Concetti Chiave
- Spese documentate richiedono un documento giustificativo intestato al cliente, spesso in un rapporto di mandato.
- Nel caso di spese di trasporto, il fornitore paga e registra un credito verso il cliente se la fattura del vettore è intestata a quest'ultimo.
- La fattura del fornitore include il rimborso spese documentato quando anticipato per conto del cliente, escluso dalla base imponibile.
- Spese non documentate si verificano quando mancano documenti giustificativi o non sono intestati al cliente.
- In caso di spese non documentate, il fornitore emette una fattura con il trasporto incluso nel totale imponibile.
Rimborso spese documentate e non documentate
La spesa documentata è quella che ha due caratteristiche:
1. è comprovata da un documento giustificato.
2. Il documento giustificativo deve essere intestato al cliente (infatti, in questo caso, si presuppone di un rapporto di mandato ad agire in nome e per conto del cliente).
Esempio.
Vendute merci al prezzo di 1.000 € +IVA 20%.
Il trasporto è a carico del cliente Rossi Giorgio e viene curato dal vettore Marco Rossi che lo fattura al prezzo 50€ + IVA 20%.
Considerando che il fornitore Serra Luca paga la fattura del vettore all'inizio del trasporto, presenta:
1. la fattura del vettore (P.T.)
2. la fattura del fornitore (P.T.)
3. la registrazione in partita doppia
1. Fattura del vettore
Vettore: Mario Rossi
Destinatario: Rossi Giorgio
Tratta da....... a.............. € 50,00
+ Iva 20 % € 10,00
------------
totale fattura € 60,00
2. FATTURA DEL FORNITORE
Fornitore: Serra Luca
Destinatario: Rossi Giorgio
merci € 1.000,00
+ Iva 20% € 200,00
--------------
totale € 1200,00
+ rimborso spese di trasporto documentate
anticipate a nome e per conto vostro
(escluso base imponibile art. 10, 15 n. 3,
DPR 623/127) € 60,00
--------------
totale fattura € 1260,00
1. Pagamento fattura del vettore
Poiché la fattura non è intestata al fornitore, egli la pagherà e registrerà un credito verso il suo cliente:
VF- - cassa contante denaro in cassa A 60,00
VF+ + crediti commerciali anticipazioni per c/cliente D 60,00
D. pagata fattura del vettore
2. Emissione fattura del fornitore
VF+ + crediti commerciali crediti vs clienti D 1260,00
VF- +debiti tributari IVA a nostro debito A 200,00
VF- - crediti commerciali anticipazioni per c/clienti A 60,00
VER+ + ricavi per vendita beni merci c/vendite A 1000,00
D. emessa fattura n°
Il rimborso spese non documentate è tale quando:
1. non esiste un documento che comporta la spesa.
2. Quando, pur esistendo il documento, esso non è intestato al cliente.
Con riferimento al caso precedente si supponga che il vettore abbia intestato la fattura al fornitore; allora la successiva fattura del fornitore sarà fatta così:
merci € 1000,00
+ imborso spese di
trasporto € 50,00
----------------------
totale imponibile € 1050,00
+ IVA 20 % € 210,00
-----------------------
totale fattura € 1260,00
Domande da interrogazione
- Qual è la differenza tra spese documentate e non documentate?
- Come viene gestito il rimborso delle spese di trasporto documentate?
- Cosa accade se la fattura del vettore è intestata al fornitore e non al cliente?
Le spese documentate sono comprovate da un documento giustificativo intestato al cliente, mentre le spese non documentate mancano di tale documento o il documento non è intestato al cliente.
Il fornitore paga la fattura del vettore e registra un credito verso il cliente, includendo il rimborso delle spese di trasporto documentate nella fattura emessa al cliente.
In questo caso, il rimborso delle spese di trasporto viene incluso nel totale imponibile della fattura del fornitore, e l'IVA viene calcolata sull'intero importo.
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