Bilancio rilevazioni contabili

Costituzione d'azienda

Capitale sociale e apporto in denaro

In data 7/7 si costituisce la società X con capitale sociale pari a 120000.

7/7 Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale (SP) 1200 1200 (SP) 00 001

Apporto in denaro: versamento integrale

In sede di costituzione i soci provvedono a versare integralmente il capitale. All'atto di iscrizione nel Registro delle Imprese in data 12/7, le somme versate vengono svincolate, maggiorate degli interessi attivi maturati pari a 100.

7/7 Banche c/c vincolati Azionisti c/sottoscrizione 1200 1200 (SP) (SP) 00 001 2/ Banche c/c (SP) diversi 12017 Banche c/c vincolati (SP) 00 1200 Interessi attivi (CE) 00100

Versamento parziale e successivo richiamo

Apporto in denaro: versamento parziale e successivo richiamo

In sede di costituzione i soci provvedono a versare una quota pari al 25% del capitale. Ottenuta la personalità giuridica a seguito dell'iscrizione nel Registro delle Imprese in data 12/7, si procede allo svincolo delle somme, maggiorate degli interessi attivi maturati pari a 25. In data 15/9 gli amministratori richiamano il 75% dei conferimenti in denaro, che gli azionisti provvedono a versare in data 20/9 sul conto della società.

7/7 Banche c/c vincolati (SP) Azionisti c/sottoscrizione 3000 3000 (SP) 0 0

12/ Banche c/c (SP) diversi 30027 Banche c/c vincolati (SP) 5 3000 Interessi attivi (CE) 025

15/ Azionisti c/decimi Azionisti c/sottoscrizioni 9000 90009 richiamati (SP) (SP) 0 0

20/ Banche c/c (SP) Azionisti c/decimi 9000 90009 richiamati (SP) 0 0

Apporto misto: conferimento di un impianto

Apporto misto: conferimento di un impianto

La società è costituita mediante apporto di un impianto del valore di 20000 e versamento di denaro per il resto del capitale, di cui viene immediatamente versato il 25% (devo fare il 25% di 100000 cioè della parte in denaro!). Svincolo delle somme, successivo richiamo e versamento della parte mancante avvengono come al punto 2.

7/7 Impianti (SP) Azionisti c/sottoscrizione 2000 2000 (SP) 0 0

7/7 Banche c/c vincolati (SP) Azionisti c/sottoscrizione 2500 2500 (SP) 0 0

12/ Banche c/c (SP) diversi 25027 Banche c/c vincolati (SP) 0 2500 Interessi attivi (CE) 020

15/ Azionisti c/decimi Azionisti c/sottoscrizioni 7500 75009 richiamati (SP) (SP) 0 0

20/ Banche c/c (SP) Azionisti c/decimi 7500 75009 richiamati (SP) 0 0

Acquisto di beni e servizi

La società X acquista in data 4/1 merci per un valore di 5000 + IVA 20%.

4/1 diversi Debiti v/fornitori (SP) 6000 Merci c/acquisti (CE) 5000 Erario c/IVA (SP) 1000

Rettifiche ai costi

Resi/abbuoni

In data 10/1 X restituisce al/ottiene un abbuono dal fornitore per merci difettose per 200 + IVA 20% e riceve la relativa nota di credito.

10/ Debiti v/fornitori (SP) diversi 2401 Resi su acquisti/Abbuoni 200 attivi (CE) 40 Erario c/IVA (SP)

Sconti cassa (sconti condizionati)

In data 20/1 X paga a mezzo banca prima della scadenza il suo debito, ottenendo uno sconto cassa di 200.

20/ Debiti v/fornitori (SP) diversi 60001 Sconti cassa attivi (CE) 200 Banche c/c (SP) 5800

Regolamento delle fatture

Per contanti e bonifico bancario

Il regolamento della fattura è così stabilito: 500 in pari data in contanti, la differenza a mezzo bonifico bancario con scadenza 31/1.

4/1 Debiti v/fornitori (SP) Cassa (SP) 500 500 31/ Debiti v/fornitori (SP) Banche c/c (SP) 5500 5500 1

Tramite effetti

In pari data si regola a mezzo cambiale la fattura ricevuta. Alla scadenza il 31/1 la cambiale è regolarmente onorata a mezzo banca.

4/1 Debiti v/fornitori (SP) Cambiali passive (SP) 6000 6000 31/ Cambiali passive (SP) Banche c/c (SP) 6000 6000 1

Tramite giro di effetti

In pari data, a regolamento della fattura, la società gira al fornitore un effetto in portafoglio del valore nominale di 5000 con scadenza a 1 mese, e paga il resto del debito a mezzo banca.

4/1 Debiti v/fornitori (SP) Cambiali attive (SP) 5000 5000

4/1 Debiti v/fornitori (SP) Banche c/c (SP) 1000 1000

Sconti incondizionati (sconti quantità)

La società X acquista in data 4/1 merci per un valore di 5000 + IVA 20%, al netto di uno sconto quantità di 250, ricevendo relativa fattura.

Fattura → 5000 – 250 = 4750 + 950 = 5700

4/1 diversi diversi Merci c/acquisti (CE) 5000 Erario c/IVA (SP) 950 Sconti incondizionati 250 attivi (CE) 5700 Debiti v/fornitori (SP)

Anticipi ai fornitori (acconto)

In data 5/9 la società X invia a mezzo banca un anticipo al fornitore per 1000 + IVA 20% e riceve la relativa fattura. Il 20/9 X riceve la fattura dell'acquisto di merci per 5000 + IVA 20%, che tiene conto dell'anticipo versato.

Fattura acconto → 1000 + 200 = 1200

Fattura acquisto → 5000 – 1000 = 4000 + 800 = 4800

5/9 Debiti v/fornitori (SP) Banche c/c (SP) 1200 1200

5/9 diversi Debiti v/fornitori (SP) 1200 Fornitori c/anticipi (SP) 1000 Erario c/IVA (SP) 200

20/ diversi diversi 9 Merci c/acquisti (CE) 5000 Erario c/IVA (SP) 800 Fornitori c/anticipi (SP) 1000 Debiti v/fornitori (SP) 4800

Vendita di beni e servizi

La società X vende in data 4/1 merci per un valore di 5000 + IVA 20%.

4/1 Crediti v/clienti (SP) Diversi 6000 Merci c/vendite (CE) 5000 Erario c/IVA (SP) 1000

Rettifiche ai ricavi

Resi/abbuoni

In data 10/1 il cliente restituisce a X/ottiene da X un abbuono per merci difettose per 200 + IVA 20% e X emette la relativa nota di credito.

10/ diversi Crediti v/clienti (SP) 2401 Resi su vendite/Abbuoni 200 passivi (CE) 40 Erario c/IVA (SP)

Sconti cassa (sconti condizionati)

In data 20/1 il cliente paga a mezzo banca prima della scadenza il suo debito, e X concede uno sconto cassa di 200.

20/ diversi Crediti v/clienti (SP) 60001 Sconti cassa passivi (CE) 200 5800 Banche c/c (SP)

Regolamento delle vendite

Per contanti e bonifico bancario

Il regolamento della fattura è così stabilito: 500 in pari data in contanti, la differenza a mezzo bonifico bancario con scadenza 31/1.

4/1 Cassa (SP) Crediti v/clienti (SP) 500 500

31/ Banche c/c (SP) Crediti v/clienti (SP) 5500 5500 1

Tramite effetti

In pari data il cliente regola il proprio debito a mezzo cambiale con scadenza 31/1. Alla scadenza la cambiale è regolarmente onorata a mezzo banca.

4/1 Cambiali attive (SP) Crediti v/clienti (SP) 6000 6000

31/ Banche c/c (SP) Cambiali attive (SP) 6000 6000 1

Sconti incondizionati (sconti quantità)

La società X vende in data 4/1 merci per un valore di 5000 + IVA 20%, concedendo uno sconto quantità di 250, ed emette relativa fattura.

Fattura → 5000 – 250 = 4750 + 950 = 5700

4/1 diversi diversi Crediti v/clienti (SP) 5700 Sconti incondizionati 250 passivi (CE) Merci c/vendite (CE) 5000 Erario c/IVA (SP) 950

Anticipi da clienti

In data 5/9 la società X riceve un anticipo da un cliente a mezzo banca.