Appunti di diritto tributario

REGOLE APPLICATIVE, PRESUPPOSTI, BASE IMPONIBILE, MECCANISMO APPLICATIVO

L'IVA, nella definizione dell'art. 1 del DPR del 72 non è cambiata. Essendo un'imposta su consumi, e soggettivo), c'è un presupposto territoriale. Accanto ai presupposti che hanno tutti i tributi (oggettivo Quest'ultimo in realtà è doppio, perché ci sono i presupposti territoriali nazionali e comunitari. Presupposto generale dell'IVA sono anche le importazioni, da chiunque effettuate (sia da un operatore sia da un consumatore). L'IVA in dogana è infatti una forma d'imposizione doganale, economico, che si aggiunge ai dazi doganali. Nell'UE invece esiste un meccanismo per il quale gli scambi tra Paesi dell'UE sono come scambi interni. Presupposto oggettivo: di beni. Concetto definito nell'art. 2 del DPR 633. Art. 2 fa riferimento all'onerosità: 1. Cessioni questa è essenziale. Anche questo è fondamentale,

Perché la base imponibile è costruita sul corrispettivo effettivamente attuato. Per cessioni assimilate ed escluse vedi slides: ci sono le fattispecie più importanti. Le operazioni societarie, ad esempio, sono soggette ad imposte di registro e non ad un'imposta sui consumi, perché non manifestano di certo capacità contributiva effettuando operazioni di riorganizzazione.

Prestazioni di servizi. Concetto definito nell'art. 3 del DPR 633. Art. 3 del DPR 600 specifica la necessità di un corrispettivo. Poi riposta una elencazione esemplificativa e non tassativa e chiude con una norma atta a ricomprendere più fattispecie. Anche qui per operazioni assimilate ed esclusioni vedi le slides. Anche il leasing è una prestazione di servizi (per lo meno nella parte locativa, dato che poi all'acquisto si realizza una cessione di beni). Andare al bar e ricevere il panino dal barista viene definito un servizio e non cessione di un bene.

varie definizioni, compreso quello dell'esercizio dell'impresa agricola. Abbiamo per l'IVA un regime agevolativo a livello comunitario, che avvantaggia l'agricoltura non industrializzata. Questo va di pari passo con quanto abbiamo già visto non ai fini dell'imposta sui redditi. in relazione alla differenza tra impresa agricola industriale e L'art. 5 traccia poi i confini dell'esercizio di arti e professioni. Abbiamo una norma residuale, che coincide tra l'altro con la definizione dell'art. 5 TUIR, che già abbiamo visto. C'è anche la norma sulle cococo, reddito assimilato al lavoro autonomo per IRPEF, che non sono soggetti IVA. Se però queste attività le svolge un soggetto normalmente e professionalmente (lavoro autonomo) è un soggetto IVA.

LEZIONE 22

L'IVA, dopo l'IRPEF allargata (considerando quindi anche le imposte sostitutive dell'IRPEF) è numericamente la seconda imposta.

L'IVA,

Perché la Comunità europea non si è limitata di introdurre un'imposta di valore aggiunto, ma ha iniziato ad intervenire su presupposti e direttivi oggettivi e soggettivi e sulla determinazione della base imponibile.

Poi, altro passaggio fondamentale è la direttiva 212 del 2006, che riassorbe la sesta direttiva e le altre emanate dal 1967 al 2006: è infatti detta direttiva "Rifusione". È uno dei pochi esempi di un vero e proprio Testo Unico a livello comunitario. È un punto di riferimento per integrazione e lettura e anche per la conformità delle norme in materia di IVA. Questa direttiva consta di più di 400 articoli. È probabile che l'Europa entri sempre più anche negli aspetti procedimentali, dato l'alto tasso di evasione.

La direttiva dn.8 del 2008 è stata introdotta in Italia con d.lgs. 18/2010. Riguarda la territorialità dell'IVA. Entra anche nei rapporti

intracomunitari. Si parla dell'IVA come imposta comunitaria perché l'unica cosa che è rimessa allo Stato sono le imposte non pagate. L'Italia è uno degli stati più rigidi, perché le sanzioni arrivano fino al quadruplo delle imposte non pagate.

L'aliquota IVA è una disciplina un po' strana, perché regolamenti e direttive comunitarie prevedono che l'aliquota ordinaria deve essere compresa tra il 19% e il 26%, salvo espresse deroghe che il Consiglio dell'UE può dare ai singoli Paesi.

L'IVA è il tributo proprio dell'UE. Tutto il meccanismo europeo funziona con una compartecipazione dello 0.50 (una parte del gettito dell'IVA di ciascun Paese va versato all'UE). Quindi c'è un interesse proprio e diretto nel combattere l'evasione massiccia. Ed ecco perché quando ci sono stati i condoni, non erano applicabili all'IVA.

Quasi tutti i Paesi del mondo hanno adottato sui

consumi un'imposizione quanto meno simile all'IVA. L'unico Paese al mondo che si differenzia sono gli USA, per una ragione costituzionale: perché l'imposta sui consumi è di competenza dei singoli stati, non della Federazione. L'IVA è un'imposta:

1. PLURIFASE. Si applica infatti in tutte le fasi della catena produttiva e distributiva, dalla produzione al consumo. È come se ogni soggetto che interviene in questa catena pagasse un pezzetto
2. NON CUMULATIVA. Non c'è il fenomeno, che invece si verificava nelle precedenti imposte (900 in tutti i paesi del mondo), dell'imposta su imposta. È un'imposta sui consumi di tipo neutrale. Se i passaggi dal produttore sono 3 o sono 30, l'imposta non cambia (se il prezzo è uguale e tutto è regolare).

Esempio per capire il meccanismo applicativo. Soggetto attivo acquista a 50 + 10 di IVA e rivende a 100 + IVA 20. Il soggetto ha inizialmente

Si applica frazionatamente con tanti acconti nella vicenda produttiva; il vero contribuente è il consumatore).

REGOLE APPLICATIVE, PRESUPPOSTI, BASE IMPONIBILE, MECCANISMO APPLICATIVO.

L'IVA, nella definizione dell'art. 1 del DPR del 72 non è cambiata. Essendo un'imposta su consumi, accanto ai presupposti che hanno tutti i tributi (oggettivo e soggettivo), c'è un presupposto territoriale. Quest'ultimo in realtà è doppio, perché ci sono i presupposti territoriali nazionali e comunitari. Presupposto generale dell'IVA sono anche le importazioni, da chiunque effettuate (sia da un operatore economico, sia da un consumatore). L'IVA in dogana è infatti una forma d'imposizione doganale, che si aggiunge ai dazi doganali. Nell'UE invece esiste un meccanismo per il quale gli scambi tra Paesi dell'UE sono come scambi interni.

Presupposto oggettivo: Cessioni di beni. Concetto definito nell'art.