Impresa e decisioni strategiche - Budget e Sistemi di Controllo di Gestione

Budget e sistemi di controllo di gestione

Controllo in feed back

Gli strumenti del controllo di gestione permettono di:

• Comprendere le determinanti dei risultati aziendali
• Comprendere se le unità organizzative hanno raggiunto gli obiettivi prefissati
• Raccogliere le informazioni che supportano l’attività decisionale

Nel controllo di gestione l’oggetto del controllo è l’azienda. La modellizzazione è complessa:

• È necessario prendere in considerazione anche fattori esterni, imposti dal contesto

I fattori esogeni hanno un impatto rilevante sui risultati. Un sistema di controllo di gestione quindi NON deve limitarsi a leggere gli scostamenti da quanto previsto, ma deve anche aiutare il management a leggere ed individuare i trend del futuro.

• Determinante è il fattore umano: serve allineare obiettivi individuali e aziendali

Spesso esiste una divergenza tra obiettivi dei singoli e obiettivi dell’impresa. Per guidare i comportamenti dei membri di un team verso gli obiettivi stabiliti dal management, gli strumenti utilizzabili sono formazione e incentivazione. Tipicamente la difficoltà è nel definire e misurare gli obiettivi, e nell’individuare le responsabilità specifiche.

• Servono output misurabili
• Legami causa/effetto che legano azioni intraprese e risultati raggiunti

Budget

Pianificazione strategica:

• Obiettivi di lungo periodo 5 anni
• Linee strategiche

Programmazione:

• Definizione di dettaglio degli obiettivi 3 anni
• Definizione e scelta dei programmi

Elaborazione del Budget:

• Messa a punto dei programmi d’azione per l’anno 12 mesi
• Definizione delle risorse necessarie

Il budget è un programma di azioni espresso in termini quantitativi, solitamente monetari, relativo ad uno specifico arco temporale (12 mesi). L’output del processo di budgeting è un Conto Economico e uno Stato Patrimoniale previsionali. Non è però un sistema passivo, che si limita ad analizzare i dati passati e a fare una previsione. Il budget integra attivamente previsioni e azioni, sulla base di un obiettivo atteso.

Costi del budget

• Costi standard tecnici: standard teorici, basati su condizioni “ideali”, predeterminati sulla base di ipotesi di funzionamento
• Costi medi a consuntivo: costi che mediamente sono stati sostenuti dall’impresa; contengono tutte le inefficienze produttive
• Costi obiettivo: livello di costi atteso, che consente di raggiungere gli obiettivi

Il master budget consente di arrivare al CE e SP previsionali, e si compone di:

• Budget operativi, che portano al reddito operativo