Struttura del bilancio e valutazione delle rimanenze, Bilancio

CE  x1    

Costi  100   Ricavi  0  

  RF  100  

Utile  0    

CE  x2    

Costi  300   Ricavi  600  

RI  100    

Utile  200    

Caso  2  

Costo  100   Ricavi  0  

  RF  150  

Utile  50    

RI  150   Ricavi  600  

Costi  300    

Utile  150    

Caso  3  

………  

Ipotesi  perdita  

350  

100  

300  

-­‐50  

Primo  caso:  costo  

CE  x1    

Costi  100   Ricavi  0  

  RF  100  

Utile  0    

CE  x2    

Costi  300   Ricavi  350  

RI  100    

  Perdita  –  50  

Non  c’è  prudenza  xk  tutti  i  ricavi  vengono  attribuiti  al  secondo  esercizio.  No  competenza  

Secondo  caso:  margine  

Costo  -­‐  %margine  =  100  –  25%(-­‐50)  =  100  –  12,5  =  87,50  

CE  x1    

Costi  100   Ricavi  

  RF  87,5  

  Perdita  12,5  

CE  x2    

Costi  300   Ricavi  350  

RI  87,5    

  Perdita  37,5  

C’è  prudenza  ma  è  minore  xk  la  divide  su  più  esercizi.  Sì  competenza.  

Terzo  caso:  provento  netto  atteso  

RF=  350  –  300=  50  

CE  x1    

Costi  100   Ricavi  0  

  RF  50  

  Perdita  50  

CE  x2    

Costi  300   Ricavi  350  

RI  50    

  Perdita  0  

In  questo  caso  ho  attribuito  la  perduta  tutta  all’esercizio  1.  Questo  caso  è  più  prudente  perché  anticipa  

tutta  la  perdita  [costi  sempre  se  di  competenza,  ricavi  anche  se  presunti].  No  competenza.  

Minore  tra  costo  e  valore  di  mercato  

Il  criterio  più  prudente  se  mi  attendo  una  perdita,  scrivo  le  rimanenze  con  il  valore  di  mercato.  

Se  invece  ho  un  guadagno  atteso  allora  è  più  prudente  scegliere  il  minor  valore  tra  valore  di  mercato  e  

costo.  Il  costo  ci  favorisce  solo  se  c’è  un  guadagno:  xk  il  costo  è  minore  del  valore  di  mercato.  

Valore  di  mercato:  prezzo  a  cui  rivenderà  le  mie  rimanenze  nell’esercizio  successivo.  

Per  ogni  tipologia  di  beni  rimanenti  calcolo  l’inventario  della  merce  scegliendo  il  minore  tra  i  valori.  QxV    

à

V  è  il  minore  tra  i  valori  di  costo  e  valore  di  mercato.  

Macrocategorie  

CE  civile   Tipologia  di  beni   Costo   Valore  di  mercato  

Costi  della   Costo  d’acquisto:     Costo  di  

Materie  prime,  

•

produzione   prezzo  di  listino  –  sconti   sostituzione:  

sussidiarie  e  di   commerciali*/abbuoni/ribassi/premi   valore  a  cui  posso  

consumo   +  oneri  accessori  [dogana,  trasporto]   riacquistare  gli  

Semilavorati  

• stessi  beni  a  

d’acquisto   condizioni  normali  

(compro  già   e  in  circostanze  

fatti)   normali  

Merci  (compro  

• per  rivenderle)  

Valore  della   Costi  di  produzione   Valore  netto  di  

Semilavorati  di  

•

produzione   realizzo  

produzione  

Prodotti  in  corso  

• Prodotti  finiti  

•

*Sconti  cassa  non  influiscono  sul  prezzo  d’acquisto  

Beni  non  fungibili:  hanno  una  propria  identità  ed  è  sempre  possibile  recuperare  il  loro  costo  specifico  

d’acquisto.  

Beni  fungibili:  beni  facilmente  scambiabili  in  termini  di  caratteristiche  proprie  e  non  è  facile  ricostruire  il  

costo  specifico    algoritmi  che  ne  determinano  il  costo.    [chiodi  acquistati  a  due  prezzi  diversi]  

à

CMP  costo  medio  ponderato:  costo  ponderato  di  tutti  i  lotti  che  sono  entrati.  

• FIFO  first  in  first  out:  Il  primo  lotto  che  è  entrato  è  il  primo  che  è  uscito.  Magazzino  valorizzato  alla  

• last  in  (ultimo  rimasto  è  ultimo  entrato).  

LIFO  last  in  first  out:  il  magazzino  è  composto  da  first  in  (prime  materie  entrate)  perché  le  ultime  

• entrate  sono  le  prima  a  essere  uscite.  

Il  costo  trovato  con  l’algoritmo  scelto  deve  sempre  essere  confrontato  con  il  valore  di  mercato  al  31/12    

[ovvero  al  costo  di  sostituzione]  perché  devo  scegliere  il  minore!  Con  questa  operazione  di  algoritmo  ho  

solo  determinato  il  costo  d’acquisto.  

Scelto  un  criterio  non  può  più  essere  cambiato  a  meno  che  non  rappresenti  più  la  situazione.  

La  quantità  è    

Quantità  iniziale  +  quantità  acquistata  nell’esercizio  (carichi  dell’esercizio)  –  quantità  utilizzate/vendute  

dell’esercizio  (scarichi  dell’esercizio).  

Data   RI  e  carichi   Costo  unitario   Scarichi  

1/1   50   2    

15/2   30   3    

20/4       40  

16/7       30  

19/9   10   4    

20/11       5  

15/12   5   5    

Voglio  calcolare  il  valore  del  magazzino.  QxV  

Q=  50  +  45  –  75  =  20  

NOTA  

Il  LIFO  sottostima,  il  FIFO  sovrastima  e  il  CMP  adegua.  

Caso  1:  FIFO  

Costo  d’acquisto  =  5x5euro  +  10x4euro  +  5x3euro  =  80  euro.  Costo  unitario  =  80/20.  

Costo  di  sostituzione  =  3,5  euro    3,5x20  =  70  euro.  

à

Il  valore  del  magazzino  è  70  euro,  il  costo  di  sostituzione.  

Caso  2:  LIFO  

Costo  d’acquisto  =  20x2euro=  40  euro.  

Costo  di  sostituzione  

Costo  di  sostituzione  =  3,5  euro    3,5x20  =  70  euro.  

à

Il  valore  del  magazzino  è  40  euro,  il  costo  d’acquisto  LIFO.  

Caso  2:  LIFO  continuo  

Costo  d’acquisto  =  10x2  –  5x4  +  5x5  =  65  euro.  Devo  tenere  conto  delle  uscite  di  merci.  

Accettabile  

50+30-­‐40-­‐30=10 &nbs