acquisto di azioni…};
• Gestione finanziaria; operazioni riguardanti l’acquisizione di finanziamenti necessari a coprire il fabbisogno finanziario aziendale {ES. prestiti bancari e relativi tassi d’interesse};
• Gestione tributi; le operazioni che riguardano i rapporti tra l’impresa e lo Stato manifestandosi in forma d’imposte e tasse.

Tipi di operazioni

• Operazioni esterne; operazioni che collegano le aziende con lo Stato, fornitori, clienti, banche e anche i dipendenti stessi. Si chiamano anche op di scambio e possono essere con pagamento immediato o differito.
• Operazioni interne; operazioni che si svolgono in azienda e sono legate al processo di trasformazione economica. Non danno luogo a movimenti dei fondi liquidi {ES. trasferimenti di materiali, di merci…};

La contabilità è definita il “linguaggio dell’azienda” poiché costituisce lo strumento attraverso cui si elaborano e si comunicano all’esterno le informazioni riguardanti lo svolgimento dell’attività d’impresa. Queste informazioni influenzano attori sia interni (management e azionisti di controllo) sia esterni (banche, clienti, azionisti di minoranza,..).

Bilancio e scritture contabili

• Bilancio = “prodotto finito” che deriva dal processo di raccolta di queste informazioni;
• Scritture contabili = percorso che porta alla definizione del bilancio.

Nel bilancio si rilevano le seguenti operazioni:

• Di scambio tra l’impresa e soggetti terzi (fornitori, clienti, banche, azionisti, dipendenti) cioè le operazioni di gestione che comportano l’acquisizione/pagamento dei fattori produttivi e delle risorse finanziarie. Queste operazioni si rilevano attraverso dei documenti come le fatture o assegni;
• Avvenute nel corso di un periodo di riferimento (annuale) detto esercizio.

Principio di economicità

Per creare valore un’impresa deve basarsi sul principio di economicità che consiste nell’equilibrio di questi aspetti:

• Reddituale (o economico o profitto o guadagno) [conto economico] capacità dell’impresa di produrre reddito/utile in un determinato periodo di riferimento {ES. vendita di giornali, acquisto di giornali, stipendi, riscaldamento || ricavi e costi};
• Patrimoniale [stato patrimoniale] l’insieme delle risorse a disposizione dell’azienda in un dato istante {ES. valore dell’edicola, capitale dell’edicolante, capitale prestato};
• Monetario (o finanziario) [rendiconto finanziario] capacità dell’impresa di far fronte ai propri impegni di pagamento {ES. tutto ciò che si paga in contanti o con dilazione};

Termini nelle scritture contabili

• Attività = costi a utilità futura ossia risorse/beni a disposizione dell’azienda in un dato istante;
• Passività = debiti che l’azienda ha verso terzi;
• Patrimonio = fonti fornite dai soci / proprietari;
• Patrimonio netto = valore della differenza fra beni e diritti posseduti (attivo) e debiti da pagare (passivo). Se il patrimonio netto subisce un incremento col passare del tempo, allora l’imprenditore continuerà nella sua attività. [Patrimonio netto = Attività – Passività]

Non sono attività tutte le forme d’impiego dei capitali, ma solo i beni e i diritti che ancora non hanno esaurito la loro utilità, ancora disponibili per le produzioni future. Gli impieghi in fattori produttivi che sono stati utilizzati (consumati) sono costi d’esercizio. Se la variazione è positiva, si ha un utile o reddito d’esercizio e le formule precedenti sono corrette in:

• Patrimonio netto finale = Patrimonio netto iniziale + Utile d’esercizio
• Attività finali = Passività finali + Patrimonio iniziale + Reddito d’esercizio
• Reddito = Ricavi d’esercizio – Costi d’esercizio

Si ricava quindi l’equazione economico-patrimoniale, o di bilancio, dove il primo membro rappresenta il patrimonio aziendale, ossia l’insieme delle risorse a disposizione dell’azienda in un certo istante e dei diritti su esse vantate, mentre il secondo rappresenta i flussi economici in un certo periodo di tempo (reddito d’esercizio):

→ ← Attività fin. – Passività fin. – Patrimonio iniziale = Ricavi – Costi

Ricavi d’esercizio = benefici, espressi in moneta, che l’azienda ottiene dalla vendita di beni e servizi effettuata nell’esercizio {ES. vendita di giornali};

Costi d’esercizio = oneri, espressi in moneta, che l’azienda sostiene per ottenere i beni/servizi venduti nell’esercizio ossia investimenti in fattori produttivi per ottenere il prodotto da vendere {ES. stipendi, spese vs fornitori, luce&gas};

I ricavi e i costi indicano implicitamente un flusso di denaro che può essere in entrata o in uscita. Questi flussi possono essere immediati ma anche differiti generando quindi crediti o debiti secondo la situazione. I debiti vs fornitori (passività) e i crediti vs clienti (attività) non vanno però confusi con i debiti/crediti di finanziamento come può essere il debito verso una banca.

Gestione aziendale

La gestione aziendale si può quindi dividere in 3 aspetti fondamentali, che sono:

• Patrimoniale = si rilevano le risorse/attività e le fonti di finanziamento;
• Economico = si rilevano i ricavi e i costi d’esercizio;
• Monetario/Finanziario = si rilevano le entrate e le uscite di cassa;

Sistema di contabilità generale

Le società di capitali si devono attenere ad alcuni vincoli (ES. uso della Partita Doppia), o schemi, obbligatori tra cui:

• Conto economico = sintetizza i flussi di natura economica;