Imposte dirette, indirette e reddito d'impresa

Le imposte indirette e dirette

Uno stato per funzionare ha bisogno di sostenere delle spese che poi servono ai cittadini per perseguire interessi generali.

Il modo per far contribuire tutti a queste spese è dato dall’imposta.

L’imposta è un prelievo coattivo di ricchezza, effettuato da un ente pubblico dotato dalla legge di “potere impositivo”.

Le imposte si distinguono in imposte indirette e imposte dirette.

Le imposte indirette colpiscono i trasferimenti patrimoniali, la produzione o lo scambio e i consumi di beni e servizi.

Sono imposte indirette: l’IVA (imposta sul valore aggiunto); imposta di bollo, imposta di registro; imposte di fabbricazione.

Le imposte dirette invece colpiscono il reddito conseguito o il patrimonio posseduto.

A seconda dell’oggetto che viene colpito abbiamo:

• Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP);
• Imposte sul reddito;

L’IRAP è un’imposta proporzionale che si applica ad un’attività dei beni.

Sono soggetti passivi all’imposta gli imprenditori individuali, le società, enti pubblici.

L’IRAP non è un’imposta sul reddito, ma ha un presupposto oggettivo: la produzione.

L’IRAP ha un’aliquota del 3,90% con facoltà alle Regioni di fissare aliquote differenti a seconda delle leggi statali, di introdurre agevolazioni; la base imponibile dell’imposta ha come punto di riferimento la differenza tra valori e costi della produzione (A – B) derivata dal Conto Economico civilistico.

A seconda del soggetto a cui fanno capo, ci sono le imposte di reddito:

• Imposte sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF): è un’imposta progressiva ad aliquote crescenti per scaglioni. Grava sul reddito delle persone fisiche.
• Imposte sul reddito delle Società (IRES): è un’imposta proporzionale del 27,50% che grava sul reddito delle persone giuridiche (società di capitali).

Colpisce il valore della produzione netta derivante dall’attività esercitata nel territorio della Regione.

Il valore della produzione è determinato secondo i redditi iscritti nel Conto Economico ridotto in base ai principi contabili.

Differenza tra costi e valori della produzione

+ componenti finanziari dei canoni di leasing

+ svalutazioni immobilizzazioni e crediti compresi nell’attivo

+ accantonamenti per rischi

+ ICI (Imposta Comunale sugli Immobili)

Base Imponibile IRAP