RAGAP (ragioneria delle aziende pubbliche)

5 PRINCIPIO DELLA VIRIDICITA',CORRETTEZZA E

COMPRENSIBILITA'

6 PRINCIPIO DELLA SIGNIFICATIVITA' E RILEVANZA

7 PRINCIPIO DELLA FLESSIBILITA'

8 PRINCIPIO DELLA CONGRUITA'

9 PRINCIPIO DELLA PRUDENZA

10 PRINCIPIO DELLA COERENZA

11 PRINCIPIO DELLA CONTUINUITA' E DELLA COSTANZA

12 PRINCIPIO DELLA COMPARABILITA' E DELLA

VERIFICABILITA'

13 PRINCIPIO DELLA NEUTRALITA'

14 PRINCIPIO DELLA PUBBLICITA': secondo cui il bilancio

deve essere redatto in maniera trasparente.

15 PRINCIPIO DELL'EQUILIBRIO DI BILANCIO

16 PRINCIPIO DELLA COMPETENZA FINANZIARIA

17 PRINCIPIO DELLA COMPETENZA ECONOMICA

18 PRINCIPIO DELLA PREVALENZA DELLA SOSTANZA SULLA

FORMA

4.1 PROGRAMMAZIONE

Il sindaco che viene eletto viene sottoposto a due

adempimenti: RELAZIONE DI INIZIO MANDATO E LE LINEE

PROGRAMMATICHE DI MANDATO.

Relazione di inizio mandato: ha un contenuto

finanziario,contabile,possiamo definirli come la fotografia

della situazione finanziaria del comune "scattata" all'inizio

del mandato.Il soggetto competente è il sindaco il quale la

deve firmare entro 90 giorni dell'inizio del mandato,invece è

preparata dal ragioniere o meglio dal ragioniere capo che è

colui che nell'ente locale ha la responsabilità circa la

regolare tenuta delle scritture contabili e la predisposizione

del bilancio,nei comuni piu grandi il ragioniere si identifica

con il dirigente.Più precisamente il ragioniere viene chiamato

RESPONSABILE DEL SERVIZIO FINANZIARIO.

Linee programmatiche di mandato: possiamo definirlo come

il documento mediante cui il sindaco appena eletto rivede il

proprio programma elettorale,cioè ciò che realmente può

fare tenuto conto della situazione finanziaria dell'ente.Le

linee programmatiche hanno un contenuto libero,cioè non

hanno degli schemi da seguire.Competente è sempre il

sindaco.Le linee devono essere obbligatoriamente

presentate al consiglio,non c'è un termine esatto di

presentazione anche se in realtà dovrebbero essere

presentate la prima volta che si riunisce il consiglio.

Alle linee programmatiche di mandato segue il

DUP,documento unico di programmazione: competente è il

sindaco che lo presenta al consiglio per l approvazione che

avviene in due momenti il 31 Luglio e il 15 Novembre

dell'anno precedente a cui il dup si riferisce.Vengono presi in

considerazione queste due date perchè nel frattempo si

possono verificare eventi interni o esterni al comune che

possono modificare la programmazione,quindi al 15

novembre avviene una sorte di aggiornamento.

Dopo di che abbiamo il documento più importante per l'ente,

il BILANCIO DI PREVISIONE: il ragioniere capo scrive il

bilancio e poi il sindaco si prende la responsabilità di

presentarlo al consiglio entro il 15 Novembre,quindi vediamo

che coincide con l'approvazione del dup questo proprio

perchè il bilancio viene scritto sulla base del dup e quindi

sarebbe del tutto inutile resentarli in due date diverse.Poi vi

è il consiglio il quale deve approvare o no,cioè deve

esprimere la sua decisione e lo deve fare entro il 31

Luglio,invece non c'è un termine per quando riguarda la

stesura del bilancio da parte del ragioniere,si prende come

riferimento il 15 Ottobre ma non è obbligatorio finirlo a

questa data.

Il bilancio rappresenta il budget dell'ente;come sappiamo

nelle aziende esiste un budget che poi vieni suddiviso il

sottobudget e affidati al centro di responsabilità e negli enti

avviene la stessa cosa il budget viene suddiviso il

sottobudget e affidato ai respostabili indicando le risorse per

il raggiungimento di determinati obbiettivi.Le risorse sono

della collettività quindi il bilancio eè un documento pubblico

e un documento obbligatorio.Il bilancio quindi una volta

scritto deve essere trasferito ai responsabili questo avviene

mediante un documento che prende il nome di PEG piano

esecutivo di gestione che è quindi quel documento

attraverso cui il bilancio di previsione e quindi il budget

viene diviso ai vari servizi e assegnato ai vari responsabili

indicando gli obiettivi e le risorse.

Il peg viene approvato dal sindaco e non dal consiglio entro

20 giorni successivi all'approvazione del bilancio di

previsione.Sia il bilancio che il peg possono cambiati nel

tempo,questi cambiamenti vengono chiamati VARIAZIONI DI

BILANCIO; le variazioni di bilancio vengono approvate dal

consiglio,mentre quelle del peg dal sindaco,inoltre le

variazioni di bilancio si possono fare entro il 30

Novembre,mentre quelle di peg entro il 31 Dicembre.

Dopo le variazioni di vilancio c'è un altro passaggio:

ASSESTAMENTO GENERALE e insieme a questo si fa il

CONTROLLO SUGLI EQUILIBRI DEL BILANCIO.Tutto questo va

fatto entro il 31 Luglio,ma non dell'anno successivo,ma

dell'anno stesso.

Dopo di che abbiamo il BILANCIO CONSUNTIVO chiamato

RENDICONTO DELLA GESTIONE da approvarsi entro il 30

Aprile dell'anno successivo.

Infine,come sappiamo dal principio applicato 4.4,abbiamo il

BILANCIO CONSOLIDATO che deve essere approvato entro il

30 Settembre dell'anno successivo.Poi siccome abbiamo le

relazioni di inizio mandato,vi saranno anche quelle di fine

mandato che avranno la stessa struttura.

Entro il 20 Ottobre il Governo deve trasmettere al

Parlamento la LEGGE DI BILANCIO che è il bilancio

preventivo di tutta la pubblica amministrazione;il fatti che

nel DUP abbiamo due date,31 Luglio e 15 Novembre,è

dovuto proprio al fatto che nel mezzo c'è la legge di bilancio.

Come sappiamoo al 31 Dicembre il bilancio di previsione

deve essere approvato,ma in realtà non è proprio cosi.Da 25

anni lo Stato Italiano consente ai comuni di approvare i

propri preventivi entro una data successiva al 31

Dicembre;quindi possiamoo dire che il 31/12 è il termine

obbligatorio,salvo però proroga,inoltre la nuova scadenza

non è sempre la stessa di anno in anno può cambiare e la

proroga è una facoltà e non un obbligo.Tre sono,quindi, le

informazioni importanti:

1 il termine è variabile

2 la proroga è facoltativa

3 la proroga ha bisogno di un DM,cioè un decreto

ministeriale;il termine può essere spostato solo con il DM.

DUP: il sindaco consegna il Dup al consiglio entro il 31 Luglio

ma con delle deliberazioni,quindi a differenza del bilancio di

previsione non c'è un termine.

Con il Dup si possono scegliere due strade : approvare o

limitarsi alla discussione come le linee programmatiche dove

il sindaco discute solo;ma se il Dup è aggiornato deve per

forza essere approvato

Dal 1/1/2017 il bilancio e il Peg possono essere variati; se

sono variazioni minime e non urgenti si ettono tutte insieme

e si chiede al consiglio di approvarle entro il 31 Luglio con un

atto che si chiama ASSESTAMENTO GENERALE DEL BILANCIO

che è una procedura che va fatta entro il 31 Luglio dell'anno

a cui si riferisce il bilancio,con la quale si chiede al consiglio

di approvare un insieme di variazioni del bilancio che per lo

piu sono di modesto importo e non hanno il carattere

dell'urgenza.

RENDICONTO: siccome non ha la stessa importanza del

bilancio di previsione,il legislatore ha pensato che on occorre

un termine entro cui deve essere presentato,pero in realtà a

fissarlo è il RECO cioè il REGOLAMENTO DI CONTABILITA' che

è approvato dell'ente stesso e si applica solo all'ente che lo

ha approvato;questo regolamento serve a scendere più nel

dettaglio di quello dìche dice la legge.

Come sappiamo l'assestamento generale va fatto nell'annoo

stesso e allo stesso giorno del Dup.Questo perchè? Perchè

l'assestamento è una sorte di previsione totale del bilancio e

quindi un modo per capire come stanno andando le cose nel

corso dell'esercizio;quindi fare il punto della situazione

attuale può essere utile per il raggiungimento degli obiettivi

dell'anno successivo.

C'è un altro adempimento: STATO ATTUAZIONE PROGRAMMI

dove andiamo a vedere che cosa è stato fatto di ciò che è

stato programmato.E' un momento di verifica

sull'andamento degli obiettivi che il Dup aveva stabilito per

l'anno in corso.Questo,a differenza dell'assestamento e del

controllo sugli equilibri,è facoltativo.Perchè è facoltativo?

Come possiamo vedere ogni documento ha un altro

documento per conrontarsi come per esempio alle linee

programmatiche di inizio mandato corrispondone le linee

programmatiche di fine mandato,questo pero non accade

per il Dup,cioè non troviamo un Dup consuntivo e questo per

due motivi:

1Perchè appesantirebbe il processo di programmazione

2In realtà questo possiamo dire che c'è ma è stato privato

dalla sua obbligatorietà.

Fin'ora abbiamo detto che il Dup per il 2018 si fa al

31/07/2017,ma in realtà non è cosi!

I documenti di programmazione non si riferiscono mai ad

un'annualità ma sono fatti pluriennali.Quindi per il bilancio di

previsione e per il PEG è stato considerato un periodo

TRIENNALE.

Esiste un meccanismo detto MECCANISMO DELLO

SCIVOLAMENTO secondo cui anche se il bilancio e il peg

hanno durata triennale devono essere approvati ogni

anno;questo per due motivi:

1 L'incertezza sulle previsioni di cui è fatto il bilancio rende

necessario ogni anno il bilancio stesso in modo da

aggiornare le previsioni

2 L'altra ragione riguarda la funzione di controllo del

consiglio comunale,non si può pensare che il consiglio

eserciti il controllo sulle previsioni del sindaco ogni tre anni.

A quale ambito temporale invece si riferisce il DUP?

Il dup innanzitutto è suddiviso in due sezioni:

1 SES sezione strategica

2 SEO sezione operativa

L'intervallo temporale della SES corrisponde al

MANDATO,mentre quello della SEO a TRE anni.

Che cosa succede quindi ad un certo punto? O che i due

intervalli coincidono oppure che l'intervallo temporale della

SEO superi quello della SES.

CONTENUTI MINIMI:

Il dup,all'interno delle due sezioni,non ha uno schema

obbligatorio da osservare,ma si devono inserire

necessariamente una serie di informazioni,quelli che il

legislatore chiama CONTENUTI MINIMI.

Nella SES i contenuti minimi sono:

1 Condizioni esterne

2 Condizioni interne

3 Obiettivi strategici

Nella SEO i contenuti minimi sono:

1 Obiettivi operativi

2 Fabbisogno del personale

3 Lavori pubblici

4 Patrimonio.