Concetti Chiave
- The double-entry accounting method records business operations, including the company's initial assets and liabilities, which constitute the net worth at the time of establishment.
- The setup costs encompass various consultancy fees, authorizations, and startup costs for the production, organizational, and commercial structures.
- The purchase of goods and services accounts for items intended for production or sale, with detailed entries for transportation costs whether done by the seller or a third party.
- Payment methods for acquired goods and services include bank transactions, promissory notes, and the management of accounts payable.
- Income from sales involves invoicing for sold goods and services, with considerations for transportation costs and adjustments for returns and rebates.
Il metodo della partita doppia
Le rilevazioni contabili delle operazioni aziendali:
• La costituzione aziendale = l’insieme di beni materiali e immateriali apportati dall’imprenditore che rappresenta il patrimonio netto alla costituzione dell’azienda.
Gli apporti possono essere o disponibilità liquide o beni in natura (fabbricati, automezzi,…).
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/c Vfa xxxxxxx
Denaro in cassa Ven xxxxxxx
Fabbricati Ven xxxxxxx
Automezzi Ven xxxxxxx
Patrimonio Netto Vep xxxxxxx
• Sostenimento dei costi d’impianto = riguardano consulenze, autorizzazioni di vario tipo e i costi di start up (realizzazione della struttura produttiva, organizzativa e commerciale).
LA PARCELLA DEL COMMERCIALISTA
Oneri
+ Contributo cassa di previdenza 4%
Base imponibile
+Possibili spese documentate
+ IVA 22% sulla base imponibile
Totale Fattura
-Ritenuta fiscale 20% sugli oneri
Netto da pagare
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Costi di impianto Ven xxxxxxx
Iva ns.
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Debiti per ritenute Vfp xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
• Acquisto di merci e/o servizi = Acquisto di beni o servizi, destinati al consumo per la produzione o alla vendita;
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/acquisti Ven xxxxxxx
Servizi* Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
*Specificare il servizio (Trasporto, pubblicità,…)
IL TRASPORTO dei beni acquistati
o Forfait = fatto dal venditore, senza una fattura (E’ una spesa non documentata e va nella fattura di vendita);
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/acquisti Ven xxxxxxx
Costi di trasporto Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o Fatto da terzi ma non anticipato = Se il trasporto viene fatto da terzi, per esempio un corriere (E’ una spesa documentata);
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/acquisti Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Costi di trasporto Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o Fatto da terzi e anticipato = il venditore anticipa in nome e per conto del compratore i costi di trasporto (Spesa documentata).
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/acquisti Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori (*Trasporto) Ven xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Costi di trasporto Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
• Resi e abbuoni = Se la merce non è conforme a quella ordinata o presenta dei difetti;
I RESI e la nota di variazione
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/acquisti Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori* Vfa xxxxxxx
Resi su acquisti Vfp xxxxxxx
IVA ns. credito Vfp xxxxxxx
*Il debito è l’insieme del costo della merce resa + l’IVA modificata
GLI ABBUONI E RIBASSI e la nota di accredito
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/acquisti Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori* Vfa xxxxxxx
Ribassi e abbuoni attivi Vfp xxxxxxx
*il debito è l’importo dell’abbuono senza IVA
• Il pagamento dei debiti = pagamento dei beni e/o servizi acquistati;
I METODI DI PAGAMENTO
o Tramite banca = Bonifici, assegni, Ri.Ba.;
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
o Cambiali = Accettazione di tratta, rilascio di un pagherò;
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Cambiali passive Vfp xxxxxxx
• La vendita di merci e/o servizi = vendita dei beni prodotti finiti e/o di servizi;
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/vendite Vep xxxxxxx
Servizi Vep xxxxxxx
IVA ns. debito Vfp xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfa xxxxxxx
*Specificare il servizio (Trasporto, pubblicità,…)
IL TRASPORTO dei beni venduti
o Forfait = fatto dal venditore, senza una fattura (E’ una spesa non documentata e va nella fattura di vendita);
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/vendite Vep xxxxxxx
Costi di trasporto Vep xxxxxxx
IVA ns. debito Vfp xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfa xxxxxxx
o Fatto da terzi ma non anticipato = Se il trasporto viene fatto da terzi, per esempio un corriere (E’ una spesa documentata);
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/vendite Vep xxxxxxx
IVA ns. debito Vfp xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfa xxxxxxx
Costi di trasporto Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o Fatto da terzi e anticipato = il venditore anticipa in nome e per conto del compratore i costi di trasporto (Spesa documentata).
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Merci c/vendite Vep xxxxxxx
IVA ns. debito Vfp xxxxxxx
Clienti costi anticipati Vfp xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfa xxxxxxx
Clienti costi anticipati Vfa xxxxxxx
Cassa/Banca/Cambiali passive Vfp xxxxxxx
• La riscossione dei crediti = La riscossione dei crediti verso clienti;
I METODI DI PAGAMENTO
o Bonifico
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/c vfa xxxxxxx
Crediti v/c vfp xxxxxxx
o Cambiali (al dopo incasso)
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Cambiali attive vfa xxxxxxx
Crediti v/c vfp xxxxxxx
Cambiali all’incasso vfa xxxxxxx
Cambiali attive vfp xxxxxxx
Banca c/c vfa xxxxxxx
Costi di incasso ven xxxxxxx
Cambiali all’incasso vfp xxxxxxx
o Girata di cambiale ed emissione di tratta
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Cambiali attive Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfp xxxxxxx
o Ri.Ba
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/c Vfa xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfp xxxxxxx
Commissioni d’incasso Ven xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
• Le operazioni di gestione dei beni strumentali = I beni strumentali sono tutti quei beni che hanno utilità pluriennale.
o L’acquisto di software
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Software Ven xxxxxxx
IVA ns. Credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o L’acquisto di un impianto (vale anche per fabbricati e altri beni stumentali)
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Impianti e macchinari Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o Acquisto di un macchinario con versamento di un acconto (vale anche per fabbricati e altri beni stumentali)
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
Fornitori c/acconti Vfa xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Impianti e macchinari Vfa xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Fornitori c/acconti Vfp xxxxxxx
o Locazione di un fabbricato/macchinario/…
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Fitti passivi Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Crediti per cauzioni Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o Leasing di un fabbricato/macchinario/…
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Canone di leasing Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
Fabbricati/macchinari/… Vfa xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
o Manutenzioni e riparazioni
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Manutenzioni e riparazioni Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
• La vendita dei beni strumentali = Vendita di macchinari / fabbricati / … ormai obsoleti o tecnologicamente “vecchi”
Per aiutarci facciamo i mastrini con cifre
IMPIANTI/FABBRICATI/…
Dare Avere
100000 50000
FONDO AMM.TO IMPIANTI/FABBRICATI/…
Dare Avere
50000 50000
IMPIANTI/FABBRICATI/…
Dare Avere
100000 50000
In seguito contabilizziamo in P.D.
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Fondo amm.to Impianti/fabbricati/… Vfa xxxxxxx
Impianti/Fabbricati/… Vfp xxxxxxx
Con la vendita dobbiamo aprire altri mastrini
Crediti diversi
Dare Avere
52000
IVA ns. DEBITO
Dare Avere
11440
Inseriamo in dare la plusvalenza (o minusvalenza) e in avere il prezzo di vendita (NON COMPRESIVO DI IVA)
IMPIANTI/FABBRICATI/…
Dare Avere
100000 50000
2000 52000
Contabilizziamo
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Crediti diversi Vfa xxxxxxx
Impianti/fabbricati/… Vep xxxxxxx
IVA ns. debito Vfp xxxxxxx
Impianti/fabbricati/… Vfa xxxxxxx
Plusvalenze ordinarie* Vep xxxxxxx
*In caso di minusvalenza, il primo conto va in avere e la minusvalenza in dare, rilevata come un costo
Se decidiamo di acquistare un bene per sostituire quello venduto abbiamo bisogno delle seguenti scritture
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Impianti/fabbricati/… Ven xxxxxxx
IVA ns. credito Vfa xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfp xxxxxxx
Debiti v/fornitori Vfa xxxxxxx
Crediti diversi Vfp xxxxxxx *
Banca c/c Vfp xxxxxxx
*Inserire l’importo del prezzo di vendita del bene usurato
• I finanziamenti bancari = I metodi che l’azienda attua per entrare in possesso di capitale;
o Sconto di cambiali
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Cambiali allo sconto Vfa xxxxxxx
Cambiali attive Vfp xxxxxxx
Banca c/c Vfa xxxxxxx
Sconti passivi Vfa xxxxxxx
Costi d’incasso Ven xxxxxxx
o Anticipo di Ri.Ba.
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/c Vfa xxxxxxx
Banca c/Ri.Ba. sbf Vfp xxxxxxx
Costi di incasso Ven xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
In seguito, al pagamento :
A buon fine
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/Ri.Ba. sbf Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
Insoluta
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/Ri.Ba. sbf Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
Crediti insoluti Vfa xxxxxxx
Crediti v/clienti Vfp xxxxxxx
o Mutui passivi
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Banca c/c Vfa xxxxxxx
Mutui passivi Vfp xxxxxxx
Mutui passivi Ven xxxxxxx
Interessi passivi Ven xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
• La liquidazione IVA = Iva che ogni azienda deve versare o richiedere ogni mese o ogni trimestre
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
IVA c/liquidazione Vfa xxxxxxx
IVA ns. credito Vfp xxxxxxx
IVA ns. debito Vfp xxxxxxx
IVA c/liquidazione Vfa xxxxxxx
IVA c/liquidazione Ven xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
o L’acconto IVA (27/12/n) e pagamento del restante
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
IVA c/acconti Ven xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
IVA c/liquidazione Vfa xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
• La retribuzione del personale dipendente = Gli stipendi da versare ai lavoratori aziendali;
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Salari e stipendi Ven xxxxxxx
Istituti previdenziali Ven xxxxxxx
Personale c/retribuzioni Vfp xxxxxxx
Oneri sociali Vfa xxxxxxx
Istituti previdenziali Vfp xxxxxxx
Personale c/retribuzioni Vfa xxxxxxx
Oneri sociali Vfp xxxxxxx
Debiti per ritenute Vfp xxxxxxx
Banca c/c Vfp xxxxxxx
• Sopravvenienze = Spese straordinarie che l’azienda deve sostenere (Es. furto, banconote false ricevute dai creditori, ecc…);
CONTO VARIAZIONE DARE AVERE
Sopravvenienze passive Ven xxxxxxx
Banca c/c / Cassa Vfp xxxxxxx
Domande da interrogazione
- Qual è il significato della costituzione aziendale nel metodo della partita doppia?
- Come vengono gestiti i costi di impianto secondo il metodo della partita doppia?
- In che modo vengono registrati gli acquisti di merci e servizi?
- Quali sono i metodi di pagamento dei debiti aziendali?
- Come viene gestita la liquidazione IVA nel metodo della partita doppia?
La costituzione aziendale rappresenta l'insieme di beni materiali e immateriali apportati dall'imprenditore, che costituiscono il patrimonio netto alla creazione dell'azienda.
I costi di impianto includono consulenze, autorizzazioni e costi di start-up, e vengono registrati nei conti come variazioni economiche negative (Ven) con l'IVA come credito e debiti verso fornitori.
Gli acquisti di merci e servizi sono registrati come variazioni economiche negative (Ven) con l'IVA come credito e debiti verso fornitori, specificando il tipo di servizio quando necessario.
I debiti aziendali possono essere pagati tramite banca (bonifici, assegni, Ri.Ba.) o tramite cambiali, registrando le variazioni nei conti corrispondenti.
La liquidazione IVA viene gestita registrando l'IVA a credito e a debito nei conti, con eventuali pagamenti o richieste di rimborso effettuati tramite banca.
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