Appunti di Corporate Governance completi di tutto (MAN0095B)

SEZIONE RIMANENZE

Si compone di:

• Inventario fisico - dare un valore alle rimanenze - si fa la conta della merce rimasta fisicamente in magazzino
• Valorizzazione - controllare il valore delle rimanenze, come vengono valorizzate le rimanenze

SEZIONE DI CIRCOLARIZZAZIONE

Per circolarizzare si intendono le conferme esterne, ottenute tramite la raccolta di informazioni (attraverso appunto il processo di circolarizzazione) presso le società sottoposte a revisione.

INTRODUZIONE ALLA REVISIONE LEGALE (ALEPHAUDITING)

venerdì 25 marzo 2022 09:22

La revisione è un'attività necessaria a consentire al revisore l'espressione di un giudizio, se il bilancio sia redatto, in tutti gli aspetti significativi, in conformità al quadro normativo. Infatti questa attività deve consentire che il bilancio fornisca una rappresentazione veritiera e corretta, in conformità al quadro normativo di riferimento. Il revisore deve acquisire

Una ragionevole sicurezza che il bilancio nel suo complesso non contenga errori significativi. Esprime il proprio giudizio quando ha acquisito elementi probabili i sufficienti ed appropriati per ridurre il rischio di revisione ad un livello accettabile. C'è sempre il rischio che il revisore esprima un giudizio inappropriato in presenza di un bilancio significativamente errato. È importante che gli errori o/e omissioni non siano considerati significativi qualora essi, singolarmente o nel loro insieme, influenzino le decisioni economiche prese dagli utilizzatori. I principi di revisione si suddividono in principi nazionali ed internazionali. I principali di revisione internazionale (RSA italia), sono stati approvati con la determina emanata dal ragioniere generale dello stato nel 2014. Entrando in vigore ha sostituito in toto i precedenti principi di revisione. L'attuale impianto normativo italiano sono: 250 B - verifica della regolare tenuta della contabilità.

sociale.- 750 B —> le responsabilità del soggetto incaricato della revisione legale- relativamente all’espressione del giudizio sulla coerenza.Il principio internazionale sul controllo qualità ISQC Italia —> il controllo della qualità per isoggetti abilitati che svolgono revisioni contabili complete e limitate del bilancio, nonchéaltri incarichi finalizzati a fornire un livello di attendibilità ad un’informazione e serviziconnessi.Bisogna ricordare che nell’attuale contesto italiano, l’attività di revisione legale dei contipuò essere svolta oltre che dal revisione/società di revisione anche dal collegio sindacale (odal sindaco unico).Il collegio sindacale (o sindaco unico) svolge una duplice funzione:Vigilanza- Revisione legale dei conti-Le due funzioni, pur rimanendo distinte fra loro, devono essere coordinate in modo tale dapoter sviluppare importanti sinergie.L’obiettivo finaledimostrare un revisore contabile sono: - Indipendenza: il revisore deve essere indipendente dalle persone e dagli interessi che possono influenzare il suo giudizio professionale. - Competenza: il revisore deve possedere le conoscenze e le competenze necessarie per svolgere il suo lavoro in modo efficace. - Diligenza professionale: il revisore deve svolgere il suo lavoro con cura, attenzione e precisione. - Riservatezza: il revisore deve mantenere la riservatezza delle informazioni ottenute durante la revisione. - Integrità: il revisore deve agire in modo onesto, leale e professionale. La revisione contabile ha lo scopo di fornire un giudizio professionale sul bilancio di un'azienda. Il revisore deve valutare se il bilancio rappresenta in modo corretto e veritiero la situazione finanziaria e patrimoniale dell'azienda. Per fare ciò, il revisore utilizza il quadro normativo di riferimento, le prassi contabili corrette e il suo giudizio professionale. La ragionevole sicurezza è il livello di certezza che il revisore deve raggiungere per affermare che il bilancio non contiene errori significativi. Per ottenere questa sicurezza, il revisore deve acquisire elementi probativi sufficienti ed appropriati, che riducano il rischio di revisione. Il rischio di revisione è calcolato attraverso la moltiplicazione di tre sotto-rischi: il rischio di individuazione, il rischio di materialità e i rischi IR e CR (fattori di rischio endogeni). Il rischio totale, o audit risk, è dato dalla moltiplicazione di questi tre rischi. In conclusione, il revisore contabile deve seguire principi di comportamento come l'indipendenza, la competenza, la diligenza professionale, la riservatezza e l'integrità. Il suo obiettivo è fornire un giudizio professionale sul bilancio, basato su un'analisi accurata e completa dei dati finanziari dell'azienda.tenere il revisore sono:

• Principi etici, inclusi quelli sull'indipendenza
• Scetticissimo professionale
• Giudizio professionale
• Conformarsi a tutti i principi di revisione

LA REVISIONE CONTABILE: QUALI ATTIVITÀ SVOLGERE SULLE SINGOLE VOCI?

L'attività di revisione legale farà sempre riferimento alle norme del decreto legislativo n39/2010.

In particolare, bisogna fare attenzione a:

• Indipendenza (ad esempio non avere legami di parentela con l'azienda da revisionare; non si può svolgere l'attività di revisione con una retribuzione pari a 0 oridotta al minimo).
• Uso dei principi di revisione (principi da seguire, ovvero gli ISA, e sono la base della revisione).
• Relazione di revisione e giudizio sul bilancio.

Ovviamente chi eseguirà la revisione legale, sarà il revisore legale oppure il collegio sindacale.

IMPORTANZA DELLA DOCUMENTAZIONE

La documentazione del lavoro è fondamentale - il revisore deve predisporre

1. Carte di lavoro che siano sufficientemente complete e dettagliate per permettere una comprensione globale del lavoro svolto.
2. Gli elementi connessi alla conformità a leggi e regolamenti:
• Il revisore deve adattare procedure appropriate per assicurare la riservatezza e la sicurezza nella custodia delle carte di lavoro.
• Queste carte devono anche essere conservate per un periodo determinato (10 anni).
3. La revisione si basa sulle carte di lavoro e quindi sull'evidenza, ovvero su elementi probativi.
4. Gli elementi probativi si ottengono da un'appropriata combinazione di:
• Procedure di conformità - verifiche sul sistema di contabile e di controllo interno.
• Procedure di validità - verifiche o test sostanziali.
5. In alcuni casi gli elementi probativi possono essere ottenuti interamente attraverso l'applicazione di procedure di validità.
6. Tutta la documentazione preparata deve essere chiara e leggibile (anche in formato informatico).
7. Per ogni sezione...

delle immobilizzazioni e si confronta con il piano di ammortamento previsto. -SEZIONE CREDITI E DEBITI Si verifica la documentazione relativa ai crediti e debiti dell'azienda, confrontando i dati con il bilancio di verifica e il bilancio definitivo. -SEZIONE RISULTATO D'ESERCIZIO Si analizzano i dati relativi al risultato d'esercizio, confrontando i ricavi, i costi e le spese con il bilancio di verifica e il bilancio definitivo. -SEZIONE FLUSSI DI CASSA Si analizzano i flussi di cassa dell'azienda, confrontando le entrate e le uscite di denaro con il bilancio di verifica e il bilancio definitivo. -SEZIONE NOTE INTEGRATIVE Si redigono le note integrative al bilancio, che forniscono ulteriori informazioni e dettagli sulle voci presenti nel bilancio di verifica e nel bilancio definitivo. -SEZIONE CONCLUSIONI Si redigono le conclusioni finali sulla revisione effettuata, evidenziando eventuali criticità riscontrate e suggerendo eventuali azioni correttive da intraprendere. Una volta formattato il testo, il risultato dovrebbe essere simile a questo:

Della revisione, sarebbe opportuno creare una carta di lavoro riassuntiva.

I dossier di carte lavoro vengono conservati come:

• Dossier permanenti - vengono conservati e durano di anno in anno
• Dossier correnti - contengono informazioni relative all'esercizio in corso

I TEMPI DI LAVORO

Il lavoro è scandito in due tempistiche diverse:

• Preliminary - si svolge fra settembre/novembre - è un'attività preliminare, si inizia a verificare il bilancio - si svolgono le procedure di conformità
• Final - attività finale

SEZIONE IMMOBILIZZAZIONI

Bisogna predisporre il dettaglio delle immobilizzazioni alla chiusura dell'esercizio - si verificano le somme e quadrare con il libro cespiti, il bilancio di verifica e il bilancio definitivo.

Si verifica la documentazione relativa ad incrementi e decrementi dell'esercizio di importo significativo.

Si verifica l'ammortamento delle immobilizzazioni e si confronta con il piano di ammortamento previsto.

SEZIONE CREDITI E DEBITI

Si verifica la documentazione relativa ai crediti e debiti dell'azienda, confrontando i dati con il bilancio di verifica e il bilancio definitivo.

SEZIONE RISULTATO D'ESERCIZIO

Si analizzano i dati relativi al risultato d'esercizio, confrontando i ricavi, i costi e le spese con il bilancio di verifica e il bilancio definitivo.

SEZIONE FLUSSI DI CASSA

Si analizzano i flussi di cassa dell'azienda, confrontando le entrate e le uscite di denaro con il bilancio di verifica e il bilancio definitivo.

SEZIONE NOTE INTEGRATIVE

Si redigono le note integrative al bilancio, che forniscono ulteriori informazioni e dettagli sulle voci presenti nel bilancio di verifica e nel bilancio definitivo.

SEZIONE CONCLUSIONI

Si redigono le conclusioni finali sulla revisione effettuata, evidenziando eventuali criticità riscontrate e suggerendo eventuali azioni correttive da intraprendere.

dell'esercizio e lo si collega con gli importi inserti nel conto economico. Bisogna accertare la corretta capitalizzazione e la contabilizzazione, acquisire la necessaria documentazione per definire lo stato avanzamento cespite.

SEZIONE RIMANENZE

Si compone di:

• Inventario fisico - dare un valore alle rimanenze - si fa la conta della merce rimasta fisicamente in magazzino
• Valorizzazione - controllare il valore delle rimanenze, come vengono valorizzate le rimanenze

SEZIONE DI CIRCOLARIZZAZIONE

Per circolarizzare si intendono le conferme esterne, ottenute tramite la raccolta di informazioni (attraverso appunto il processo di circolarizzazione) presso le società sottoposte a revisione. Il caso: "UBI BANCA S.C.P.A."

Il caso UBI Banca Scpa

Il Consiglio di Sorveglianza è costituito da ventitré Consiglieri, i quali durano in carica per tre esercizi e vengono nominati dall'Assemblea tra i Soci in

possesso dei requisiti di onorabilità, professionalità e indipendenza previsti dalla normativa vigente: almeno 15 componenti del Consiglio di Sorveglianza devono essere in possesso dei requisiti di professionalità richiesti dalla normativa pro tempore vigente per i soggetti che svolgono funzioni di amministrazione di banche e almeno tre di essi devono essere scelti tra persone iscritte al Registro dei Revisori Legali che abbiano esercitato l'attività di controllo legale dei conti per un periodo non inferiore a tre anni. Non possono rivestire la carica di Consigliere di Sorveglianza coloro che già ricoprono incarichi di sindaco effettivo o membro di altri organi di controllo in più di cinque società quotate e/o loro controllanti o controllate. I componenti del Consiglio di Sorveglianza vengono eletti sulla base di liste e le cariche di Presidente e di Vice Presidente Vicario del Consiglio spettano rispettivamente al membro indicato alprimo e al secondo posto nella lista che ha raggiunto la maggioranza dei voti in sede di Assemblea. Oltre alle funzioni di controllo, il Consiglio di Sorveglianza ha tra le sue principali attribuzioni:

• la nomina e la revoca dei componenti del Consiglio di Gestione e dei relativi Presidente e Vice Presidente;
• definizione degli indirizzi generali programmatici e strategici della Banca e del Gruppo;
• approvazione del Bilancio di Esercizio e del Bilancio Consolidato su proposta del Consiglio di Gestione;
• deliberazione in ordine ai piani industriali e/o finanziari ed ai budget della Società e del Gruppo nonché in ordine alle operazioni strategiche.

In seno al Consiglio di Sorveglianza vengono istituiti specifici Comitati con funzioni propositive, consultive e istruttorie al fine di permettere al Consiglio di Sorveglianza stesso di adottare le proprie decisioni con maggiore cognizione di causa. Questi Comitati sono disciplinati da un apposito Regolamento che ne determinale competenze ed il funzionamento. Tali comitati sono qui sotto descritti brevemente: 1. il Comitato Nomine Principali competenze: - Individua i candidati alle cariche di membri del Consiglio di Sorveglianza da proporre al Consiglio di Sorveglianza medesimo per la predisposizione della lista da sottoporre all'Assemblea; - Individua i candidati alle cariche di membri del Consiglio di Gestione da proporre al Consiglio di Sorveglianza. 2. il Comitato per la Remunerazione In particolare il Comitato remunerazione formula: - Proposte per le determinazioni che il Consiglio di Sorveglianza deve sottoporre all'approvazione dell'Assemblea per la fissazione della remunerazione dei Consiglieri di Sorveglianza, per la remunerazione dei Consiglieri di Gestione, sulle politiche di remunerazione e incentivazione degli organi sociali, dei direttori e dei dipendenti.