Ragioneria

Ragioneria

La contabilità generale utilizza:

• Il metodo di rilevazione: partita doppia

• Il conto come strumento di rilevazione quantitativa

• Le convenzioni per il funzionamento dei conti in partita doppia

Partita Doppia

Insieme di regole (metodo) in base alle quali è possibile registrare le operazioni aziendali e

analizzare i loro effetti

Il sistema di scritture fa riferimento all’oggetto (complesso) che si vuole conoscere (capitale

di funzionamento e risultato d’esercizio) ;

È un metodo contabile in quanto si avvale del conto come strumento di rilevazione

Conto

Prospetto di rilevazione quantitativa

• Consente di rilevare quantità di segno algebrico diverso(Qualsiasi oggetto aziendale

subisce variazioni in aumento o in diminuzione (entrate e uscite di cassa, aumenti o

diminuzioni di debiti, ecc.). Per registrare queste variazioni di segno opposto senza fare

confusione, il conto è diviso in due sezioni separate:

• La colonna di sinistra, chiamata Dare.

• La colonna di destra, chiamata Avere. Queste due sezioni accolgono rispettivamente

le variazioni positive (+) e quelle negative (-)

• Con riferimento ad un particolare oggetto di osservazione, Ogni conto è dedicato

esclusivamente a un singolo oggetto specifico che l'azienda ha bisogno di monitorare.

Ad esempio, ci sarà un conto specifico per la "Cassa" (per monitorare i contanti), uno

per la "Banca", uno per i "Crediti verso clienti" o uno per i "Fitti Passivi". L'obiettivo è

registrare non solo il valore iniziale di quell'oggetto, ma tracciarne tutta la dinamica e le

variazioni nel tempo per conoscerne sempre l'entità esatta

Insieme di scritture relative ad un determinato oggetto con lo scopo di seguirne l’ammontare

e le variazioni.

Nel metodo della partita doppia, il conto ha lo scopo di rilevare la dinamica, in termini di

valore, di un oggetto che si vuole osservare e di misurarne l’entità.

È un prospetto formato da due sezioni (Dare e Avere) che accolgono le variazioni positive e

quelle negative, la somma algebrica delle due sezioni permette di ottenere il saldo del conto.

Esempio di Conto

Terminologia Conti

Per maneggiare questo strumento, i contabili utilizzano un vocabolario specifico che ti aiuta a

capire le azioni pratiche

• Istituire: Significa creare il conto, decidendone l'oggetto e il nome (es. creare il conto

"Automezzi").

• Aprire o accendere: Significa effettuare la prima registrazione in assoluto all'interno di

quel conto.

• Chiudere: determinare i totali delle due sezioni, farne la differenza, evidenziare il saldo

e iscriverlo nella sezione con totale minore per portare il conto a pareggio

• Addebitare: Significa scrivere un importo nella colonna di sinistra (Dare).

• Accreditare: Significa scrivere un importo nella colonna di destra (Avere).

• Stornare: Significa togliere una determinata quantità da un conto per trasferirla in un

altro.

• Riepilogare: trasportare il contenuto di più conti in uno di sintesi o di riepilogo (tutti i

conti vanno chiusi allo stato economico allo stato patrimoniale)

Classificazione dei conti

Analitici e sintetici: In relazione all’estensione dell’oggetto e alla possibilità di essere scissi o

riepilogati in altri conti:

• Unilaterali (unifase: vi è solo dare o avere / esempio: FFS) Funzionano registrando

importi solo in una colonna (solo in Dare o solo in Avere). Un esempio sono i Fattori a

Fecondità Semplice (FFS).

• Bilaterali (bifase: vi sono sia dare che avere / esempio: FFR)

In relazione alla possibilità di accogliere scritture nelle due sezioni, vi sono conti che

sono unifase/bifase per standard, mentre altri possono essere entrambi. Funzionano

registrando importi in entrambe le colonne (sia in Dare che in Avere). Un esempio

sono i Fattori a Fecondità Ripetuta (FFR). Alcuni conti nascono unifase o bifase per

regola fissa, altri possono esserlo entrambi a seconda della necessità.

Esistono 2 tipi di conti:

• Finanziari: Si aprono all’inizio dell’esercizio e si chiudono alla fine, all’anno successivo

questi vengono riaperti e così via, Tracciano elementi continui. Alla fine dell'anno si

chiudono per fare il calcolo, ma all'inizio dell'anno successivo vengono riaperti per

portare avanti i loro saldi

• Economici: Si aprano all’inizio e si chiudono alla fine dell’esercizio. Tracciano

elementi legati solo a quell'anno. Alla fine dell'esercizio si chiudono e non vengono

riaperti l'anno successivo, perché il loro ciclo si è esaurito.

La partita doppia

Metodo di rilevazione secondo il principio dualistico (duplice rilevazione simultanea) con

osservazione sotto due aspetti:

• Originario (Finanziario): Riguarda i movimenti di liquidità, crediti o debiti.

• Derivato (Economico): Riguarda le cause di tali movimenti, ovvero i costi, i ricavi o

le variazioni di capitale.

Principi della Partita Doppia

1. Ogni operazione è osservata sotto 2 aspetti (originario e derivato)

2. Funzionano 2 serie di conti (finanziari ed economici)

3. Ogni conto rileva quantità di segno algebrico diverso (dare e avere)

4. Le 2 serie di conti funzionano in modo antitetico Essendo "antitetico", i due tipi di

conti funzionano al contrario: Nei Conti Finanziari: Le variazioni positive (+) vanno in

Dare, le variazioni negative (-) in Avere.Nei Conti Economici: Le variazioni positive (+)

vanno in Avere, le variazioni negative (-) in Dare.

5. Si utilizza un’unica moneta di conto

Modo antitetico Variazioni Positive Variazioni Negative

Tipo di Conto (+) (-)

Conti Finanziari (Cassa, Crediti, Registrate in Dare Registrate in Avere

Debiti)

Conti Economici (Costi, Ricavi, Registrate in Avere Registrate in Dare

Capitale)

I corollari della partita doppia. sono le conferme matematiche che dimostrano che le

registrazioni sono corrette e bilanciate:

• Totale addebitamenti = Totale accreditamenti

L'uguaglianza stabilisce che, in qualsiasi momento, la somma complessiva di tutti gli

importi registrati a Dare deve essere sempre esattamente uguale alla somma

complessiva di tutti gli importi registrati in Avere.

• Totale saldi dare = Totale saldi avere

Questa seconda uguaglianza è una conseguenza diretta del principio precedente e

rappresenta un'ulteriore e fondamentale prova di equilibrio nella contabilità in Partita

Doppia.

Tipi Di Rilevazioni Contabili

Esistono tre tipi di rilevazioni contabili:

• Semplici: Coinvolgono solo due conti. Un conto viene addebitato (scritto a sinistra, in

Dare) e un altro viene accreditato (scritto a destra, in Avere).

• Composte: Coinvolgono più conti, ma in modo asimmetrico. Si usa un solo conto in

Dare e due (o più) in Avere, oppure il contrario (due o più in Dare e uno solo in Avere).

• Complesse: Coinvolgono più conti da entrambe le parti. Si registrano

contemporaneamente due o più conti in Dare e due o più conti in Avere.

I Libri Contabili sono:

• Giornale È il registro cronologico. Traccia la "storia" dell'azienda giorno per giorno,

annotando le operazioni in ordine di data.

• Mastro: È il registro sistematico. Non segue la data, ma raggruppa tutti i singoli conti

(es. la pagina della "Cassa", la pagina dei "Crediti") movimentati durante l'anno, per

vederne l'andamento specifico.

Esempio di libro contabile manuale (giornale)

La “A” separa i due conti, nella

colonna di sinistra va il conto

addebitato mentre nella colonna

di destra va il conto accreditato.

Esempio

Mi vengo accreditati €100 sulla banca provenienti da crediti verso i clienti

• Nel primo modulo avremmo avuto:

VFP +Banca €100 <-> VFN -Crediti €100

• Nel secondo modulo invece abbiamo:

Esempio di libro contabile (Mastro)

In questo caso vi è la somma di

diversi conti nell’azienda

Contabilità Automatizzata – Libro Giornale • In questo caso non c’è la

@ a dividere i conti in dare e i

conti in avere

• I conti sono messi in

verticale: quello sopra è dare

e quello sotto è avere

Esempio

Mi vengo accreditati €100 sulla banca provenienti da crediti verso i clienti

Esempio Compito Ragioneria

I momenti tipici della contabilità generale

Operazioni di esercizio: controllo movimenti economici-finanziari. (Durante l'anno)

Riguardano la registrazione continua delle attività quotidiane dell'azienda, basandosi sul

principio della manifestazione finanziaria (cioè si registra quando c'è un movimento di

denaro, crediti o debiti). In questa fase, ogni singola operazione viene analizzata e registrata

sotto due lenti:

L'aspetto originario (finanziario): osserva e misura fisicamente il movimento di

• moneta (es. esce denaro dal conto).

L'aspetto derivato (economico): osserva la causa, ovvero il motivo per cui c'è stato

• quel movimento finanziario (es. si è sostenuto un costo per l'affitto).

• Aspetto originario = Aspetto finanziario

• Aspetto derivato = Aspetto economico

Operazioni di rettifica – assestamenti: determinazione reddito d’esercizio. Servono per

passare dai dati contabili "grezzi" registrati giorno per giorno al calcolo esatto e finale del

Reddito d'esercizio (l'utile o la perdita reale dell'azienda). In questa fase, la regola della

"manifestazione finanziaria" viene sostituita dal principio della competenza economica

Esempio di differenza tra 1 e 2 modulo

In questo esempio dobbiamo pagare dei premi assicurativi per €12.000 anticipatamente il

1/10 dell’anno

1 MODULO

VEN +costi premi assicurativi <- VFN -Banca €12.000

Per calcolare il costo di competenza rinviamo €9.000 euro al futuro

Componenti Negativi Componenti Positivi

C sostenuti: €12.000 C. da rinviare: €9.000

2 MODULO

Come prime variazioni abbiamo:

• Nel conto “Premi Assicurativi” avremo €12.000 in Dare e nel conto “Banca” avremo

€12.000 in Avere

• A fine anno si calcola la competenza e avremo: nel conto “Risconti attivi” avremo

€9.000 in Dare (costo da rinviare) e nel conto “Premi Assicurativi” avremo €9.000 in

Avere per bilanciare il conto.

Così facendo il saldo del conto dei Premi Assicurativi sarà €3.000 (costo di competenza) e

avremo nel conto Risconti Attivi €9.000 da rimandare nell’altro esercizio

Fase 1: Il pagamento (1 Ottobre) Quando paghi in anticipo, registri l'operazione intera:

Banca (€12.000 in Avere): La Banca è un conto Finanziario . Pagare l'assicurazione

• comporta un'uscita di denaro. Un'uscita di denaro è una Variazione Finanziaria

Negativa (VFN) e, per regola, le diminuzioni nei conti finanziari si scrivono in Avere .

Premi Assicurativi (€12.000 in Dare): È un conto Economico (rappresenta un costo) .

• Sostenere un costo diminuisce la ricchezza dell'azienda, quindi è una Variazione

Economica Negativa (VEN). Le variazioni economiche negative si registrano sempre in

Dare .

Fase 2: L'assestamento per competenza (31 Dicembre) A fine anno ti accorgi che €9.000 di

quel costo riguardano l'anno successivo e devi "stornarli" (toglierli) dai costi di quest'anno :

Premi Assicurativi (€9.000 in Avere): Per "togliere" €9.000 dal costo iniziale che avevi

• messo in Dare, devi scrivere l'importo nella colonna opposta. Ridurre un costo

equivale a una Variazione Economica Positiva (VEP) (o componente positivo). Le

variazioni economiche positive si scrivono in Avere .

Risconti Attivi (€9.000 in Dare): È il conto che accoglie il "costo da rinviare"

• all'esercizio successivo . Funziona "parcheggiando" un costo già pagato ma non

ancora consumato (pagamento anticipato) . Poiché rappresenta un costo "messo da

parte" per il futuro, si comporta come una Variazione Economica Negativa (VEN)

(costo sospeso) e si registra in Dare .

In questo modo, il totale nel conto "Premi Assicurativi" si bilancia lasciando un saldo esatto di

€3.000 in Dare, che rappresenta il vero costo di competenza (VEN) dell'anno in corso .

*In seguito, vanno effettuate altre operazioni per chiudere i conti allo stato patrimoniale

Il Funzionamento Della Contabilità Generale

• Rilevazione contabile delle operazioni di esercizio; principio della “manifestazione

finanziaria” (ci deve essere una variazione finanziaria), si registra un evento solo e

soltanto nel momento in cui si verifica un movimento effettivo di denaro, la nascita di

un credito o di un debito.

• Rilevazione contabile delle operazioni di Rettifica; principio della “competenza

economica”, A fine anno, le registrazioni fatte in base ai movimenti finanziari vengono

"aggiustate". Segue il principio della "competenza economica": si aggiungono o si

tolgono costi e ricavi per assicurarsi che vengano considerati solo ed esclusivamente

quelli che si riferiscono all'anno in corso.

• Epilogo conto economico; conti accesi ai costi e ai ricavi di competenza, Una volta

corretti i valori, tutti i conti che contengono i costi e i ricavi (ormai resi di competenza)

vengono "chiusi" e trasferiti in un prospetto riepilogativo chiamato Conto Economico.

• Determinazione reddito d’esercizio; Ricavi Di Comp. – Costi Di Comp. = Reddito,

All'interno del Conto Economico si esegue il calcolo finale della ricchezza prodotta:

Ricavi di competenza meno Costi di competenza. Il risultato è il Reddito, che

rappresenta l'utile o la perdita di quell'anno.

• Chiusura generale dei conti; epilogo a stato patrimoniale di tutti i conti ancora accesi,

Una volta calcolato il reddito, rimangono aperti solo i conti finanziari (es. banca,

crediti, debiti) e quelli di capitale (es. capitale sociale, impianti). Tutti questi conti

rimanenti vengono chiusi facendoli confluire nel prospetto riepilogativo chiamato

Stato Patrimoniale. In questo modo l'anno contabile si chiude definitivamente.

Le due serie di conti

• Conti Finanziari

Banca/cassa

o Crediti/debiti di finanziamento

o Crediti/debiti di funzionamento

o

• Conti Economici

Di reddito (costi e ricavi)

o Di capitale (capitale sociale, riserve, reddito)

o

Le convenzioni di funzionamento dei conti

Il metodo della partita doppia - La rilevazione dei fatti di gestione

CONVENZIONI DI FUNZIONAMENTO

Esempio

1. In data 1/2 i soci apportano €100.000 sul c/c bancario quale capitale sociale

2. In data 1/5 si prende in fitto un immobile per un anno pagamento anticipato €36.000

In data 1/2 i soci apportano €100.000 sul c/c bancario quale capitale sociale

Banca Cap. Sociale €100.000 €100.000

In data 1/5 si prende in fitto un immobile per un anno pagamento anticipato €36.000

Fitti Passivi Banca €36.000 €36.000

Banca

100.000 36.000

Cap. Sociale

100.000

Fitti Passivi

36.000 €12.000

Si rediga la scrittura di assestamento

Risconti attivi Fitti Passivi €12.000 €12.000

Risconti attivi

€12.000

Scritture Continuative

Le scritture continuative hanno lo scopo di evidenziare gli effetti prodotti sull'economia e

sulla finanza dell'impresa da tutte le operazioni compiute quotidianamente durante

l'intero periodo amministrativo (che va, tipicamente, dal $1/1$ al $31/12$).

In pratica, sono le registrazioni che documentano, giorno per giorno, tutti i fatti amministrativi

esterni e interni che avvengono durante l'attività ordinaria.

Le operazioni rilevate tramite scritture continuative sono tutte quelle che determinano

variazioni nel patrimonio e nel reddito dell'azienda. Gli esempi più comuni includono:

Tipo di Esempi di Contabilizzazione

Operazione

Operazioni di Emissione di fatture per vendita di beni (come visto nelle slide) o

vendita servizi.

Operazioni di Acquisto di merci, materie prime (fattori a fecondità semplice) o

acquisto immobilizzazioni (fattori a fecondità ripetuta).

Regolamenti Incassi da clienti e pagamenti a fornitori (tramite cassa, banca, o

finanziari effetti).

Pagamento di stipendi, affitti passivi, riscossione di fitti attivi, operazioni

Altre operazioni sul capitale sociale, ecc.

Scritture Di Assestamento

Le scritture di assestamento (o di chiusura) sono le operazioni contabili più importanti che

vengono effettuate al termine dell'esercizio amministrativo, in genere il 31 dicembre.

Se le scritture continuative registrano i fatti contabili giorno per giorno, le scritture di

assestamento sono il meccanismo che permette di passare dai dati grezzi registrati durante

l'anno a una rappresentazione corretta del reddito e del patrimonio aziendale.

L’Imposta sul valore aggiunto (IVA)

L’IVA si applica sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello stato

nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque

effettuate

Ci sono 3 presupposti:

Presupposto Oggettivo (Cosa si fa?): Deve trattarsi di una cessione (vendita) di beni o

• di una prestazione di servizi.

Presupposto Soggettivo (Chi lo fa?): L'operazione deve essere svolta da un'impresa,

• da un professionista o da un lavoratore autonomo (non si applica se due privati

cittadini si vendono qualcosa tra loro).

Presupposto Territoriale (Dove si fa?): L'operazione deve avvenire all'interno del

• territorio dello Stato. Nota: si applica anche a tutte le importazioni, da chiunque

vengano effettuate.

l rapporto di credito/debito con lo Stato Per le aziende, pagare o incassare l'IVA non è mai