Concetti Chiave
- Le registrazioni delle fatture da emettere e ricevere fanno parte delle scritture di completamento e integrazione contabile.
- Al 31/12, l'impresa deve registrare i costi o ricavi delle merci già consegnate o ricevute con solo DDT.
- Le fatture differite per merci consegnate o ricevute saranno emesse o ricevute l'anno successivo.
- L'IVA a debito viene registrata e liquidata a dicembre, mentre l'IVA a credito si registra con la fattura l'anno successivo.
- Se la fattura viene ricevuta entro il 15 gennaio, l'IVA è di competenza dell'anno precedente, altrimenti è di quello successivo.
Registrazione delle fatture da emettere e fatture da ricevere
Queste registrazioni fanno parte delle scritture di completamento e di integrazione. Riguardano la situazione in cui l’impresa può aver consegnato merci ai clienti o ricevuto merci dai fornitori accompagnate dal solo DDT (documento di trasporto). La fattura differita sarà emessa o ricevuta nell’anno successivo (16/01). Al 31/12 dobbiamo registrare il costo o il ricavo relativo a queste merci già acquistate o già vendute.
Es. sono state consegnate ai clienti merci per 5000€. La fattura sarà emessa a gennaio. Al 31/12 registriamo quindi:
VE+ Merci C/vendita 5000
VF- IVA NS.debito 1100
VF+ Clienti C/fatture da emettere 6100
Consegnate ai clienti partita di merci non ancora fatturate
Es. ci sono state consegnate merci per 3000€. La fattura la riceveremo il prossimo anno. Al 31/12 registriamo quindi:
VE- Merci C/Acquisti 3000
VF- Fornitori C/Fatture da ricevere 3000
Ricevute da fornitori partita di merci non ancora fatturate
Per quanto riguarda l’IVA si registra sempre l’IVA a debito che quindi cade nella liquidazione del mese di dicembre. Mentre l’IVA a credito si registra solo al momento della fattura, quindi nell’anno successivo ed incide nella liquidazione di gennaio, se viene ricevuta prima de 15 gennaio l’IVA è di competenza dell’anno precedente, altrimenti di quello successivo.
Domande da interrogazione
- Qual è il processo di registrazione per le merci consegnate ai clienti ma non ancora fatturate entro la fine dell'anno?
- Come viene gestita l'IVA nelle registrazioni di fine anno per le fatture da emettere e da ricevere?
Al 31/12, per le merci consegnate ai clienti ma non ancora fatturate, si registra un ricavo di 5000€ come "Merci C/vendita" e un debito IVA di 1100€, con un totale di 6100€ registrato come "Clienti C/fatture da emettere".
L'IVA a debito viene registrata al 31/12 e inclusa nella liquidazione di dicembre. L'IVA a credito viene registrata solo al momento della ricezione della fattura nell'anno successivo e incide nella liquidazione di gennaio, a meno che la fattura non venga ricevuta prima del 15 gennaio, nel qual caso è di competenza dell'anno precedente.
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