Diritto tributario programma completo

Tassazione dei redditi e delle plusvalenze

TFR - indennità per cessazione rapporti di collaborazione coordinata continuativa e di sportivi professionisti che cessano l'attività

Plusvalenze realizzate con cessione se l'azienda era posseduta da più di 5 anni

Redditi da liquidazione d'impresa se era esercitata da più di 5 anni

Plusvalenze da cessione terreni edificabili

Come vengono tassati:

Si fa la somma del reddito imponibile degli ultimi due anni, si divide in due (media), si guarda lo scaglione del reddito medio trovato e si applica l'aliquota relativa ai redditi da tassare separatamente.

L'unica voce che fa eccezione è il TFR: TFR / anni di lavoro * 12, da qui guardo lo scaglione e applica l'aliquota

Redditi fondiari:

Derivati da beni immobili collocati nel territorio dello Stato e iscritti al catasto dei terreni o edilizio urbano.

Devono essere dichiarati da chi ha diritti di proprietà o altri diritti reali anche se non sono percepiti (ci sono anche eccezioni).

Perché il reddito è calcolato in base alla rendita catastale determinata su uso, ubicazione e grandezza dell'immobile. Il vantaggio è che se si ha un ricavo maggiore rispetto alla rendita catastale è tenuto a dichiarare solo la rendita. Non si dichiara la rendita catastale su prima casa e locali in affitto se il canone di locazione è maggiore della rendita catastale.

Regime di cedolare secca

Se la locazione è fatta da due privati, si può usare la tassazione a cedolare secca con aliquota del 21%, che sostituisce l'IRPEF (se è una città ad alta necessità abitativa l'aliquota scende al 15%).

Rendita catastale e imprenditori agricoli

I redditi ottenuti grazie all'uso del terreno sono tassati solo con rendita catastale se si parla di: coltivazione agricola, allevamento (se almeno un quarto del mangime per animali proviene dal terreno stesso), trasformazione prodotti (se la maggior parte delle materie prime

provienedal terreno stesso). Redditi di capitale Derivano dall' impiego di somme di denaro, cioè ricavi da investimenti, principali: - interessi da mutui, prestiti, conti correnti e titoli - compensi per garanzie o fideiussioni - dividendi (tassati pro quota in base alla partecipazione) - interessi e altri rapporti che hanno ad oggetto l'impiego di somme di denaro, ad eccezione dei rapporti con cui si realizzano diferenziali positivi o negativi da un evento incerto (poiché essi sono redditi diversi). Sono tassati per cassa, quindi, quando vengono efettivamente incassati, e al lordo delle spese efettuate per ottenerli, che non sono quindi deducibili. Non sono sottoposti a Irpef ordinaria, di solito, ma a regimi sostitutivi Irpef o a ritenuta a titolo d'imposta. Dividendi Se sono incassati da una persona fisica che non svolge attività d'impresa la ritenuta d'imposta del 26% è fatta dalla società che distribuisce i dividendi, seÈ una persona fisica che fa attività d'impresa e il dividendo derivante dalla sua azienda è base imponibile Irpef in misura del 58,14% del dividendo. Redditi da lavoro dipendente Può nascere anche in via di fatto (senza contratto), sono considerati tali anche le pensioni derivanti da precedenti attività lavorativa. Ci sono redditi che si assimilano a quelli da lavoro dipendente, ad esempio: - borse di studio - somme erogate per funzioni di sindaco, amministratore, revisore di società - somme per collaborazioni con giornali, riviste, enciclopedie - somme per partecipazione a collegi o commissioni, e in generale, per collaborazioni remunerate e continuative - remunerazione dei sacerdoti Qualsiasi somma o bene ricevuto per lo svolgimento di lavoro dipendente è tassato per cassa, non sono detraibili le spese sostenute per effettuare il lavoro. I beni formano reddito sulla base del valore venale di mercato (fringe benefit), anche azioni e.

partecipazioni date se sono maggiori di 2000 e se la proprietà è almeno di tre anni. I rimborsi spese (ad esempio per trasferte) se sono analitiche e se sono forfettarie hanno un limite che non viene tassato.

Redditi da lavoro autonomo

Si considerano redditi di lavoro autonomo tutti quelli che derivano dall'esercizio abituale e non esclusivo, individuale o in forma associata, di attività di lavoro autonomo diverse da quelle di impresa e di lavoro dipendente, quindi, sono redditi di lavoro autonomo quelli derivanti dall'esercizio di arti o professioni, cioè dall'esercizio di attività artistiche, intellettuali e di servizi diverse da quelle di impresa, elencate all'articolo 2195 del Codice civile.

La continuità non va intesa nel senso che la professione debba svolgersi senza interruzioni, ma quando l'esercizio della stessa sia destinato a ripetersi. L'altro requisito richiesto è quello della abitualità.

ossia della ripetizione nel tempo, in difetto del quale il reddito in esame costituirà un "reddito diverso". Gli elementi che il legislatore individua per configurare l'attività di lavoro autonomo sono: - l'abitualità nello svolgimento delle proprie mansioni (infatti se così non fosse ci troveremmo dinanzi ad un reddito di natura diversa); - la mancanza di subordinazione; - l'esercizio di un'attività differente da quella di impresa intesa come attività commerciale. Il reddito da lavoro autonomo e quello da lavoro dipendente sono tassati al netto dei costi inerenti all'esercizio dell'attività (compresi di ammortamenti, plusvalenze e minusvalenze dalla vendita di beni strutturali). Il reddito da lavoro autonomo sfrutta il principio di cassa, quindi i costi e i ricavi sono tassati quando vengono pagati. Il reddito d'impresa segue il principio di competenza, quindi sono tassati quando insorge il diritto a.

incassare o l'onere a pagare. Dal 2017 le imprese individuali e le società di persone con contabilità semplificata seguono il principio di cassa. La contabilità semplificata è un regime che si applica a chi ha ricavi da servizi minori di 400.000 € (e per gli altri casi 700.000 €), ciò implica che vengono tenuti solo i registri iva, quindi, è a discrezione dell'impresa scegliere se tenere la contabilità semplificata o quella ordinaria.

Regimi forfettari

Regimi speciali agevolati per persone fisiche che svolgono attività d'impresa e lavoro autonomo con ricavi/compensi annui minori di 60.000 €, e spese per dipendenti minori di 20.000 €.

Il reddito imponibile è determinato dall'applicazione di una percentuale (che varia da attività ad attività) di redditività ai ricavi conseguiti. L'aliquota è del 15%, tranne che per le nuove attività che per i primi

5 anni hanno aliquota del 5%. I forfettari non sono soggetti passivi iva.

Redditi diversi comprende ipotesi disomogenea e che non fanno parte delle altre. Esempio: reddito da beni immobili fuori dal territorio italiano, capital games (rendite finanziarie - compravendita azioni eccetera) *, attività di impresa e lavoro autonomo non abituali o continuative, plusvalenze e minusvalenze immobiliari riguardanti fabbricati e terreni (no per la prima casa; costo acquisizione - prezzo di cessione), Immobili posseduti da più di 5 anni (se è venduto da un privato si può usare imposta sostitutiva del 26%), rendite catastali, vincite e premi di lotterie e giochi, sub affitto immobili (chi riceve in affitto da a sua volta in affitto), locazione ai soci, mezzi di trasporto, società dai news o beni propri ai soci (differenza tra valore di mercato e prezzo che paga la società). *Inseriti in questa voce perché sono un guadagno incerto, si può optare per il

Il risparmio amministrato è un servizio offerto dalla banca grazie al quale il contribuente non deve pagare perché la banca applica già la trattenuta per ogni operazione (se le trattenute sono annuali e risparmio gestito).

Per la legge fiscale anche un'attività illecita potrebbe produrre reddito tassabile, ad esempio, uno spacciatore. Questo reddito è tassato al lordo dei costi, in realtà logicamente chi genera reddito non denuncia e quindi non viene tassato, ma anche se venisse scoperto dalla legge i suoi beni verrebbero sequestrati, quindi, non avrebbe più reddito e non verrebbe tassato ugualmente.

Imposta sui ricchi

Persone fisiche che trasferiscono la residenza in Italia e dei 10 anni precedenti, in almeno 9 sono stati residenti all'estero possono optare per questo regime: i redditi prodotti all'estero sono tassati di fisso 100.000 € per 15 anni, se anche i parenti optano per i redditi prodotti all'estero pagano solo 25.000 €.

Ires

Imposta

sua attività principale. La tassazione per le società commerciali è regolata dall'Ires, mentre per le società non commerciali è regolata dall'Irpef.

principale attività (base imponibile forfetaria). Per i commerciali tutte le entrate sono tassate, per le non commerciali no. Le società di capitali svolgono solo attività commerciale per il fisco, non è così per gli altri enti, ma in realtà la tassazione avviene come per le società. Per stabilire se un'attività è commerciale o no si seguono le regole dell'articolo 55 del testo unico (attività articolo 2195 del codice civile anche senza organizzazione). Come stabilire qual è l'attività principale di un ente (articolo 73) in linea generale si guarda cosa dice lo statuto o l'atto costitutivo, per comprovare la natura indipendentemente dallo statuto, quando l'attività commerciale è in concreto quella svolta prioritariamente l'ente è commerciale. Per verificare che sia così si può fare un confronto tra il patrimonio investito per commerc