Concetti Chiave
- Le imposte si suddividono in indirette, che colpiscono i consumi e trasferimenti patrimoniali, e dirette, che riguardano la capacità contributiva.
- Le principali imposte dirette includono l'IRAP (3.90%), l'IRES (27.5%) e l'IRPEF, con quest'ultima che ha un'aliquota progressiva.
- I crediti da cessioni di beni sono deducibili fino al 0.50% dei crediti commerciali, mentre le perdite su crediti sono deducibili solo se certe e documentate.
- I beni strumentali sono deducibili dal primo anno di utilizzo, mentre i beni immobili richiedono una durata contrattuale minima di 11 anni per la deducibilità.
- Per calcolare l'IRAP si applica il 3.9% sulla base imponibile, mentre l'IRES si calcola al 27.5% dopo aver considerato acconti e ritenute.
Le imposte si dividone in:
- Indirette : colpiscono i trasferimenti patrimoniali di scambio e i consumi di beni e servizi (IVA)
- Dirette: colpiscono le manifestazioni evidenti e immediate della capacità contributiva
Quali sono i dettagli sulle imposte dirette?
le imposte dirette a seconde dell’oggetto che colpiscono si distinguono in:
- IRAP: imposta ragionale sulle attività produttive (3.90%)
- IRES: imposta sul reddito delle società (27.5%)
- IRPEF: imposta della persona fisica (Progressiva)
TUIR: testo unico delle imposte sui redditi
REDDITO D’IMPRESA: viene determinato apportando all’utile o alla perdita risultante dal conto economico le variazioni in aumento o in diminuzione.
Deducibilità dei crediti e perdite
I crediti che derivano dalla cessione di beni o dalle prestazioni di servizi sono deducibili nel limite del 0.50% dei crediti di natura commerciale. Le perdite su crediti sono deducibili fiscalmente solo se derivano da dati certi e precisi.
Nel primo esercizio sono valutate con il metodo del costo medio ponderato
Negli anni successivi sono valutate con il metodo del lifo a scatti annuali.
- Le quote di ammortamento sono deducibili per un massimo del 50% del costo
- I marchi d’impresa per un diciottesimo del costo
- Avviamento per un diciottesimo del valore
- Studi e ricerca: totalmente deducibili in un esercizio, o ammortizzati in 4 anni con quote costanti
- Pubblicita: 5 quote costanti
- Rappresentanza: deducibili sono nel periodo in cui sono state affrontate per un massimo di 50€
- Ampliamento in 5 anni
Beni strumentali : Sono deducibili gia dal 1° anno in cui il bene vien messo in funzione
Sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzati
Sono interamente deducibili se derivano da contratti stipulati con terzi
Per i beni ceduti o acquistati nell’anno, sono deducibili in proporzione alla durata del processo.
BENI MOBILI: durata minima del contratto non inferiore ai 2/3 del periodo di ammortamento ordinario
BENI IMMOBILI: durata minima del contratto non inferiore ai 2/3 del periodo di ammortamento ordinario, non inferiore a 11 anni. Se la durata minima è superiore a 18 anni il contratto puo durare solo 18 anni.
L’eccedenza è deducibile nel limite del 30 % del ROL (RISULTATO OPERATIVO LORDO)
ROL: A – B – ammortamenti – canoni di leasing
Valore Produzione Costi della produzione
Plusvalenze e tassazione
Le plusvalenze sono per il 95 % esenti da imposte solo se:
- Siano possedute da almeno 12 mesi
- Siano iscritte in bilancio tra le immobilizzazioni finanziarie gia dell’acquisto
- La società non sia iscritta nell’elenco della White list (aliquote molto basse)
Per e società di capitali e altri soggetti IRES: la tassazione ordinaria è del 5% del dividendo percepito
È determinata da:
A-B
+ CANONI DI LEASING
+ COSTI PER IL PERSONALE
+ COMPENSI PER COLLABORAZIONI
+ ACCANTONAMENTI PER RISCHI
+ PERDITE SU CREDITI
+ IMU
Dopo aver calcolato la base imponibile si calcola il 3.9% è si ottiene l’IRAP DA VERSARE
UTILE A LORDO DELLE IMPOSTE
+ VARIAZIONI POSITIVE
-VARIAZIONI NEGATIVE
BASE IMPONIBILE
(DOPO AVER CALCOLATO LA BASE IMPONIBILE SI CALCOLE IL 27.5%)
-ACCONTI
-RITENUTE
IRES DA VERSARE
Domande da interrogazione
- Quali sono le principali categorie di imposte e come si differenziano?
- Quali sono le principali imposte dirette e le loro aliquote?
- Come vengono trattati fiscalmente i crediti e le perdite?
- Quali sono le regole per la deducibilità delle spese aziendali?
- Quali condizioni devono essere soddisfatte affinché le plusvalenze siano esenti da imposte?
Le imposte si dividono in indirette, che colpiscono i trasferimenti patrimoniali e i consumi (come l'IVA), e dirette, che colpiscono le manifestazioni evidenti della capacità contributiva.
Le imposte dirette principali sono l'IRAP (3.90%), l'IRES (27.5%) e l'IRPEF, che è progressiva. Queste imposte si distinguono in base all'oggetto che colpiscono.
I crediti derivanti da cessioni di beni o servizi sono deducibili fino al 0.50% dei crediti commerciali, mentre le perdite su crediti sono deducibili solo se certe e precise.
Le spese aziendali come ammortamenti, marchi d’impresa e avviamento hanno specifiche regole di deducibilità, ad esempio, le quote di ammortamento sono deducibili per un massimo del 50% del costo.
Le plusvalenze sono esenti da imposte per il 95% se possedute per almeno 12 mesi, iscritte in bilancio tra le immobilizzazioni finanziarie e se la società non è nella white list.
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