Imposte

L’imposta

L’imposta costituisce una tipica manifestazione della potestà d’imperio dello Stato.

Con lo Stato moderno, l’imposta assume la configurazione di una prestazione in denaro, istituita e regolata dalla legge e posta a carico dei contribuenti, in relazione alla ricchezza di cui godono.

Durante il regime totalitario di Mussolini vennero decretati pesanti aggravi fiscali, tra cui l’imposta generale sull’entrata, destinata a pesare sui consumi e sulle masse popolari, per il mantenimento delle spese belliche fasciste. Si ebbe anche l’assoggettamento all’imposta sui sovraprofitti di guerra e dei redditi agrari, si modificarono le imposte di successione e di negoziazione. Nel loro insieme i provvedimenti tendono ad ampliare la base imponibile limitando le esenzioni. Per quanto riguarda il blocco della spesa, le limitazioni riguardano soprattutto il personale: riduzioni del 20% del trattamento economico di quanti si sono trasferiti al Nord, divieto di nuove assunzioni anche se già autorizzate; “intensificazione del lavoro” del personale in servizio.

È importante individuare il presupposto dell’imposta, cioè il fatto, l’atto o la situazione cui la legge ricollega il sorgere dell’obbligazione tributaria. La situazione presa in considerazione come presupposto d’imposta deve essere tale da rilevare la capacità contributiva del soggetto, quindi la sua possibilità economica di contribuire alla spesa pubblica.

Il verificarsi del presupposto segna il momento in cui si instaura il rapporto giuridico d’imposta. Nella struttura di questo rapporto vi sono alcuni elementi essenziali che sono il soggetto attivo, il soggetto passivo, l’oggetto, la base imponibile, l’aliquota.

• Il soggetto attivo dell’imposta è lo Stato o altro ente pubblico a cui spetta il diritto di accertare, riscuotere e incassare l’imposta.
• Il soggetto passivo dell’imposta è colui su cui grava l’obbligo di pagare il tributo e la conseguente responsabilità per l’eventuale violazione di tale obbligo.
• L’oggetto rappresenta l’elemento a cui l’imposta si applica e si commisura.
• La base imponibile su cui l’imposta viene determinata è costituita dall’oggetto dell’imposta.
• L’aliquota dell’imposta è il rapporto, espresso in percentuale, fra la base imponibile e l’importo dell’imposta. L’importo dell’imposta è la somma che il contribuente deve pagare.

Sul piano economico ha particolare rilevanza anche la fonte dell’imposta, cioè la ricchezza a cui attinge il contribuente per far fronte al pagamento del tributo. Fonte dell’imposta è normalmente il reddito del contribuente.

Il presupposto d’imposta può riferirsi direttamente al possesso della ricchezza oppure alle sue forme di utilizzazione, dando luogo alla distinzione tra imposte dirette e imposte indirette.