Principi giuridici delle imposte

Principi giuridici delle imposte

- criteri generali a cui il legislatore deve assolutamente attenersi quando istituisce e regolamenta le imposte
- sono contenuti nella carta costituzionale e tra i principi fondamentali

I principi giuridici previsti dalla costituzione si ricavano dall’articolo 53

- principio di generalità (o universalità) = tutti sono tenuti a pagare le imposte
- principio di uniformità = il carico tributario generale deve essere ripartito in modo equo fra i contribuenti in base alla propria capacità contributiva
- principio di progressività = l’imposta deve essere progressiva, per cui l'aliquota di imposizione deve crescere in modo più che proporzionale rispetto al reddito

Principi costituzionali che ispirano quelli specifici dell’articolo 53

- principio di legalità (art. 23 cost.) = nessuna prestazione può essere imposta se non in base alla legge
- principio di solidarietà (art. 2 cost.) = ognuno deve cooperare al progresso di tutti i membri della comunità sulla base della propria capacità effettiva
- principio di uguaglianza (art. 3 cost.) = tutti i cittadini sono uguali davanti alla legge
- principio di autonomia (artt. 5 e 119 cost.) = le funzioni dello stato devono essere decentrate agli enti locali e alle regioni, viene stabilita così anche il principio dell’autonomia finanziaria degli enti locali

Il principio di generalità delle imposte

- si riferisce a tutti coloro che risiedono nello stato e che beneficiano dei servizi pubblici (cittadini, stranieri e apolidi);
- nessuno può essere escluso dall’obbligo di pagare le imposte (il principio di uguaglianza);
- ammette delle deroghe, come le esenzioni dal pagamento o le agevolazioni tributarie = solo in casi particolari e non sono riferite alla classe sociale del contribuente ma a caratteristiche specifiche riguardanti ragioni di giustizia sociale e di politica economica (ad esempio le esenzioni temporanee per le imprese colpite da calamità naturali o esenzione dal pagamento dell’Irpef per coloro che hanno un reddito appena sufficiente per sopravvivere);
- le deroghe e le esenzioni non hanno carattere generale e assoluto = non esonerano dal pagamento di ciascun tributo ma solo alcuni tipi di imposta e solo quando sono presenti i presupposti stabiliti dalle legge (il principio di legalità);
- le deroghe e le esenzioni apprestano l’applicazione del principio di uguaglianza = il legislatore deve distinguere le diverse situazioni prendendo in considerazione le reali condizioni economiche, sociali e familiare di ciascuno;
- devono essere giustificati dalla tutela di interessi costituzionalmente rilevanti.