Operativa del rendiconto finanziario OIC10 per l'anno 2020
Sulla base delle informazioni di seguito riportate, si determini il flusso finanziario dell'attività operativa del rendiconto finanziario OIC10 per l'anno 2020. Si tenga presente che tutte le imposte sul reddito risultano pagate e gli interessi attivi e passivi risultano interamente incassati e pagati.
Stato patrimoniale
| Attivo | 2020 | 2019 | Passivo | 2020 | 2019 |
|---|---|---|---|---|---|
| A. Crediti verso soci | 0 | 0 | A. Totale patrimonio netto | 1,170,000 | 486,000 |
| B. Totale immobilizzazioni | 1,530,000 | 792,000 | Capitale sociale | 540,000 | 360,000 |
| Brevetti | 216,000 | 252,000 | Riserve di utili | 90,000 | 90,000 |
| Automezzi | 270,000 | 90,000 | Utile d'esercizio | 540,000 | 36,000 |
| Mobili e arredi | 720,000 | 0 | B. Totale fondi rischi | 0 | 0 |
| Partecipazioni in controllate | 324,000 | 450,000 | C. TFR | 0 | 0 |
| C. Attivo circolante | 360,000 | 414,000 | D. Totale debiti | 720,000 | 720,000 |
| Rimanenze | 0 | 0 | Mutui bancari | 600,000 | 720,000 |
| Crediti vs clienti | 180,000 | 0 | Debiti vs fornitori | 120,000 | 0 |
| Attività finanziarie | 108,000 | 174,000 | E. Ratei e risconti | 0 | 0 |
| Disponibilità liquide | 72,000 | 240,000 | |||
| D. Ratei e risconti | 0 | 0 | |||
| Totale attivo | 1,890,000 | 1,206,000 | Totale passivo | 1,890,000 | 1,206,000 |
Conto economico 2020
- Ricavi vendite e prestazioni: 1,986,000
- Costi materie prime: -720,000
- Costi del personale: -450,000
- Ammortamento immob. materiali: -150,000
- Ammortamento immob. immateriali: -36,000
- Altri proventi finanziari (interessi attivi): 270,000
- Interessi e altri oneri finanziari: -216,000
- Imposte sul reddito: -144,000
Utile d'esercizio: 540,000
Rendiconto finanziario 2020
A. Flussi finanziari derivanti dall'attività operativa (metodo indiretto)
Utile (perdita) dell'esercizio: 540,000
Imposte sul reddito: 144,000
Interessi passivi: 216,000
(Interessi attivi): -270,000
(Plusvalenze)/minusvalenze derivanti dalla cessione di attività: 0
1. Utile (perdita) dell'esercizio prima d'imposte sul reddito, interessi, dividendi e plus/minusvalenze da cessione: 630,000
Rettifiche per elementi non monetari che non hanno avuto contropartita nel capitale circolante netto:
- Accantonamenti ai fondi: 0
- Ammortamenti delle immobilizzazioni: 186,000 (150,000 + 36,000)
- Svalutazioni per perdite durevoli di valore: 0
- Altre rettifiche per elementi non monetari: 0
Totale rettifiche per elementi non monetari: 186,000
2. Flusso finanziario prima delle variazioni del CCN: 816,000
Variazioni del capitale circolante netto:
- Decremento/(incremento) delle rimanenze: 0
- Decremento/(incremento) dei crediti vs clienti: -180,000 (180,000 - 0)
- Incremento/(decremento) dei debiti verso fornitori: 120,000 (120,000 - 0)
- Decremento/(incremento) ratei e risconti attivi: 0
- Incremento/(decremento) ratei e risconti passivi: 0
- Altre variazioni del capitale circolante netto: 0
Totale variazioni del capitale circolante netto: -60,000
3. Flusso finanziario dopo le variazioni del CCN: 756,000
Altre rettifiche:
- Interessi incassati: 270,000
- (Interessi pagati): -216,000
- (Imposte sul reddito pagate): -144,000
- (Utilizzo dei fondi): 0
Totale altre rettifiche: -90,000
Flusso finanziario dell'attività operativa (A): 666,000
Esercitazione B (estratto vecchio testo d'esame)
Sulla base delle informazioni di seguito riportate, si determini il flusso finanziario dell'attività operativa del rendiconto finanziario OIC10 per l'anno 2018. Si tenga presente che:
- Gli interessi passivi risultano interamente pagati.
- Gli altri proventi finanziari consistono in dividendi incassati dalle proprie partecipazioni.
- Un vecchio impianto è stato ceduto (riscossione in contanti) sopportando una minusvalenza di 1,000.
- Viene dismessa attrezzatura del valore contabile di 1,100, realizzando una plusvalenza di 100; l'intero importo è stato incassato.
Stato patrimoniale
| Attivo | 2017 | 2018 | Passivo | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|---|---|
| A. Crediti verso soci | 0 | 0 | A. Totale patrimonio netto | 21,700 | 20,496 |
| B. Totale immobilizzazioni | 60,500 | 54,700 | A.I. Capitale sociale | 20,000 | 20,000 |
| B.I. Totale immob. immateriali | 6,000 | 6,400 | A.IV. Riserva legale | 1,000 | 1,000 |
| B.I.3. Diritti brevetto ind. | 6,000 | 6,400 | A.V. Riserva statutaria | 0 | 0 |
| B.II. Totale immob. materiali | 42,500 | 37,300 | A.VI. Altre riserve | 1,200 | 1,200 |
| B.II.2. Impianti | 24,500 | 22,500 | A.VIII. Utile/perdita a nuovo | 0 | -500 |
| B.II.3. Attrez. industriali | 18,000 | 14,800 | A.IX. Utile/perdita di esercizio | -500 | -1,204 |
| B.III. Totale immob. finanziarie | 12,000 | 11,000 | B. Totale fondi rischi | 1,500 | 1,550 |
| B.III.1. TOT partecipazioni | 12,000 | 11,000 | B.3. Altri fondi | 1,500 | 1,550 |
| C. Attivo circolante | 37,850 | 37,250 | C. Trattam. di fine rapporto | 0 | 0 |
| C.I. Totale rimanenze | 13,500 | 15,000 | D. Totale debiti | 75,100 | 69,814 |
| C.I.1. Materie prime | 4,000 | 3,000 | D.4. Banche | 26,400 | 25,860 |
| C.I.4. Prodotti finiti | 9,500 | 12,000 | D.7. Fornitori | 8,900 | 9,700 |
| C.II. Totale crediti | 24,000 | 21,600 | D.5. Altri finanziatori | 39,800 | 34,254 |
| C.II.1. Cred. vs clienti | 24,000 | 21,000 | D.12. Debiti tributari | 0 | 0 |
| C.II.5. Cred. verso altri | 0 | 600 | E. Ratei e risconti | 150 | 200 |
| C.IV. TOT. dispon. liquide | 350 | 650 | |||
| D. Ratei e risconti | 100 | 110 | |||
| TOTALE ATTIVO | 98,450 | 92,060 | TOTALE PASSIVO | 98,450 | 92,060 |
Conto economico 2018
- A. TOT. VAL. DELLA PRODUZIONE: 99,400
- A.1. Ricavi vendite e prestazioni: 95,700
- A.2. Var. rimanenze prodotti: 2,500
- A.5. Altri ricavi: 1,200
- B. COSTI DELLA PRODUZIONE: 99,680
- B.6. Materie prime e consumo: 55,000
- B.7. Servizi: 22,000
- B.9. Totale costi del personale: 11,000
- B.10.a. Amm. immob. immat.: 2,000
- B.10.b. Amm. immob. mat.: 7,100
- B.10.c. Altre svalut. immob.
- B.10.d. Svalut. crediti: 0
- B.11. Variazione materie: 1,000
- B.12. Accantonamenti per rischi: 800
- B.14. Oneri diversi di gestione: 780
- A-B: -280
- C. TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZ.: -924
- C.16. TOT Altri Proventi: 400
- C.17. TOT Oneri finanziari: -1,324
- D. TOTALE RETTIFICHE ATT. FINANZ.: 0
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE: -1,204
20. Imposte sul reddito: 0
UTILE/PERDITA DELL'ESERCIZIO: -1,204
Rendiconto finanziario 2018
A. Flussi finanziari derivanti dall'attività operativa (metodo indiretto)
Utile (perdita) dell'esercizio: -1,204
Imposte sul reddito: 0
Interessi passivi/(interessi attivi): 1,324
(Dividendi): -400
(Plusvalenze derivanti dalla cessione di attività): -100
Minusvalenze derivanti dalla cessione di attività: 1,000
1. Utile (perdita) dell'esercizio prima d'imposte sul reddito, interessi, dividendi e plus/minusvalenze da cessione: 620
Rettifiche per elementi non monetari che non hanno avuto contropartita nel capitale circolante netto:
- Accantonamenti ai fondi: 800
- Ammortamenti delle immobilizzazioni: 9,100 (2,000 + 7,100)
- Svalutazioni per perdite durevoli di valore: 0
Totale rettifiche per elementi non monetari: 9,900
2. Flusso finanziario prima delle variazioni del CCN: 10,520
Variazioni del capitale circolante netto:
- Decremento/(incremento) delle rimanenze: -1,500 (15,000 - 13,500)
- Decremento/(incremento) dei crediti vs clienti: 3,000 (21,000 - 24,000)
- Incremento/(decremento) dei debiti verso fornitori: 800 (9,700 - 8,900)
- Decremento/(incremento) ratei e risconti attivi: -10
- Incremento/(decremento) ratei e risconti passivi: 50
- Altre variazioni del CCN: -600
Totale variazioni del capitale circolante netto: 1,740
3. Flusso finanziario dopo le variazioni del CCN: 12,260
Altre rettifiche:
- Interessi incassati/(pagati): -1,324
- (Imposte sul reddito pagate)
- Dividendi incassati: 400
- (Utilizzo dei fondi): -750
Totale altre rettifiche: -1,674
Flusso finanziario della gestione operativa (A): 10,586
Esercitazione C (estratto vecchio testo d'esame)
Sulla base delle informazioni di seguito riportate, si determini il flusso finanziario dell'attività operativa del rendiconto finanziario OIC10 per l'anno 2018. Si tenga presente che:
- I proventi finanziari (dividendi) sono stati interamente incassati.
- Le imposte sono state interamente pagate.
- I ratei presenti in bilancio sono generati dagli interessi passivi.
- È stato ceduto un vecchio impianto avente un valore storico di 2,000, già ammortizzato per 300, realizzando 1,900.
Stato patrimoniale
| Attivo | 2017 | 2018 | Passivo | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|---|---|
| A. Crediti verso soci | 0 | 0 | A. Totale patrimonio netto | 11,700 | 12,625 |
| B. Totale immobilizzazioni | 21,200 | 22,000 | A.I. Capitale sociale | 7,500 | 8,300 |
| B.I. Totale immob. immateriali | 3,000 | 3,200 | A.IV. Riserva legale | 1,500 | 1,500 |
| B.I.3. Diritti brevetto ind. | 3,000 | 3,200 | A.V. Riserva statutaria | 2,100 | 2,250 |
| B.II. Totale immob. materiali | 17,200 | 17,500 | A.IX. Utile/perdita di esercizio | 600 | 575 |
| B.II.1. Terreni e fabbricati | 6,200 | 6,000 | B. Totale fondi rischi | 800 | 950 |
| B.II.2. Impianti | 11,000 | 11,500 | B.3. Altri fondi | 800 | 950 |
| B.III. Totale immob. finanziarie | 1,000 | 1,300 | C. Trattamento di fine rapporto | 0 | 0 |
| B.III.1. TOT partecipazioni | 1,000 | 1,300 | D. Totale debiti | 23,000 | 24,700 |
| C. Attivo circolante | 14,320 | 16,302 | D.4. Banche | 6,000 | 6,500 |
| C.I. Totale rimanenze | 3,000 | 3,900 | D.7. Fornitori | 17,000 | 18,200 |
| C.I.1. Materie prime | 1,000 | 1,000 | D.8. Deb. rappr. da titoli di credito | 0 | 0 |
| C.I.4. Prodotti finiti | 2,000 | 2,900 | E. Ratei e risconti | 20 | 27 |
| C.II. Totale crediti | 11,220 | 11,902 | |||
| C.II.1. Cred. vs clienti | 11,220 | 11,902 | |||
| C.IV. TOT. dispon. liquide | 100 | 500 | |||
| D. Ratei e risconti | 0 | 0 | |||
| TOTALE ATTIVO | 35,520 | 38,302 | TOTALE PASSIVO | 35,520 | 38,302 |
Conto economico 2018
- A. TOT. VAL. DELLA PRODUZIONE: 49,900
- A.1. Ricavi vendite e prestazioni: 48,000
- A.2. Var. rimanenze prodotti: 900
- A.5. Altri ricavi: 1,000
- B. COSTI DELLA PRODUZIONE: 48,480
- B.6. Materie prime e consumo: 32,000
- B.7. Servizi: 8,500
- B.9. Totale costi del personale: 5,200
- B.10.a. Amm. immob. immat.: 600
- B.10.b. Amm. immob. mat.: 1,700
- B.10.d. Svalut. crediti: 20
- B.11. Variazione materie
- B.12. Accantonamenti per rischi: 260
- B.14. Oneri diversi di gestione: 200
- A-B: 1,420
- C. TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZIARI: -270
- C.16. TOT Altri Proventi: 100
- C.17. TOT Oneri finanziari: -370
- D. TOTALE RETTIFICHE ATT. FINANZ.: 0
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE: 1,150
20. Imposte sul reddito: 575
UTILE/PERDITA DELL'ESERCIZIO: 575
Rendiconto finanziario 2018
A. Flussi finanziari derivanti dalla gestione reddituale (metodo indiretto)
Utile (perdita) dell'esercizio: 575
Imposte sul reddito: 575
Interessi passivi/(interessi attivi): 370
(Dividendi): -100
(Plusvalenze)/minusvalenze derivanti dalla cessione di attività: -200
1. Utile (perdita) dell'esercizio prima d'imposte sul reddito, interessi, dividendi e plus/minusvalenze da cessione: 1,220
Rettifiche per elementi non monetari che non hanno avuto contropartita nel capitale circolante netto:
- Accantonamenti ai fondi: 260
- Ammortamenti delle immobilizzazioni: 2,300 (1,700 + 600)
- Svalutazioni per perdite durevoli di valore: 0
Totale rettifiche per elementi non monetari: 2,560
2. Flusso finanziario prima delle variazioni del CCN: 3,780
Variazioni del capitale circolante netto:
- Decremento/(incremento) delle rimanenze: -900 (3,900 - 3,000)
- Decremento/(incremento) dei crediti vs clienti: -682 (11,902 - 11,220)
- Incremento/(decremento) dei debiti verso fornitori: 1,200 (18,200 - 17,000)
- Decremento/(incremento) ratei e risconti attivi: 0
- Incremento/(decremento) ratei e risconti passivi: 0
- Altre variazioni del capitale circolante netto: 0
Totale variazioni del capitale circolante netto: -382
3. Flusso finanziario dopo le variazioni del CCN: 3,398
Altre rettifiche:
- (Interessi pagati): -363
- (Imposte sul reddito pagate): -575
- Dividendi incassati: 100
- (Utilizzo dei fondi): -110
Flusso finanziario dell'attività operativa (A): 2,450
Esercitazione D
Stato patrimoniale
| Attivo | Passivo |
|---|---|
| A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti: 1,000 | A) Patrimonio netto |
| B) Immobilizzazioni, con separata indicazione di quelle concesse in locaz. | I. Capitale: 125,000 |
| I. Immobilizzazioni immateriali | II. Riserva da sovrapprezzo delle azioni |
| 1) Costi di impianto e di ampliamento | III. Riserve di rivalutazione |
| 2) Costi di sviluppo | IV. Riserva legale: 50,000 |
| 3) Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno: 120,000 | V. Riserve statutarie: 100,000 |
| 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili | VI. Altre riserve, distintamente indicate |
| 5) Avviamento | VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi fin. attesi |
| 6) Immobilizzazioni in corso e acconti | VIII. Utili (perdite) portati a nuovo |
| 7) Altre | IX. Utile (perdita) d'esercizio: 59,340 |
| Totale: 120,000 | X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio |
| II. Immobilizzazioni materiali | (Acconti su dividendi) |
| 1) Terreni e fabbricati: 100,000 | Totale patrimonio netto (A): 334,340 |
| 2) Impianti e macchinario: 300,000 | B) Fondi per rischi e oneri |
| 3) Attrezzature industriali e commerciali: 20,000 | 1) Per trattamento di quiescenza e obblighi simili: 12,000 |
| 4) Altri beni | 2) Per imposte |
| 5) Immobilizzazioni in corso e acconti | 3) Strumenti finanziari derivati passivi |
| Totale: 420,000 | 4) Altri |
| III. Immobilizzazioni finanziarie (1) | Totale fondi per rischi ed oneri (B): 12,000 |
| 1) Partecipazioni in: | C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato |
| a) Imprese controllate: 40,000 | Di cui pagabili entro 12 mesi |
| b) Imprese collegate | D) Debiti (2) |
| c) Imprese controllanti | Oltre 12 mesi (a lungo termine) |
| d) Verso imprese sottoposte al cont. | 1.a) Obbligazioni |
| d-bis) Altre imprese | 2.a) Obbligazioni convertibili |
| Totale: 40,000 | 3.a) Debiti verso soci per finanziamenti |
| 2) Crediti: | 4.a) Debiti verso banche: 282,000 |
| Oltre 12 mesi | 5.a) Debiti verso altri finanziatori |
| a.1) Verso imprese controllate: 21,000 | 6.a) Acconti |
| b.1) Verso imprese collegate | 7.a) Debiti verso fornitori: 8,000 |
| c.1) Verso controllanti | 8.a) Debiti rappresentati da titoli di credito |
| d.1) Verso imprese sottoposte al cont. | 9.a) Debiti verso imprese controllate |
| d.1-bis) Altre imprese | 10.a) Debiti verso imprese collegate |
| Totale: 21,000 | 11.a) Debiti verso controllanti |
| Entro 12 mesi | 11.a-bis) Debiti verso imprese sottoposte al cont. delle cont. |
| a.2) Verso imprese controllate | 12.a) Debiti tributari |
| b.2) Verso imprese collegate | 13.a) Debiti verso istituti di previdenza |
| c.2) Verso controllanti | 14.a) Altri debiti: 12,000 |
| d.2) Verso imprese sottoposte al cont. | Totale: 302,000 |
| d.2-bis) Altre imprese | |
| Totale: 21,000 | |
| 3) Altri titoli | |
| 4) Strumenti finanziari derivati attivi | |
| Totale: 61,000 | |
| Totale immobilizzazioni (B): 601,000 | |
| C) Attivo circolante | |
| I. Rimanenze | |
| 1) Materie prime, sussidiarie e di consumo: 10,000 | |
| 2) Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati | |
| 3) Lavori in corso su ordinazione | |
| 4) Prodotti finiti e merci: 17,500 | |
| 5) Acconti | |
| Totale: 27,500 | |
| II. Crediti |
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