Appunti - Esame Agente immobiliare

Contributività di concorrere alla spesa pubblica

Necessità elementi costitutivi attivo

Soggetto passivo

Soggetto

Imponibile fonte: la ricchezza cui si attinge per pagare il tributo

La aliquota presupposto: art. 53 ovvero la capacità contributiva

Classificazione dirette: colpiscono la manifestazione immediata di ricchezza

Colpiscono la manifestazione indiretta di ricchezza

Indirette: indipendentemente dall'effettivo risultato conseguito (il trasferimento di un bene)

Reali personali fisse variabili la tassa prestazione pecuniaria del contribuente

Trae origine da una controprestazione da parte dello Stato

È un'obbligazione ex lege: sanzione per mancato pagamento

Classificazione amministrative industriali giudiziarie

Il contributo casualità singolo lo sostiene per un vantaggio ricevuto

Il singolo lo sostiene per una spesa da lui provocata a carico dell'ente pubblico

MONOPOLI DI STATO

GIURIDICO MEDIANTE IL QUALE LO STATO SI RISERVA LA PRODUZIONE E/O VENDITA DI ISTITUTO BENI E SERVIZI LE FONTI PRIMARIE COSTITUZIONE

LEGGI ORDINARIE – STATUTI

ATTI AVENTI FORZA DI LEGGE: DECRETI LEGGE E LEGISLATIVI

REGOLAMENTI

DECRETI MINISTERIALI

DECRETI PRESIDENTE CONSIGLIO MINISTRI

DECRETI DIRIGENZIALI

PROVVEDIMENTI

USI

CONSUETUDINI

FONTI COMUNITARIE E INTERNAZIONALI

PRIMATO DEL DIRITTO EUROPEO RISPETTO A QUELLO NAZIONALE PER TUTTE LE MATERIE PER LE QUALI IL TRATTATO ATTRIBUISCE ALL'UNIONE IL POTERE LEGISLATIVO

IL PAGAMENTO DEI TRIBUTI

TRA STATO E CONTRIBUENTE: RAPPORTO GIURIDICO OBBLIGATORIO

STATO: DIRITTO DI CREDITO

OBBLIGAZIONE PECUNIARIA

CONTRIBUENTE: LO STATO INDIVIDUA I CONTRIBUENTI: CODICE FISCALE E PARTITA IVA

AUTOTASSAZIONE

IL CONTRIBUENTE AUTODETERMINA IL TRIBUTO

Si individua:

DEBITORE PRINCIPALE

SOSTITUTO D'IMPOSTA

RESPONSABILE D'IMPOSTA

INTERPRETAZIONE NORMA:

EVITARE SALTI D'IMPOSTA E DOPPIA IMPOSIZIONE

INTERPRETAZIONE ANALOGICA

FONTI INTERPRETATIVE

ISTRUZIONI MINISTERIALI

CIRCOLARI

RISOLUZIONI

RICORSO ALL'INTERPELLO

DOTTRINA

GIURISPRUDENZA

ELUSIONE ED EVASIONE

ELUSIONE O ABUSO DEL DIRITTO: SFRUTTAMENTO DELLE SMAGLIATURE DELLE NORME TRIBUTARIE ALLO SCOPO DI REALIZZARE DEI VANTAGGI FISCALI; EFFETTUARE OPERAZIONI PRIVE DI SOSTANZA ECONOMICA REALIZZANDO VANTAGGI FISCALI INDEBITI;

N.B LE CONDOTTE ABUSIVE NON SONO PENALMENTE RILEVANTI, RESTANO COMUNQUE LE SANZIONI AMMINISTRATIVE TRIBUTARIE

ART.10 BIS STATUTO DEL CONTRIBUENTE

INTERPELLO ORDINARIO

INTERPELLO PROBATORIO

INTERPELLO ANTI ABUSO

INTERPELLO DISAPPLICATIVO: REGIME SOCIETA' DI COMODO

RISPOSTA INTERPELLO: 90 GG. O SILENZIO ASSENSO

RISPOSTA VINCOLANTE PER CHI LA FORMULA

N.B PRINCIPIO DI LEGALITA': NESSUNO PUO' ESSERE ASSOGGETTATO A SANZIONI SE NON AI SENSI DI UNA LEGGE IN VIGORE PRIMA DELLA COMMISSIONE DI UNA

VIOLAZIONE FAVOR REI: APPLICAZIONE LEGGE PIÙ FAVOREVOLE AL CONTRIBUENTE QUANDO LA VIOLAZIONE NEL TEMPO È STATA PUNITA CON SANZIONI DI DIVERSA ENTITÀ.

PRINCIPIO DI NON RETROATTIVITÀ DELLA LEGGE

NON PROROGABILI I TERMINI DI DECADENZA E DI PRESCRIZIONE DEGLI ACCERTAMENTI

EVASIONE: OCCULTAMENTO DI MATERIA IMPONIBILE

IRPEF - IMPOSTA ERARIALE – DIRETTA – PERSONALE - PROGRESSIVA

SOGGETTO PASSIVO: PERSONE FISICHE RESIDENTI E NON

PRESUPPOSTO IMPOSTA: REDDITI OVUNQUE PRODOTTI

REDDITI FONDIARI

REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

REDDITI DI IMPRESA

REDDITI DI CAPITALE

REDDITI DIVERSI

CARATTERISTICHE

CAGLIONI DI REDDITO

ONERI DEDUCIBILI

CONTRIBUTI OBBLIGATORI/FACOLTATIVI/ABBUONI PRINCIPALI

REDDITO COMPLESSIVO E REDDITO IMPONIBILE

IMPOSTA LORDA E NETTA

DETRAZIONI DI IMPOSTA

TIPI DI RITENUTE: ACCONTO E A TITOLO DEFINITIVO

MODALITÀ DI VERSAMENTO: F24 AUTOTASSAZIONE

ACCONTI DI IMPOSTA

SALDI A CREDITO E DEBITO

IRESERARIALE – PROPORZIONALE – PERSONALE

SOGGETTI PASSIVI: SOCIETA' DI CAPITALI, SOCIETA' COOPERATIVE E DI MUTUA

ASSICURAZIONE RESIDENTI IN ITALIA, ENTI PUBBLICI E PRIVATI CON ESERCIZIO DI ATTIVITA' COMMERCIALE E NON, SOCIETA' ED ENTI CON O SENZA PERSONALITA' GIURIDICA NON RESIDENTI IN ITALIA.

ALIQUOTA FISSA: 24%

PAGAMENTO: F24

ACCONTI : PARI AL 100% DELL'IMPOSTA ANNO PRECEDENTE

IVA(D.P.R. 633/1972)

ERARIALE – IMPOSTA GENERALE SUI CONSUMI ( colpisce l'incremento di valore che un bene o servizio acquista ad ogni passaggio economico (valore aggiunto) a partire dalla produzione sino a giungere al consumatore finale del bene o del servizio).

NEUTRALITA' IMPOSTA IN CASO DI OPERAZIONI B to B

CONTRIBUENTE DI FATTO E DI DIRITTO

REQUISITI: SOGGETTIVO - OGGETTIVO - TERRITORIALE

OPERZIONI SOGGETTE E NON SOGGETTE O FUORI CAMPO

OPERAZIONI SOGGETTE: IMPONIBILI – NON

IMPONIBILI – ESENTI

OPERAZIONI UE ed EXTRA UE

ALIQUOTE IVA

VERSAMENTI PERIODICI – LIQUIDAZIONI MENSILI E TRIMESTRALI

ACCONTO IVA E DICHIARAZIONE ANNUALE IVA

REVERSE CHARGE

SPLIT PAYMENT

IMPOSTA DI REGISTRO( TESTO UNICO 131/1986)“imposta dovuta al momento di registrazione degli atti presso l’AE e ha le seguenti caratteristiche: ERARIALE, INDIRETTA,REALE, PROPORZIONALE E FISSA”

ATTI SOGGETTI A REGISTRAZIONE IN TERMINE FISSO

ATTI SOGGETTI A REGISTRAZIONE IN CASO D’USO

ATTI NON SOGGETTI A REGISTRAZIONE

30 GG X LOCAZIONI

TERMINI: 20 GG X ALTRI ATTI

60 GG ATTI FORMATI ALL’ESTERO

FISSA

MINIMA

PREDETERMINATA

PROPORZIONALE

PRINCIPALE

SUPPLETIVA

COMPLEMENTARE

IMPOSTE IPO CATASTALI

TRIBUTI INDIRETTI CHE COLPISCONO LE MANIFESTAZIONI DI RICCHEZZA DIVERSI DAL PATRIMONIO O DAL REDDITO

RELEVANZA GIURIDICA: CONSERVATORIA / UFFICIO CATASTO

PRESUPPOSTO: TRASCRIZIONE ISCRIZIONE RINNOVAZIONE ANNOTAZIONE

FISSA O

PERCENTUALE

SOGGETTO PASSIVO: DONATARIO, EREDE, CESSIONARIO

IMPOSTA DI BOLLO (DPR 642/1972)

IMPOSTA INDIRETTA E REALE CHE SI APPLICA IN SEDE DI PRODUZIONE, RICHIESTA, PRESENTAZIONE DI DOCUMENTI E REGISTRI. FISSA O PROPORZIONALE

ASSOLVIMENTO: MODO ORDINARIO, STRAORDINARIO, VIRTUALE

IMPOSTE LOCALI

IRAP (DLGS 446/1997) "Imposta regionale sulle attività produttive, imposta diretta, reale e proporzionale"

PRESUPPOSTO: esercizio abituale di un'attività di impresa o di lavoro autonomo dotata di autonoma organizzazione, diretta alla produzione e allo scambio di beni e servizi.

BASE IMPONIBILE: differenza tra il valore della produzione e costi della produzione (sottraendo la voce 9 del conto economico "costo del personale" e taluni oneri diversi di gestione)

DEDUZIONI: legate a determinate categorie di dipendenti

ALIQUOTA: 3,9%

DICHIARAZIONE IRAP: entro i termini di trasmissione dei modelli Unici

ACCONTI - SALDI:

versamento nei termini delle imposte legate al reddito ESENZIONE SALDO 2020 E

N.B.:PRIMO ACCONTO 2021 per Covid.

IMU (imposta municipale unica)

TARI (tassa rifiuti)

TOSAP (tassa per l'occupazione del suolo pubblico)

COSAP (canone occupazione suolo pubblico)

LA TASSAZIONE DEGLI IMMOBILI SI TASSA IL POSSESSO INDIPENDENTEMENTE DALLA PERCEZIONE DEL REDDITO E PER I GIORNI DI EFFETTIVA DETENZIONE SI TASSA LA PROPRIETA' O ALTRO DIRITTO REALE

REDDITO FONDIARIO: REDDITI RELATIVI AI FABBRICATI E AI TERRENI SITUATI NEL TERRITORIO DELLO STATO- TASSAZIONE IN BASE ALLE RISULTANZE CATASTALI- ESENZIONE IRPEF PER IMPORTI INFERIORI AI 500 E. SE UNICO REDDITO- ESENZIONE IRPEF PER REDDITI SOGGETTI AD IMU (ECCEZIONE: IMMOBILI NON LOCATI SITUATI NELLO STESSO COMUNE DOVE SI TROVA L'ABITAZIONE PRINCIPALE NELLA MISURA DEL 50% DELLA RENDITA CATASTALE RIVALUTATA DEL 5% E AUMENTATA DI UN TERZO)- RIPARTO IN BASE ALLA PERCENTUALE DI PROPRIETA'- NON SI GENERA REDDITO FONDIARIO

MA DI IMPRESA: ART. 43 TUIR 917/86 QUANDO I FABBRICATI ED I TERRENI SONO BENI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO D'IMPRESA O DI LAVORO AUTONOMO. ESISTE LA:

• STRUMENTALITÀ PER NATURA: PER I BENI CHE IN BASE ALLE CARATTERISTICHE NON SONO SUSCETTIBILI DI DIVERSA DESTINAZIONE (ES. CAPPANNONI INDUSTRIALI)
• STRUMENTALITÀ PER DESTINAZIONE: LA STRUMENTALITÀ DIPENDE DALL'UTILIZZO DEL BENE

STESSO REDDITO DOMENICALE DEI TERRENI: REDDITO MEDIO ORDINARIO RITRAIBILE DAL TERRENO ATTRAVERSO L'ESERCIZIO DI UN'ATTIVITÀ AGRICOLA (TERRA - CAPITALI) TARIFFE ESTIMO NON GENERANO REDDITO DOMENICALE:

• TERRENI PERTINENZIALI
• TERRENI IN AFFITTO PER USO NON AGRICOLO

TERRENI PRODUTTIVI DI REDDITO DI IMPRESA REDDITO AGRARIO: REDDITO MEDIO ORDINARIO IMPUTABILE AL CAPITALE D'ESERCIZIO E AL LAVORO DI ORGANIZZAZIONE IMPIEGATI NEI LIMITI DELLE POTENZIALITÀ DEL TERRENO NELL'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ AGRICOLE SU DI

ESSO.AGRICOLE:

• ATTIVITÀ - COLTIVAZIONE TERRENO E SILVICOLTRA
• ALLEVAMENTO ANIMALI
• MANIPOLAZIONE - CONSERVAZIONE - TRASFORMAZIONE - COMMERCIALIZZAZIONE - VALORIZZAZIONE DEI PRODOTTI OTTENUTI DALLA COLTIVAZIONE DEL FONDO O DALL'ALLEVAMENTO DEGLI ANIMALI
• DI ACQUACOLTURA IN ACQUE DOLCIOSALMASTRE
• DI PRODUZIONE DI ENERGIA ELETTRICA

TERRENO AFFITTATO: REDDITO DICHIARATO DALL'AFFITTUARIO

APPLICAZIONE TARIFFE D'ESTIMO

REDDITO DEI FABBRICATI: REDDITO MEDIO ORDINARIO RITRAIBILE DA CIASCUNA UNITÀ IMMOBILIARE

URBANA: FABBRICATI - COSTRUZIONI STABILI - PORZIONI SUSCETTIBILI DI REDDITO AUTONOMO - PERTINENZE

IL TITOLARE DEL REDDITO DI FABBRICATI: PROPRIETARIO - USUFRUTTUARIO - DIRITTO DI USO SULL'IMMOBILE - NO IL LOCATARIO IN CASO DI SUBLOCAZIONE ( REDDITO DIVERSO)

RENDITA CATASTALE DA CATASTO RIVALUTATA DEL 5%

AI FINI IMU : X 160 FABBRICATI CATEGORIA A ( NO A10) C2/C6/C7

ABITAZIONE PRINCIPALE:

DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO

IMMOBILI LOCATI

REDDETTO: IL MAGGIORE TRA RE