Economia e gestione aziendale - sistema tributario

Il sistema tributario italiano

Per sistema tributario intendiamo l’insieme dei tributi, delle disposizioni applicative, degli enti e uffici che li gestiscono. Il sistema tributario si ispira al criterio di progressività, infatti i tributi aumentano all’aumentare del reddito del contribuente. Per contribuente si intende la persona fisica o giuridica assoggettata ai tributi.

Tipi di tributi

I tributi si dividono in imposte, tasse e contributi.

• Imposte: sono le entrate attraverso cui lo Stato finanzia le opere e i servizi pubblici, di cui tutta la collettività beneficia. Per questo le imposte non sono spese divisibili. Esistono due tipi di imposte:
  • Dirette: colpiscono direttamente il reddito del contribuente.
  • Indirette: colpiscono indirettamente il reddito del contribuente. La principale imposta indiretta è l’IVA, mentre le principali imposte dirette sono IRES, IRAP e IRPEF.
• Tasse: sono il corrispettivo per un lavoro reso dalla pubblica amministrazione di cui beneficia un particolare soggetto o un gruppo di soggetti. Sono quindi servizi divisibili e prestati dietro domanda.
• Contributi: sono prelievi effettuati dallo Stato sulla parte di collettività che beneficia di un particolare servizio, come ad esempio una parte della strada ben illuminata.

Le principali imposte dirette

Le imposte dirette sono regolamentate dal testo unico delle imposte sui redditi (TUIR). L'IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) è un’imposta progressiva per aliquote crescenti a scaglioni, che grava sul reddito complessivo delle persone fisiche. L'IRES (imposta sul reddito delle società) è un’imposta proporzionale con aliquota del 27% che si applica sul reddito complessivo delle persone giuridiche. L'IRAP (imposta sul reddito delle attività produttive) è un’imposta proporzionale che si applica a un’attività diretta alla produzione e allo scambio di beni e/o servizi.

Ai fini della loro determinazione e tassazione, il TUIR riconosce diversi tipi di reddito: redditi fondiari, redditi di capitale, reddito d’impresa, redditi di lavoro dipendente, redditi di lavoro autonomo, redditi diversi.

Il reddito d’impresa

Per reddito d’impresa si intende il reddito derivante dalle attività commerciali. Le attività che procurano reddito sono: produzione e distribuzione di beni e servizi, servizi bancari, servizi di trasporto, sfruttamento di miniere, cave, laghi, fiumi ecc., trasformazione di materie agricole e zootecniche. La determinazione del reddito d’impresa dipende dai regimi contabili applicati. Quelli vigenti ora in Italia si basano sui ricavi conseguiti dalle varie imprese nell’anno precedente.