Ragioneria metodologica - Appunti

Ragioneria metodologica

Esame e origine della partita doppia

Esame 22 maggio – corso finisce il 2 maggio

Nel 1400 è nata la partita doppia da fra Luca Pacioli. La partita doppia è uguale per tutti. L'azienda è un sistema aperto e dinamico che lavora e compete con altre aziende.

Attività aziendale

Acquista, trasforma, vende. Acquista materie prime per trasformare quel bene/creare quel servizio che poi mette sul mercato. Le materie prime rappresentano il bisogno dell'azienda. Per soddisfare il bisogno devo (dal punto di vista finanziario) dare denaro. In termini tecnici, soddisfare un bisogno significa sostenere un costo, aspetto economico, che è garantito se e solo se posso permettermi l'uscita di denaro (aspetto finanziario).

Acquisto e costo

Acquisto debito Costo -€ -cassa/banca. "Meno" €-> rappresenta l'uscita di denaro che può essere:

• Immediata: cassa o banca
• Futura: debito -> è un'uscita di denaro futura

Costo: soddisfacimento di un bisogno interno dell'azienda per un determinato fine. Prima regola della partita doppia del blu e del nero. Ovvero a fronte di un'uscita di denaro immediato o futura (aspetto finanziario) corrisponde un costo, ossia il soddisfacimento di un bisogno personale interno all'azienda. Costo a sinistra e uscita di denaro immediata o futura a destra.

Vendita e ricavo

Trasforma, realizza il prodotto che deve andare sul mercato. Si crea un prodotto sperando che ci sia domanda sul mercato. Vende + cassa/banca + ricavi + € +credito. Vende: ricevono denaro a fronte della realizzazione del bisogno del mercato. Se il mercato non avesse bisogno di quel prodotto l'azienda non riceverebbe denaro.

+€ -> rappresenta l'entrata di denaro, che può essere:

• Pagamento immediato: cassa se arriva la moneta, banca se pagamento elettronico
• Credito: incasso futuro o posticipato

Ricavo: soddisfacimento bisogno del mercato (MKT), del cliente.

Esercizi pratici

Acquisto di materie prime -> €100. Pagamento dilazionato a 30 gg. Acquisto materie prime debito di €100 perché pagamento dilazionato -€. Costo -cassa/banca, passa qui 100€ dopo 30 gg. nel momento in cui viene pagato il debito. Costo è il soddisfacimento di un bisogno, ho bisogno di materie prime -> acquisto di materie prime €100. Pagamento dilazionato a 30 gg -> debito. Mi servono delle materie prime a fronte delle quali avrò un uscita di denaro posticipata. 100€ di costo per soddisfare il bisogno a fronte di 100€ di debito.

Regole della partita doppia

Nelle regole della partita io ho sempre 2 movimentazioni:

• Una che segue gli aspetti del bisogno -> economica
• Una che segue gli aspetti finanziari

Due movimenti, uno economico e uno finanziario. Potrei avere due aspetti di bisogno nella partita doppia? Posso acquistare e vendere nello stesso momento, nello stesso istante? Io non posso acquistare e vendere nello stesso momento, quindi due aspetti economici nella partita doppia non ci saranno mai. Non ci sarà mai un costo e un ricavo nello stesso fatto amministrativo (fatti con rilevanza amministrativa).

Importante:

• Posso avere un aspetto economico e un aspetto finanziario.
• Non posso avere due aspetti economici.
• Posso avere due fatti finanziari, (perché dopo 30 giorni i 100€ si spostano da debito a cassa/banca).

Esercizio: azienda di erogazione di energia elettrica

Eroga il servizio all'azienda Y a fronte di un incasso immediato pari a 200€.

Vende + cassa/banca = 200€ Ricavi: + €+ credito utenza elettrica. Soddisfo bisogno del mercato: Ricavo -> utenza elettrica. Pagamento immediato, cassa/banca -> 200€.

Dopo 30 gg ho pagato il mio debito. Conto economico -> ci metto costi e ricavi. Ricavo: 200. Costo: (100). Utile: 100.

Rendiconto finanziario -> ci metto cassa e banca. Entrate: 200. Uscite: (100). Cassa e banca: 100.

Stato patrimoniale -> ci metto debiti e crediti. Attivo: passivo: cassa: 100 utile: 100.

Esercizio 2

Ricavi €100 (dilazionato di 14gg, ma sono già passate due settimane e quindi ho incassato) - Costi €20.

Conto economico: Ricavi 100, Costi (20), Utile: 80.

Rendiconto finanziario: Uscite (meno cassa): (20), Entrate (più cassa): 100, Cassa finale: 80.

Stato patrimoniale: Attivo: passivo: cassa: 80 utile: 80.

Aspetti legati alla ragioneria

Perché si utilizza la ragioneria? Perché occorre informare ed essere informati sull'andamento delle scelte operate e sulle azioni condotte. Come si utilizza la ragioneria? Attraverso la partita doppia. Su che cosa si concentra il metodo della partita doppia? Qual è l'oggetto della ragioneria?

Oggetto della ragioneria: fatti amministrativi (si parla di fatti con rilevanza amministrativa e quindi contabile quando c'è un documento contabile che lo certifica). Alla base dei fatti amministrativi ci sono documenti di interesse contabile:

• Fattura
• Scontrino fiscale
• Ricevuta fiscale
• Buste paga
• Ricevute di bonifico
• Contratti (alcuni tipi)

Sono documenti che attestano che quel fatto ha rilevanza amministrativa. La contabilità, la ragioneria, la partita doppia si basano su fatti giustificati da documenti. Qual è il documento che contrassegna il fatto amministrativo? Fattura è il documento per eccellenza. Per la fattura occorre metodologia condivisa perché devono essere tutte uguali. Nella parte alta c'è colui che emette la fattura, e nella parte a sinistra c'è il destinatario (della fattura). La fattura contiene dati come ad es. nome, cognome, indirizzo, codice fiscale (codice che contrassegna noi e noi stessi difronte a tutte le azioni amministrative che si possono compiere) ecc. e le aziende accanto al codice fiscale hanno anche la partita IVA un codice che contraddistingue l'azienda per quanto riguarda la sua posizioni con il fisco, con quelli che sono gli aspetti di tipo tributario. La fattura contiene le informazioni di acquisto e vendita. Abbiamo delle movimentazioni legate all'attività d'azienda, delle movimentazioni che vanno rilevate (ovvero contabilizzare). La ragioneria entra quando siamo in presenza di un documento contabile. Le movimentazioni sono registrate solo dopo l'esistenza di documenti contabili e prevedono doppia registrazione dal punto di vista economico e dal punto di vista finanziario.

Definizione di fatto amministrativo

Un'operazione che dà vita ad una movimentazione di tipo finanziario e che viene effettuata con un soggetto terzo all'azienda.

Ragioneria lez. 2

Come registrare i fatti amministrativi?

Registrare ovvero contabilizzare i fatti che hanno rilevanza amministrativa. Quando le persone amministrano un'azienda dovrebbero amministrare secondo un criterio di amministrazione razionale che è sempre fondato sul bilancio. Ovvero qualsiasi azione o piano per essere realizzato deve avere uno studio su quello che è la sostenibilità di quel piano dal punto di vista bilancistico, ovvero dal punto di vista patrimoniale e finanziario ed economico. Il bilancio non è una questione burocratica lasciata agli ultimi, ma è un aspetto importante per l'azienda; infatti nessun manager può prescindere delle informazioni di bilancio. Esempio -> nella vita personale chiunque vorrebbe avere una villa a Miami. Ma è un sogno irrealizzabile, perché bisogna studiarlo sotto il punto di vista finanziario. Io devo poter acquisire quel bene e successivamente mantenerlo. Tutti aspetti economico-finanziari.

Metodo della partita doppia

Il punto è che quando un'azienda si muove deve collegare il suo desiderio alla sua sostenibilità economica, finanziaria e patrimoniale. Il linguaggio bilancistico è l'unico linguaggio che l'azienda parla. Devo capire come l'azienda gestisce gli aspetti economici finanziari e patrimoniali. E come lo fa? Con il metodo della partita doppia. Il metodo della partita doppia è il metodo della registrazione dei fatti amministrativi (ci può essere domanda su significato di fatto amministrativo, un fatto ha valenza amministrativa quando è supportato da un documento contabile). La registrazione dei fatti amministrativi avviene fatto per fatto.

Esempi pratici

Esempio esercizio 2 lezione 1:

• Primo fatto era fattura con pagamento dilazionato a 14 gg
• Secondo fatto era estinzione del credito attraverso il pagamento, se viene tramite banca il documento è la ricevuta del bonifico, oppure estratto conto bancario mi dice che tizio ha pagato.
• Terzo fatto l'azienda compra materie prime e le paga

Come distinguo una fattura di vendita o di acquisto? Guardo che la emette e chi la riceva. Se io la ricevo è di acquisto se io la emetto è di vendita.

Regole di registrazione

Si appoggiano su due libri:

• Libro giornale: registra i fatti amministrativi a cadenza giornaliera, fatto per fatto. Nota bene: tiene conto del criterio cronologico!!
• Libro mastro: analizza (e quindi registra) i fatti amministrativi per conti (i costi tutti su un mastro, i ricavi tutti su un mastro, la cassa tutto su un mastro e banca tutto su un mastro).

Il libro giornale

DARE AVERE

Data X Y X @ Y parziali totale operaz. Nelle prime due colonne inserisco dei numeri che si chiamano numeri del piano dei conti è un piano di numeri per fare in modo che si estrapolino i conti simili per avere una sintesi di informazioni che ci servirà per redigere il bilancio.

Piano dei conti:

• All'attività (cassa, crediti vs clienti) corrisponde il codice 1
• Alla passività (es. debiti) corrisponde il codice 2
• Al patrimonio netto corrisponde il codice 3
• Ai costi corrisponde il codice 4
• Ai ricavi corrisponde il codice 5

Nella prima colonna inseriamo i numeri che corrispondo ai conti in dare, mentre nella seconda colonna inseriamo i numeri dei conti in avere.

Aspetti finanziari

Sinistra = DARE Destra = AVERE

• + cassa – cassa
• + banca – banca
• + credito + debito
• – debito – credito (pago il debito) (estinzione del credito)

Costi ricavo

Sinistra = DARE Destra = AVERE

Aspetti economici

Ad aspetti economici corrisponde aspetti finanziari. Non possono esserci due aspetti economici. Possono esserci 2 aspetti finanziari.

Esercizio: costruisco libro giornale

Fatto Amministrativo: il 18 febbraio 2022 -> vendita prodotti finiti €100 di cui incasso immediato €50 e differito €50. Sto vendendo quindi soddisfo un bisogno del mercato -> RICAVO. Al ricavo corrisponde l'entrata monetaria, in questo caso ho un'entrata monetaria immediata (€50) e un'entrata monetaria futura, un credito (€50).

Devo tradurre il fatto amministrativo a libro giornale.

DARE AVERE

18/02/22 5 ≠ @ RICAVI 100

1 CASSA 50

1 CREDITO 50

≠-> significa che ci sono diversi conti in questo caso in dare. Cassa e credito hanno valenza finanziaria, ricavo ha valenza economica. Si legge la prima riga del libro giornale: "diversi conti in dare a ricavi per 100" di cui sotto i diversi conti in dare ho entrata di denaro per 50 e sorgere di credito per 50. Il 5 è più alto rispetto agli 1 perché 5 corrisponde ai ricavi e deve essendo la colonna di destra senza i diversi, i diversi di sinistra e la voce di conto unica alimentata devono essere per definizione sulla stessa linea. Sono su due altezze diverse i numeri 1 e 5 perché supponiamo che ci sia un'unica riga dove il dare è rappresentato dal diverso.

Esercizio: costruisco il libro giornale con rimborso spese

Fatto amministrativo: vendita prodotti finiti €100 con rimborso spese spedizione (come quando paghi la spedizione ad Amazon) di €20. Con un incasso immediato di €50 e un incasso differito (si crea quindi un credito) di €70. Quindi in questo caso abbiamo 2 elementi di ricavo (rimborso e ricavi vendita) a fronte di questo abbiamo due elementi finanziari (incasso immediato e credito).

DARE AVERE

18/02/22 ≠ @ ≠ 120

1 CASSA 50

1 CREDITO 70

5 RICAVI VENDITA 100

5 RIMBORSO SPESE 20

Qui è indifferente se metto prima i 5 o gli 1 perché tanto sono entrambi diversi, però devo mettere gli 1 uno di seguito all'altro e così anche per i 5. Diversi conti in dare (cassa per 50 e sorgere di credito per 50) a diversi conti in avere (ricavi vendita per 100 e rimborso spese per 20). Dopo 30 giorni, incasso i 70€. Quindi si estingue il credito e si alimenta la cassa. Per estinguere un conto in dare devo estinguerlo in avere.

DARE AVERE

18/03/22

1 1 CASSA @ CREDITI 70

Verso clienti. Se il totale coincide con i parziali scrivo solo il totale.

Esercizio: costruisco il libro giornale e il bilancio

Primo fatto amministrativo:

Acquisto materiale di consumo (es. penne, gomme ecc.) per €500. Pagamento immediato del 20% (quindi di 100€) e il resto dilazionato a 30 giorni.

DARE AVERE

18/02/22

1 COSTO @ ≠ 500

1 CASSA 100

2 DEBITI 400

Secondo fatto amministrativo:

Estinzione di un conto in dare.

DARE AVERE

18/02/22

1 1 CASSA @ CREDITO 250

Terzo fatto amministrativo:

Emissione di fattura di vendita per €300 con incasso a 30 gg, con DFFM (data di fattura a fine mese).

DARE AVERE

18/02/22

1 5 CREDITO @ RICAVO 300

Un principio contabile recita: Vanno contabilizzati, quindi vanno registrati solo i fatti effettivamente avvenuti non quelli presunti o stimati. Già con 3 scritture si complicano le cose, per cui diventa più complesso assimilare e sintetizzare i conti inserendoli opportunamente con il saldo nei documenti di bilancio che si compongono di stato patrimoniale, rendiconto finanziario e conto economico. In queste situazioni verrà in nostro aiuto il libro mastro che ha una funzione di raccordo perché raccoglie tutte le movimentazioni per conto e non per data, così sarà più facile individuare il saldo.

Bilancio al 18 febbraio:

• Conto economico: Costi: (500) [dato che ricavo dal primo fatto]. Ricavi: 300. Perdita: (200). Non metto 250 (quello del secondo fatto amministrativo) nel conto economico perché è soltanto aspetto finanziario.
• Rendiconto finanziario: Uscite monetarie: (100). Entrate monetarie: 250. Cassa: 150. Non metto 300 (quello del terzo fatto amministrativo) perché è un credito futuro, nel rendiconto finanziario metto solo quello che è già successo.
• Stato patrimoniale: Attivo passivo. Banca: 250 utile 50. Credito: 300 debito 400. Totale: 550 Mancano informazioni.

Ragioneria lez. 2

Esercizi sul libro giornale

Primo esercizio:

Fatto amministrativo: vendita (quindi ho un ricavo) prodotti finiti per 300€, di cui incasso immediato il 30% e a 30 giorni DFFM il 70%.

DARE AVERE

21/02/22

5 ≠ @ RICAVI 300

1 BANCA 90

1 CREDITO 210 vs clienti

Se non viene specificato come avviene l'incasso si presume sia banca.

Libro mastro

Denominazione del conto

Data Importo Dare Importo Data Avere

Questo schema a T è detto mastrino. Il libro mastro è composto da "n" mastrini, che contengono le due sezioni sx e dx di un unico conto. Nel libro mastro è presente una sintesi delle movimentazioni in dare e in avere dei singoli conti accesi.

Attivazione e chiusura conti

• Per attivare un conto si dice -> Accendere
• Per chiudere un conto si dice -> Chiudere

Esercizio: libro mastro e libro giornale

Fatto amministrativo: vendita (quindi ho un ricavo) prodotti finiti per 300€, di cui incasso immediato il 30% e a 30 giorni DFFM il 70%. In questo caso come aspetti finanziari avevamo: incasso immediato (banca) e crediti (v/clienti) e come aspetti economici il ricavo.

DARE AVERE

21/02/22

6 ≠ @ RICAVI 300

2 BANCA 90

1 CREDITO 21 vs clienti

BANCA CONTO CORRENTE (c/c) RICAVI

21/2 90 300 21/2

CREDITI v/clienti

21/2 210

Al 31/3 l'azienda incassa il credito v/clienti sorto in dare il 21/2

Libro giornale:

DARE AVERE

31/03/22

1 1 BANCA @ CREDITI 210

Mentre per quanto riguarda il libro mastro non se ne crea uno nuovo, si riprende il libro mastro creato in partenza e si aggiunge questo fatto:

BANCA CONTO CORRENTE (c/c) RICAVI

21/2 90 300 21/2

31/3 210

CREDITI v/clienti

21/2 210 210 31/3

= Le due linette alla fine di un conto segnano che il conto è CHIUSO.

Al 31/3 il saldo della banca è 300. Al 31/3 il saldo dei ricavi è 300. Al 31/3 il saldo crediti v/clienti è 0. Nota bene -> per fare il saldo di un conto devo sommare e sottrarre dare e avere tra di loro.

Altro fatto amministrativo, sempre stessa azienda:

Il 1/04 compra materie prime per 150€ pagamento a 30 gg DF (data fattura). Sto comprando quindi ho un costo (che vive in dare).

Libro giornale:

DARE AVERE

1/04/22

4 2 COSTO @ DEBITO 150 per materie prime v/fornitore

Libro mastro:

Devo accendere due nuovi conti, quello dei costi per materie prime e quello dei debiti verso i fornitori.

COSTI materie prime DEBITI v/fornitori

1/04 150 150 1/04

Nota bene: in ogni registrazione il saldo dei conti in dare deve essere uguale ai conti in avere. (questa è una regola della partita doppia, detta regola di quadratura). Sempre stessa azienda altro fatto amministrativo: ven...