Concetti Chiave
- Il reddito d’impresa è quello generato dall'attività commerciale, con principi di determinazione che differiscono tra norme civilistiche ed fiscali.
- Le spese sono deducibili solo se collegate a operazioni aziendali che generano ricavi e devono apparire nel Conto Economico.
- Il costo fiscale dei beni include oneri accessori, come spese di trasporto e installazione per beni strumentali e merci.
- Il valore normale dei beni rappresenta il prezzo medio applicato e viene utilizzato per valutazioni in conferimenti e beni per uso personale dell’imprenditore.
- La determinazione del reddito fiscale avviene sommando il reddito da Conto Economico e costi non deducibili a ricavi non tassabili.
Il reddito di impresa è quello derivante dall'esercizio di imprese commerciali (art. C.C. 2195).
Principi di determinazione del reddito
Principi generali in materia di reddito d’impresa. La determinazione del reddito d’impresa non sempre coincide con quello determinato a fini fiscali, poiché i principi civilistici ed economici non sempre coincidono con quelli fiscali. I principi fondamentali su cui si basa la determinazione del reddito fiscale sono:
- cessioni di beni mobili;
- Cessione di immobili (vendita fabbricato);
- Prestazione di servizi (prestazioni umane date da trasporto, consulenze);
- Prestazioni con corrispettivi periodici (interessi, fitti);
- Data di consegna o spedizione;
- Data dell’atto notarile;
- Data in cui si sono ultimate;
- Data di maturazione dei corrispettivi.
Deducibilità delle spese
Per essere deducibili, le spese devono ricollegarsi ad attività, operazioni aziendali da cui derivano i ricavi.
Mentre i ricavi, altri proventi e le rimanenze concorrono a formare il reddito anche se non compaiono nel C.E. dell’esercizio, le spese ed altri componenti negativi sono ammessi in deduzione solo nella misura in cui compaiono nel C.E.
Altri concetti fondamentali nell'ambito fiscale sono quelli di Il costo di beni è fondamentale per determinare, ad esempio, la valutazione delle rimanenze finali in magazzino, per le quote di ammortamento.
Il costo fiscale dei beni comprende gli oneri accessori di diretta imputazione:
- per i beni strumentali si aggiungono al costo di acquisto le spese relative al trasporto, all'installazione e montaggio, al collaudo;
-per le merci, le materie prime, sussidiarie e di consumo si aggiungono le spese di trasporto, i premi di assicurazione.
Determinazione del reddito fiscale
Il valore normale dei beni si intende il prezzo o corrispettivo mediamente applicato ai beni o servizi della stessa specie o similari.
Quindi per determinare tale valore si fa riferimento ai listini delle Camere di Commercio,alle tariffe professionali ecc.
Si ricorre al valore normale,ad esempio, per determinare i conferimenti in una società, per la destinazione dei beni al consumo personale o familiare dell’imprenditore.
La determinazione dei beni al consumo personale o familiare dell’imprenditore.
La determinazione quindi del reddito fiscale d’impresa avviene:
- Reddito risultante dal Conto economico dell’esercizio + Costi fiscalmente non deducibili;
- Ricavi non tassabili e altre variazioni in diminuzione.
Domande da interrogazione
- Quali sono i principi fondamentali per la determinazione del reddito d’impresa?
- Quali spese possono essere dedotte nel calcolo del reddito d’impresa?
- Come si determina il valore normale dei beni ai fini fiscali?
I principi fondamentali includono le cessioni di beni mobili e immobili, le prestazioni di servizi e i corrispettivi periodici, con particolare attenzione alle date di consegna, atto notarile e maturazione dei corrispettivi (art. C.C. 2195).
Le spese sono deducibili se collegate ad attività aziendali che generano ricavi e devono apparire nel Conto Economico dell’esercizio per essere ammesse in deduzione.
Il valore normale si basa sul prezzo mediamente applicato a beni o servizi simili, facendo riferimento a listini delle Camere di Commercio e tariffe professionali, utilizzato per conferimenti in società e beni destinati al consumo personale dell’imprenditore.
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