Elementi fondamentali - terminologia

Diritto tributario 02/03/2022

Elementi fondamentali terminologici

Diritto tributario: diritto dei tributi

Cos'è un tributo?

Un tributo è un prelievo coattivo di denaro o di ricchezza (coattivo perché si fa riferimento alle obbligazioni di diritto pubblico) operato dallo Stato o da un altro ente pubblico che è il creditore obbligazione (perché si fa riferimento alle obbligazioni in cui abbiamo creditore e debitore) per il soddisfacimento di un bisogno pubblico (lo Stato preleva denaro per soddisfare bisogni pubblici).

La definizione altresì chiarisce che oggetto del tributo è la ricchezza in genere e non soltanto il denaro; esistono infatti nell'ordinamento ipotesi in cui il tributo può essere adempiuto corrispondendo all'erario opere d'arte (imposta di successione). Il prelievo coattivo può essere operato sia dallo Stato sia da altri enti pubblici (Regioni, Comuni, Università, consorzi di bonifica).

*Ricordiamo che i bisogni si dividono in bisogni divisibili e indivisibili:

• Quelli indivisibili si hanno quando il destinatario del soddisfacimento del bisogno non è in grado di quantificare monetariamente l'utilità del soddisfacimento del bisogno stesso, quindi difesa, pubblica sicurezza, giustizia; inoltre il costo del servizio non è influenzato dal numero degli utenti. Inoltre, se lo Stato non soddisfa questi bisogni, fallisce.
• I bisogni pubblici divisibili sono quelli che si possono quantificare monetariamente, quindi istruzione e sanità.

Il tributo è caratterizzato da coattività, ossia viene sempre imposto da un'autorità. L'ente pubblico impositore è provvisto di poteri autoritativi, allo scopo di costituire il rapporto tributario o anche soltanto per imporre il pagamento del dovuto. Infine, il tributo è destinato a finanziare spese di carattere generale. Ogni tributo non ha una destinazione prestabilita. Vi possono essere però tributi con destinazione specifica, ossia i tributi di scopo quali ad esempio:

• I comuni possono istituire imposte di scopo per finanziare la realizzazione di determinate opere pubbliche.
• Canone radiotelevisivo essendo destinato a finanziare la concessionaria del servizio pubblico radiotelevisivo.

Non ha rilievo, per il tributo, il motivo per cui è istituito. Esso può essere istituito:

• Per fini fiscali ossia per procurare un’entrata all’ente pubblico.
• Per fini extrafiscali quali dazi e tributi ecologici.

Esiste un genere dei tributi, all’interno di questo genere, distinguiamo delle specie diverse che hanno delle caratteristiche diverse:

• Imposte: è un prelievo coattivo di denaro operato dallo Stato o da un altro ente pubblico per il soddisfacimento di un bisogno pubblico indivisibile (giustizia, difesa, pubblica sicurezza) (* non c’è corrispettività) (sono gli elementi fondamentali del diritto tributario, infatti il programma è basato tutto su questo). Il presupposto dell'imposta è un fatto economico posto in essere dal soggetto passivo senza alcuna relazione specifica con una determinata attività dell’ente pubblico; è un evento a cui sono estranei sia l&