Appunti di Contabilità generale e bilancio ordinati con immagini, schemi ed esercizi

II SEMESTRE

CONTABILITA GENERALE E BILANCIO

SCHEMI PER LO STUDIO

BIGNOTTI LUCIAECONOMIA E GESTIONE AZIENDALE

L'attività economica dell'impresa e la gestione aziendale: il ruolo del bilancio

Attività economica

L'attività economica è l'insieme delle operazioni il cui obiettivo è la produzione e il consumo di beni economici (beni che soddisfano i bisogni delle persone, e che quindi hanno un valore). L'attività economica viene svolta da istituti (dove si approfondiranno le imprese). L'impresa (istituto) per svolgere l'attività economica in modo duraturo ed autonoma (la sua esistenza non dipende da altri soggetti) deve soddisfare la condizione di economicità, ovvero deve rispettare l'equilibrio reddituuale (esprime l'abitudine della gestione a remunerare, date le condizioni del mercato, i fattori produttivi impiegati) (R > C) e l'equilibrio monetario (esprime la capacità dell'impresa di far fronte agli impegni di pagamento) (Ent. > Usc.) nel medio e lungo periodo; ciò è possibile grazie alla dinamica finanziaria (operazioni legate ai finanziamenti esterni).

REDDITO ≠ MONETA

Esempio:

• 19/04 ricavo di vendita: 1000 → Vendita a credito (30gg)
  • 19/04 [cassa 0; credito 1000]
• 19/04 acquisto di materie prime: 300 → pagamento in contanti
  • [dinamica finanziaria banca -300]
• 19/05, dopo 30 giorni, [cassa 1000; credito 0]
  • [dinamica finanziaria banca +300]

Dinamica reddituale ≠ dinamica monetaria; le mancanze vengono colmate dalla dinamica finanziaria (per far fronte alle esigenze dell'impresa): operazioni di raccolta delle risorse finanziarie.

L’impresa rispetta la condizione di economicità?

Per determinare se l’impresa rispetta la condizione di economicità è necessario determinare, misurare e valutare il sistema delle operazioni svolte dall’impresa (attività economica). Ciò viene fatto attraverso il sistema di contabilità generale che si basa su precise regole e strumenti e il cui prodotto finale è il bilancio d’esercizio. Attraverso la co.ge. gli eventi di gestione esterna, cioè le operazioni di scambio con i mercati per acquisire le risorse quelle per la venditadella produzione, sono tradotti in un particolare linguaggio, le cui componenti sono i conti che vengono rilevati con il metodo della partita doppia.

Il bilancio d'esercizio è obbligatorio per legge. Il bilancio d'esercizio è una sintesi periodica (si riferisce ad un certo periodo di tempo: 12 mesi) dell’economia dell’impresa (situazione economica, situazione patrimoniale, situazione finanziaria/monetaria). Il bilancio d’esercizio è uno strumento informativo verso terzi e verso i soci, in quanto fornisce le informazioni in base alle quali essi possono prendere consapevole e razionale decisioni economiche riguardanti i loro rapporti con l’impresa.

Il bilancio d'esercizio è formato da:

1. Una parte descrittiva (la parte descrittiva prende il nome di nota integrativa o relazione sulla gestione)
2. Una parte quantitativa
   • a. Conto economico (fornisce informazioni quantitative sul profilo reddituale → costi e ricavi)
   • b. Stato patrimoniale (fornisce informazioni quantitative sul profilo patrimoniale e finanziario → investimento e fonti di finanziamento)

Le caratteristiche del bilancio

DA COSA È FORMATO IL BILANCIO

Il bilancio prevede una parte quantitativa e una parte qualitativa:

Gruppo A: Tavole quantitative

• A1) conto economico (tavola obbligatoria in base alla normativa italiana) → costi/ricavi;
• A2) stato patrimoniale (tavola obbligatoria in base alla normativa italiana) → investimenti/finanziamenti;
• A3) rendiconto finanziario (obbligatorio dal 2016 nel bilancio ordinario in base alla normativa italiana) → entrate/uscite;
• A4) tavole della variazione nella composizione del patrimonio netto (obbligatoria per certe informazioni in base alla normativa italiana) → focus sulle movimentazioni del patrimonio netto.

Gruppo B: Documenti qualitativi/quantitativi

• B1) la nota integrativa (obbligatoria): spiega i valori numerici di stato patrimoniale e conto economico
• B2) la relazione sulla gestione (generalmente obbligatoria ma diventa opzionale per legge, come per il rendiconto finanziario, per le piccole imprese che optano per il bilancio in forma abbreviata)
• B3) la relazione degli organi di controllo (obbligatoria in presenza dell'organo di controllo in quanto stabilita per legge):
• la relazione del Collegio Sindacale: deve svolgere un'attività di controllo di tipo contabile ed organizzativo;
• la relazione del Revisore Contabile: deve focalizzarsi sulla regolarità contabile.

A1 – Conto Economico

• O si rileva il profilo reddituale (rappresentato dai costi e ricavi d'esercizio) delle operazioni di gestione esterna.
• I valori reddituali si riferiscono ad un preciso e specifico periodo di tempo: periodo amministrativo della durata di 12 mesi (per comodità molte volte si sceglie come inizio 1/1)
• Si rilevano costi e ricavi che sono valori FLUSSO (perché si costituiscono giorno per giorno nell'arco dei 12 mesi)
• COSTI: impiego (consumo) fattori produttivi

1. STATO PATRIMONIALE

• Condizione produttiva a fecondità ripetuta
• Costo pluriennale
• Condizione produttiva rappresentativa di processi in corso al 31/12

• SP Attività (+) Passività (-) Impianti PN (-)
• Valori monetari/Fin. Investimenti (costi pluriennali)

1. STATO PATRIMONIALE: CONTO IMPIANTI

• Costi pluriennali
• + 1.000 Acquisto (2)
• + 600 Acquisto (3)
• - 300 Cessione (4)
• - 200 Ammortamento (5)

• SP Attività (+) Passività (-) Impianti PN (-)
• 1.100 Valore netto impianto al 31/12

2. RENDICONTO FINANZIARIO

• Valore iniziale cassa 2.000 (1)
• Acquisto impianto (2) - 1.000
• Acquisto impianto (3) - 600
• Vendita impianto (4) + 300
• Valore finale cassa 700 (1)

Utile T1 + Utile T2 = Utile Globale (si consideri che la vita dell'impresa è di due anni) → 80+120=200Variazione di liquidità T1 + Variazione di liquidità T2 = Variazione di liquidità globale → -230+430=200

Ne consegue che:

1. Dalla misurazione del reddito alla fine della vita dell'impresa si ottiene che il reddito globale è uguale alla variazione globale di liquidità (teoricamente si afferma che la dimensione reddituale corrisponde alla dimensione monetaria lungo l'intera vita dell'impresa);
2. Dalla misurazione del reddito su periodi inferiori all'intera vita dell'impresa si ottiene che il reddito d'esercizio è diverso dalla variazione di liquidità d'esercizio (nei periodi inferiori alla vita dell'impresa il reddito d'esercizio è diverso dalla liquidità d'esercizio); tuttavia Σ reddito d'esercizio (utile/perdita) = Σ variazione di liquidità d'esercizio (entrate/uscite)

Lezione 5 – 01 marzo 2022

PERIODO AMMINISTRATIVO ED ESERCIZIO

Il periodo amministrativo è un concetto temporale mentre il periodo d'esercizio è un concetto economico. La gestione, di acquisto e di produzione, è unitaria cioè all'interno di essa vi possono essere operazioni iniziate e concluse nell'anno oppure ancora da concludersi; ma vi è un'esigenza di misurazione periodica della dinamica economica o reddituale e finanziaria o monetaria. Si applica quindi il principio di competenza: la ripartizione dei costi e dei ricavi su diversi periodi della vita dell'impresa, ad esempio al periodo Y vengono imputati costi e ricavi inerenti solo al periodo Y. Relativi al PRINCIPIO DI COPETENZA si hanno:

• Competenza temporale → Si basa su un concetto di tempo fisico. I costi e i ricavi vengono ripartiti in funzione della manifestazione dell'operazione indipendentemente dai legami economici che l'operazione ha tra un periodo e l'altro. In contabilità le operazioni vengono rilevate in ordine cronologico, cioè al momento della loro manifestazione: periodo amministrativo (il bilancio si riferisce ai 12 mesi);
• Competenza economica → Si basa su un concetto di tempo economico. I costi e i ricavi sono correlati in funzione degli impianti economici tra diversi periodi, indipendentemente dalla manifestazione monetaria dell'operazione (ossia manifestazione numeraria che comporta la registrazione in contabilità). Esercizio (periodo d'esercizio): il bilancio si riferisce ai 12 mesi e rileva gli impatti economici della gestione che si sviluppa in 12 mesi.