Diritto tributario

Diritto tributario

Articolo 23 Costituzione e riserva di legge

I tributi, al pari delle altre prestazioni personali e patrimoniali, non possono essere imposti se non in base alla legge.

Articolo 117 Costituzione

Competenza tra stato e regioni:

• Comma 2: In via esclusiva statale (tributi erariali).
• Comma 3: Competenze concorrenti (alle regioni spetta la potestà legislativa su principi statali) (tributi locali).

Impone al legislatore di rispettare i vincoli che derivano dall'ordinamento comunitario, quali il divieto di discriminazione in base alla nazionalità, nelle libertà di circolazione e aiuti di stato (aiuti che minacciano di falsare la concorrenza europea).

Articolo 119 Costituzione

Autonomia finanziaria degli enti locali nel decidere quanto spendere e quanto raccogliere, e quale livello di tassazione applicare.

Statuto dei diritti del contribuente (luglio 2000, n. 212)

Introduce garanzie rilevanti riguardo sia il comportamento che il legislatore deve adottare sia il comportamento delle due parti del rapporto tributario.

Articolo 1 STDC: Principi generali

Comma 2: Norme interpretative che sono norme di interpretazione autentica (quando un soggetto che ha fatto la norma la va a rivedere) e sono retroattive.

Articolo 3 STDC: Efficacia temporale delle norme tributarie (non retroattive)

Comma 3: Termini di prescrizione e decadenza di accertamenti d'imposta. L'interpretazione (giudice + tutti i soggetti che hanno a che fare con il diritto + amministrazione finanziaria).

Articolo 10 STDC: Tutela dell'affidamento della buona fede

(Tutela zero / tutela piena e completa).

Articolo 11 STDC: Tutela di interpello

Funzione preventiva: per conoscere la giusta interpretazione al suo caso concreto e personale; però, ci dev'essere una situazione di oggettiva incertezza e effettiva applicabilità. Nullità: dopo 60 giorni.

Contribuzione

Articolo 53 Costituzione

Capacità contributiva (garanzia e dovere) tramite:

• Indici diretti: reddito o patrimonio (imposte dirette).
• Indici indiretti: consumi (imposte indirette).

Comma 2: Progressività dell'imposizione (all'aumentare della base imponibile aumenta anche l'aliquota, cioè la misura del tributo).

Altri articoli della Costituzione

• Articolo 2: Solidarietà economica.
• Articolo 3: Uguaglianza.
  • Comma 1: Uguaglianza formale.
  • Comma 2: Uguaglianza sostanziale.
• Ritenute a titolo di acconto + conguaglio. Sottrazione alle ritenute a titolo di acconto (storico = l'IRPEF di quell'anno viene calcolata su quello precedente o previsionale) con eventuali sanzioni del 30% del non versato.
• Articolo 24: Diritto di difesa sia in sede processuale che in sede procedimentale.
• Articolo 111: Principio del giusto processo.
  • Comma 1: Giudice terzo e imparziale.

Unione Europea

Materia di imposte indirette: Potere di armonizzazione delle legislazioni interne al fine dell'istituzione e mantenimento del mercato unico (disciplina uguale per tutti, es. IVA).

Materia di imposte dirette: Mero ravvicinamento, ovvero implica che sia consentito agli stati membri di disciplinare in maniera libera i propri sistemi fiscali, salvo la presenza di disposizioni di diritto UE.

Articolo 11 Costituzione

Prevede che l’Italia consenta in condizioni di parità con gli altri stati alle limitazioni di sovranità necessarie ad un ordinamento che assicuri la pace e la giustizia tra le nazioni.

Agevolazione fiscale

Quando si prende un regime ordinario e si introduce una deroga riferita a determinati soggetti (selettività d'aiuto). Ti meriteresti un certo tipo di trattamento per la capacità contributiva.